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República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria
Ministerio del Poder Popular para el Turismo
Colegio Universitario Hotel Escuela
De los Andes Venezolanos
Determinar la importancia del control interno en el Hotel
VENETUR Maracaibo, C.A.
Mérida, noviembre 2014.
República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria
Ministerio del Poder Popular para el Turismo
Colegio Universitario Hotel Escuela
De los Andes Venezolanos
Determinar la importancia del control interno en el Hotel
VENETUR Maracaibo, C.A.
Tutor Académico: David Perdomo
Autor: Jesús Paredes
Tutor empresarial: Michel González
Mérida, noviembre 2014.
República Bolivariana de Venezuela
Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria
Ministerio del Poder Popular para el Turismo
Colegio Universitario Hotel Escuela
De los Andes Venezolanos
Determinar la importancia del control interno en el Hotel VENETUR
Maracaibo, C.A.
AUTOR: Jesús M. Paredes S.
TUTOR ACADÉMICO: David Perdomo.
FECHA: Noviembre 2014.
RESUMEN
La presente investigación tiene como finalidad determinar la importancia del
control interno en el Hotel VENETUR Maracaibo, con la finalidad de evaluar
la importancia de la auditoría interna dentro del esquema administrativo y
financiero de la organización. La investigación será de tipo explicativa con
diseño mixto (documental y de campo), tomando como población a todos los
trabajadores del departamento de administración del Hotel VENETUR
Maracaibo y como muestra los trabajadores del área de contabilidad a los
cuales se les aplicó una encuesta mixta con el objetivo de conocer la opinión
acerca del tema en estudio. Los resultados evidencian que es importante la
presencia de un auditor interno dentro de la organización, el cual mejoraría la
calidad de los servicios, la optimización de los costos, esfuerzo y tiempo de
trabajo dentro de la organización. En conclusión los controles internos
brindan seguridad en los logros de los objetivos empresariales para así
fomentar la eficiencia y reducir los riesgos, asegurando la fiabilidad de la
situación financiera en conformidad con las leyes y regulaciones.
Palabras claves: auditoría, control interno, importancia, auditor.
INDICE GENERAL
Introducción…………………………………………………………………. 01
Fase I
Identificación de la empresa………………………………………......
03
Visión y Misión………………………………………………………….
04
Descripción de la unidad administrativa…………………………….
06
Descripción de las funciones…………………………………………
06
Descripción de las actividades…………………………………….....
09
Fase II
Planteamiento del problema……………………………………….....
13
Objetivos de la investigación………………………………………….
15
Justificación………………………………………………………….....
16
Alcances y Limitaciones……………………………………………….
17
Fase III
Marco teórico……………………………………………………………
19
Antecedentes……………………………………………………………
20
Bases teóricas………………………………………………………......
23
Bases legales……………………………………………………………
30
Fase IV
Tipo y diseño de la investigación……………………………………..
34
Población y muestra……………………………………………………
35
Técnica e instrumento de recolección de datos…………………….
36
Fase V
Presentación y análisis de los resultados……………………………
37
Discusión………………………………………………………………… 38
Conclusión…………………………………………………………………..
40
Recomendaciones………………………………………………………….
42
Anexos……………………………………………………………………….
43
Bibliografía…………………………………………………………………..
44
INDICE DE FIGURAS
Figura Nº 1: Organigrama Hotel VENETUR Maracaibo………………..
05
Figura Nº 2: Organigrama Gerencia de Administración y Finanzas….
08
INDICE DE ANEXOS
Anexo Nº 1: Bitácoras……………………………………………………… 43
Anexo Nº 2: Control de asistencias……………………………………….
43
Anexo Nº 3: Instrumento de recolección de datos…………………….... 43
Anexo Nº 4: Control interno………………………..………………………
43
INTRODUCCIÓN
El sector hotelero constituye un sector fundamental en la economía de
la mayoría de los países, presentando características que justifican los
enfoques específicos en finanzas y contabilidad de gestión. Esto obliga a que
los hoteles deban prestar parte de su atención al cliente y, por lo tanto,
necesiten información sobre sus necesidades, sus gustos, sus costumbres,
su grado de satisfacción y cumplimiento de expectativas.
En un sistema de calidad total pueden considerarse como elemento
necesario para la aceptación del producto o servicio la inexistencia de
defectos o errores en la prestación o bien producido, la realización de
controles durante el proceso de producción, la reiniciación del proceso
productivo para corregir la repetición del defecto y el seguimiento por medio
de un sistema riguroso y científico.
La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de
los productos o servicios y la entrada de los recursos necesarios para su
producción, puesto que su principal responsabilidad es regular el equilibrio
entre la eficacia y la eficiencia al igual que controlar la efectividad de las
funciones administrativas.
Es por esto, que el sistema de control interno está íntimamente ligado al
sistema decisorio de la empresa, dado que en ella se encuentran criterios de
efectividad en la estrategia de la empresa las cuales mantienen un equilibrio
entre la producción de los resultados deseados y los medios que se utilizan
para lograrlos.
A su respecto, la auditoría interna se desarrolló como una ampliación de la
función de la auditoría externa, originada a mediados de la década de 1930
como respuesta de la crisis de la Gran Depresión de 1929 en los países más
desarrollados, y lo hizo para verificar la fiabilidad de los registros que forman
parte de los informes financieros. Para la cual el verdadero profesional de la
auditoría está llamado a llevar a cabo análisis de sistemas complejos y
variados, incluso cuando los más complejos y delicados resultan tener una
base financiera.
Por medio de la auditoría se pueden proporcionar estrategias para un buen
control financiero y de gestión, puesto que, a través del análisis de los
estados financieros se pueden identificar los riesgos y oportunidades de la
empresa, ya que es necesario entender la importancia que tiene la auditoría
interna en las gestiones de riesgo de una empresa.
Es por ello que la siguiente investigación se enfocará en describir la situación
actual del Hotel VENETUR Maracaibo y por consiguiente determinar la
importancia que representa la constitución de la auditoría interna en dicho
establecimiento de alojamiento.
FASE I
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA
Identificación de la empresa.
El Hotel VENETUR Maracaibo fue fundadoel 14 de agosto de 1953 como
Hotel Intercontinental del Lago por Don Mario Belloso en compañía del
monseñor Rincón Bonilla, el gobernador del estado Coronel Néstor Prato y el
presidente del Consejo Municipal Jorge Villasmil Barrios, siendo éste el
primer hotel 5 estrellas de la región.
En junio de 2006, con 53 años ofreciendo sus servicios de alojamiento
tanto a turistas como residentes, el Hotel Intercontinental del Lago es
traspasado, bajo el mandato del fallecido presidente Hugo Rafael Chávez
Frías en decreto Nº 4.518 y publicado en Gaceta Oficial Nº 38.450 de fecha 2
de junio de 2006, a la red de hoteles de la Sociedad Mercantil Venezolana de
Turismo, S.A. (VENETUR), institución creada en el año 2005 bajo el mandato
del fallecido presidente de la República Bolivariana de Venezuela Hugo
Rafael Chávez Frías,cambió su nombre a Hotel VENETUR Maracaibo. El
licenciado José Gregorio González,historiador y coordinador de Estudios
Patrimoniales del Acervo Histórico del Zulia, apuntó:
“Ese cambio ha sido uno de los más importantes en la historia del hotel,
pues tras 53 años de ser gerenciado por una cadena internacional, pasó a
manos del Ministerio del Poder Popular para el Turismo”.
Más de medio siglo después, el Hotel del Lagosigue con gran prestigio,
tanto por sus servicios como por lo que significa para el turismo zuliano y
venezolano.
Visión del Hotel VENETUR Maracaibo.
“Ser el mejor Hotel del país, pionero en ofrecer la hospitalidad venezolana a
nivel mundial”
Misión del Hotel VENETUR Maracaibo.
“Generar servicios de hospedaje, alimentación u recreación de alta calidad
que satisfagan los requerimientos de nuestros clientes, a fin de conquistar su
lealtad y conservar el liderazgo en el mercado, operando con rentabilidad,
responsabilidad social y en armonía con el medio ambiente, apoyados en un
personal comprometido y capacitado, que trasmita la especial hospitalidad
venezolana”.
Información suministrada por el departamento de Talento Humano (agosto
de 2014).
Figura Nº 1: Organigrama Hotel Venetur
Maracaibo, c.a.
GERENTE GENERAL
GERENCIA DE PLANIFICACION
CONSULTORIA JURIDICA
PRESUPUESTO Y
ORGANIZACION
GERENCIA DE TALENTO
HUMANO
GERENCIA DE
GERENCIA DE
ADMINISTRACION Y FINANZAS
TECNOLOGIA Y SISTEMA
GERENCIA DE
OPERACIONES
GERENCIA DE
GERENCIA DE
GERENCIA DE
GERENCIA DE
GERENCIA DE
ALOJAMIENTO
ALIMENTOS Y
COMERCIALIZACION
MANTENIMIENTO E
SEGURIDAD
BEBIDAS
FUENTE: HOTEL VENETUR MARACAIBO, C.A. (agosto 2014)
Descripción de la unidad administrativa.
INGENIERIA
Dentro de las instalaciones del Hotel VENTUR Maracaibo, se desarrollado
el entrenamiento empresarial administrativo (pasantías) en el departamento
de administración específicamente en el área de contabilidad. Donde a lo
largo de dieciséis semanas, ha realizado el entrenamiento empresarial
adquiriendo conocimientos en las áreas de:
-
Cuentas por pagar.
-
Cuentas por cobrar.
-
Impuestos.
-
Auditoría de ingresos, y
-
Conciliación.
Realizando labores bajo el cargo de analista de dichas áreas antes
mencionadas, bajo la supervisión de los encargados de cada área.
Descripción de las funciones del departamento.
El área de contabilidad, perteneciente al departamento de Administración
y Finanzas, se encuentra dividida en cinco subáreas las cuales se describen
a continuación:
-
Cuentas por pagar: está encargada de contabilizar y registrar las
facturas emitidas por los distintos proveedores al momento de dar
algún bien o servicio, a su vez se encarga de realizar la programación
de pagos, emisión y entrega de cheques a los proveedores con su
respectiva retención del IVA o ISLR según corresponda o aplique.
-
Cuentas por cobrar:se encarga de llevar el registro de todas aquellas
entradas de dinero que se percibieron en el día por todos los puntos
de ventas del hotel.
-
Impuestos: destinada a llevar el control de todos aquellos impuestos y
retenciones generados por el hotel, los cuales deben ser cancelados
en el tiempo estipulado por la ley.
-
Auditoria de ingresos: se encarga de revisar todos aquellos ingresos
percibidos por la empresa diariamente, tales como alojamiento,
piscina, restaurant El Patio, Lago Pizza, Mara Bar, Bohio, Cabaña Bar
y Room Service.
-
Conciliación: encargada de corroborar la información suministrada por
las otras subáreas, este proceso se lleva a cabo mediante la revisión
del libro mayor de la empresa, los estados de cuenta de los bancos y
los registros en físico y digital.
A continuación, en la figura Nº 2, se detalla la estructura organizativa del
departamento de administración.
Figura Nº 2:Organigrama Gerencia de Administración y Finanzas
GERENTE DE
ADMINISTRACION Y
FINANZAS
MENSAJERO
SECRETARIA I
JEFE DE CONTABILIDAD
JEFE DE CUENTAS
ANALISTA
ANALISTA DE
ANALISTA DE
AUDITOR DE
CAJERO
ANALISTA DE
POR PAGAR
CONTABLE
OPERACIONES
IMPUESTOS
INGRESOS
GENERAL
ACTIVO FIJO
FUENTE: HOTEL VENETUR MARACAIBO, C.A.(agosto 2014)
1.1 Descripción de las actividades realizadas.
En las dieciséis semanas en el área de contabilidad se lograron desarrollar
las siguientes actividades. Información supervisada y aprobada por el jefe del
área de contabilidad, soportadas con las bitácoras (anexo Nº 1)

Cuentas por pagar.
 Revisión de facturas: las facturas recibidas por los distintos
proveedores
son
revisadas
para
constatar
que
dicho
documento cuente con los requisitos establecidos por el
SENIAT tales como: membrete con la descripción del ente
emisor de dicho documento, número de factura y
control,
fecha de emisión, razón social o nombre del cliente, rif o cédula
de identidad, dirección, número de teléfono, descripción del
producto o servicio adquirido con vista a la cantidad recibida y
el costo unitario de dicho producto, monto neto del producto,
monto derivado del IVA (12%), monto total a cancelar y la
imprenta emisora de dicho documento con su nombre,
dirección, teléfono y el correlativo del número de control.
 Contabilización de las facturas: luego de revisada las
facturas, son registradas en el sistema CQR, sistema creado
por CQR sistemas SRL en el año 2009 y utilizado por la red de
Hoteles VENETUR,para su contabilización y así crear la cuenta
por pagar y luego se procede a su respectivo archivo
 Archivo de facturas: al ser contabilizadas las facturas en el
sistema CQR, se procede al archivo de las mismas en un
acordeón por orden alfabético.
 Elaboración de cheques: semanalmente se le hace llegar al
gerente de administración y finanzas una programación de
pagos, la cual contiene información de los proveedores con
facturas próximas a vencer las cuales él autoriza, de acuerdo a
la disponibilidad en banco, para la elaboración del respectivo
cheque de pago. Dicha elaboración del cheque se inicia
buscando la factura a cancelar, luego se busca por sistema y
se imprime el comprobante de pago, se registra en el mismo
sistema el cheque que se está utilizando, a qué banco
pertenece, numero de cheque y monto a cancelar, por último
se imprime el cheque y se envía para sus respectivas firmas.
 Entrega de cheques: el área de cuentas por pagar, dentro de
sus normativas, establece que para la entrega de pagos a los
proveedores lo realiza los días viernes en horario de oficina
(8:00 am – 12:00 m / 1:00 pm – 5:00 pm); en la cual el
proveedor debe firmar el comprobante de egreso, de pago y en
su defecto las retenciones de ley si es agente de retención.
 Recepción de llamadas: atender las llamadas entrantes de
las distintas áreas y proveedores solicitando algún tipo de
información tales como: si tienen algún pago, solicitando
comunicarse con alguno de los demás departamentos ó para
realizar alguna queja.
 Elaboración planilla de retención I.V.A. e I.S.L.R.: antes de
realizar el orden de pago se verifica si al proveedor que se le
va a cancelar es agente de retención de I.V.A., I.S.L.R. ó
ambos, para así poder realizarle el cálculo de la retención a la
que aplique y poder realizar la emisión del pago.
 Archivo de comprobantes de egreso: mensualmente todos
aquellos comprobantes que se han elaborado en el mes en
curso, son llevados al departamento de Planificación para su
respectiva revisión, los cuales son devueltos para ser
archivados y guardados en depósito.

Auditoría de ingresos
 Revisión de los diarios: el auditor nocturno,el cual está
encargado de revisar los movimientos diarios del hotel y llevar
el registro de los huéspedes, dentro de sus actividades, realiza
los diarios que son la revisión de todas aquellas facturas, tanto
de crédito como de contado que fueron emitidas en el día.
 Devolución de facturas a recepción: cuando una factura es
emitida en condición de pago a crédito, esta debe cumplir con
ciertos requerimientos para su cobro las cuales deben ser:
carta emitida por el ente, público o privado, solicitando la
reservación con vista a fecha de entrada, salida y que servicios
serán cancelados; a su vez deben contener el printer y en caso
de usar los servicios de AyB su respectivo remito. De lo
contrario si alguna de estas facturas no cumple con dichos
recaudos serán devueltas a recepción.
 Búsqueda de remitos: son tickets emitidos por los distintos
restaurantes del hotel bajo el código 9099 (atenciones
gerencia)
bebidas
lo que significa que son aquellos alimentos y
que
han
sido
consumidos o
autorizados
por
gerencialos cuales no generaran cobro alguno, pero que deben
ser posteados para un mejor control.
 Ajustes: luego de buscar los remitos en recepción, se realiza
un ajuste en sistema donde se carga a los códigos 9099 y
9028, atenciones gerencia, todos aquellos consumos que
realizaron en el día y se les participa en recepción para que
realicen la salida parcial de dichos códigos y dejar la cuenta en
cero para futuros consumos.
 Elaboración de sobrantes y faltantes: diariamente, el
encargado de caja general, postea todos aquellos ingresos que
realizaron los distintos cajeros de los puntos de ventas del
hotel y recepción; los cuales son descargados en una planilla
para verificar su obtuvieron algún sobrante o faltante.
 Contabilización de puntos de ventas:en el sistema CQR, se
postean todos los tickets de las tarjetas de crédito, debito y
americanexpress emitidos al momento de realizar algún pago,
en la cual detalla el monto cobrado, monto de comisión por uso
del punto y el monto que le queda neto al hotel.
FASE II
EL PROBLEMA
Planteamiento del problema.
Dentro de todas las organizaciones, tanto públicas como privadas, es
importante realizar periódicamente revisiones o chequeos de sus estados de
cuenta los cuales son esenciales para el desenvolvimiento de los procesos
administrativos de las mismas y así poder expresar una opinión profesional
sobre los distintos procedimientos administrativos - contables utilizados
dentro de la organización con el fin dar cumplimiento a los principios
económicos – financieros como la demanda y oferta, la estabilidad financiera,
el estado de crecimiento económico y el comercio, las cuales ayudarán en la
toma de decisiones.
Para esto, se requiere tener conocimientos relacionados con la auditoria, la
cual se origina como una necesidad social generada por el desarrollo
económico y la globalización de la economía, la cual técnicamente consiste
en la revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de los estados
financieros o documento contables permitiendo realizar un examen
sistemático de los estados financieros, contables, administrativos y
operativos de la organización. El auditor debe estar preparado para asumir
los retos que se presenten en su área de trabajo y aceptar que debe estar
capacitado para desarrollarse en cualquier espacio dentro del campo de la
administración.
Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditoría
Interna, emitidas por la The Institute of InternalAuditors (I.I.A. por sus siglas
en inglés) cuya sede principal se encuentra ubicada en Altamonte Springs,
Florida, EE.UU. definen la auditoría interna como: “Una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para
agregar valor y mejorar las opciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de
riesgo, control y gobierno.” (I.I.A. 2008)
Se trata de una ocupación que se basa, mediante diferentes técnicas
de muestreo y recolección de datos, la verificación del buen funcionamiento
de los servicios del hotel, su adecuación a los estándares de calidad fijados
por el establecimiento y el cumplimiento de la normativa de seguridad e
higiene requeridos para los establecimientos de hostelería.
El Hotel VENETUR Maracaibo en su equipo de trabajo, desde hace dos
años, no cuenta con una persona que ejerza la función de auditor interno ya
que el gerente general en ese momento eliminó dicha área, trayendo consigo
discrepancias tales como diferencias en los inventarios de los almacenes,
anulaciones de ordenes de compras y el incumplimiento de las normativas
fijadas por la empresa, ya que el auditor debe planificar su examen para
obtener evidencia suficiente y competente para así optimizar costos, esfuerzo
y tiempo de trabajo y en consecuencia poder obtener buenas conclusiones
de los medios con los que se cuenta, cuales son las necesidades
primordiales dentro del hotel, y las posibles soluciones a las que se puedan
llegar para solventar dichas necesidades.
Para comprender en su alcance total la figura del auditor interno, es
necesario señalar que
en líneas generales es el profesional (contable,
administrativo, etc.) quien cumple con las funciones de velar por la correcta
administración, uso y control de los recursos humanos, materiales y
financieros.
El rol laboral descrito, cuando está presente en una organización empresarial
posee gran importancia ya que brinda ayuda a la alta gerencia en el
mejoramiento de las operaciones de la empresa, así como en el
cumplimiento de sus objetivos y metas; dándose el caso de que en el Hotel
VENETUR Maracaibo no existe este cargo en los actuales momentos, lo cual
podría repercutir negativamente en el desenvolvimiento de su gestión, puesto
que se han detectado síntomas negativos como: el incumplimiento de los
manuales de procedimientos de los departamentos, fluctuaciones en los
inventarios, divergencia en los cuadres de caja al finalizar algún evento,
descontrol en el cumplimiento de los horarios de trabajo, entre otros.
Objetivos de la investigación.
a- Objetivo general:
Evaluar la importancia de la auditoría interna dentro del esquema
administrativo y financiero del Hotel VENETUR Maracaibo, C.A.
b- Objetivos específicos:
-
Conocer todo lo relacionado a la auditoría como medio de control
interno.
-
Caracterizar la auditoría interna como medio eficiente dentro de la
organización.
-
Investigar la importancia de la auditoría interna dentro de la
organización.
Justificación.
Como en toda empresa, para el logro de sus objetivos los
establecimientos
hoteleros
siguen
los
procesos
administrativos
de
planeación, organización, dirección y control a fin de integrar las funciones
realizadas por cada una de las Gerencias y Departamentos
A través de la auditoría se dan a conocer ciertos factores económicos que
son de gran relevancia para cualquier empresa, tales como sus bienes
patrimoniales, derechos y obligaciones como los cambios y variaciones que
se puedan producir en el patrimonio neto de la empresa.
En el ámbito hotelero, tanto público como privado, es primordial la
verificación de sus estados financieros, ya que estos son los que proveen a
la directiva una visión más específica de las distintas situaciones por las que
atraviesa la empresa, la cual ayudarán al momento de la toma de decisiones.
Es por ello que el auditor interno, es el encargado de llevar a cabo dicha
verificación de los estados financieros, el cual recopila la información de
todos los departamentos que hacen vida dentro de la empresa, las analiza y
da una opinión profesional sobre el estado actual de la empresa y a su vez,
detalla las posibles soluciones que se crean necesarias para solventar dicha
situación.
Cabe destacar que la auditoría internaes percibida como una actividad
dedicada sólo a la inspección, y no al asesoramiento con el objetivo de
proteger y mejorar el funcionamiento de la organización. Es por ello que el
auditor interno es considerado el enemigo principal de todos los
departamentos, ya que observan su trabajo con una perspectiva policíaca y
no de ayuda interdepartamental.
Alcances de la investigación.

Alcances.
Con la presente investigación se prevé contribuir: al mejoramiento de la
calidad de los servicios del Hotel VENETUR Maracaibo, la ejecución de
los manuales de procedimientos de cada área ó departamento, respeto
de los horarios de trabajo y evitar las discrepancias existentes. Ya que
con la revisión constante de los estados financieros de la empresa,
mediante el examen sistemático de un auditor interno, se pueden realizar
grandes mejorías tanto a nivel administrativo como a nivel operativo,
participación de los trabajadores de otras áreas del departamento de
administración en la aplicación del instrumento de recolección de datos,
aplicación de un segundo instrumento de recolección de datos.

Limitaciones.
Dicha investigación se ve limitada por ciertos factores que pudieran
interrumpir el curso de la misma. Dichos factores son:
-
Factor tiempo.
-
Poca colaboración por parte de los trabajadores del departamento de
Administración.
-
Poca receptividad por parte de la Gerencia de Administración.
-
Falta de información o material encontrado y suministrado.
-
Confiabilidad de las respuestas.
-
Aplicación de una entrevista al analista de presupuesto del hotel,
debido a la falta de asistencia de los trabajadores a sus puestos de
trabajo, por encontrarse de vacaciones o suspendidos.
FASE III
MARCO TEÓRICO
En la presente fase, se darán a saber los conocimientos teóricos de
varios autores o investigadores con respecto al tema en desarrollo, mediante
una revisión documental-bibliográfica para lograr la recopilación de ideas,
conceptos y definiciones los cuales ampliarán la información a cerca de la
auditoría interna.
Méndez (2001), define:
“El marco teórico es la descripción de los elementos teóricos planteados por
uno o por diferentes autores que permiten al investigador fundamentar los
procesos de conocimientos con dos aspectos diferentes:
Por una parte, permite ubicar el tema objeto de investigación dentro de las
teorías existentes, para precisar en qué corriente de pensamiento se inscribe
y en qué medida significa algo nuevo o complementario.
Por la otra, es una descripción detallada de cada uno de los elementos de la
teoría que serán directamente utilizados en el desarrollo de la investigación,
incluyendo las relaciones más significativas que se dan entre esos elementos
teóricos”. (pag. 85)
Cervo y Bervian (1989) “se define la investigación como una actividad
encaminada a la solución de problemas. Su objetivo consiste en hallar
respuestas a preguntas mediante el empleo de procesos científicos.” (pag.
36)
Fidias (1999) expresa:
“El marco teórico de la investigación o marco referencial, puede ser definido
como el compendio de una serie de elementos conceptuales que sirven de
base a la indagación por realizar.” (pag. 13)
A su vez señala, “dicho marco, generalmente, se estructura en tres
secciones:
-
Antecedentes de la investigación. Se refiere a los estudios previos y
tesis de grado relacionadas con el problema planteado, es decir,
investigaciones realizadas anteriormente y que guardan alguna
vinculación con el problema en estudio.
-
Bases
teóricas.
Comprenden
un
conjunto
de
conceptos
y
proposiciones que constituyen un punto de vista o enfoque
determinado, dirigido a explicar el fenómeno o problema planteado,
por último
-
Definición de términos básicos. Consiste en dar el significado preciso y
según el contexto a los conceptos principales, expresiones o variables
involucradas en el problema formulado. (pags. 14-15)
Antecedentes.
Investigaciones realizadas por varios autores e investigadores
demuestran la importancia de llevar un control interno dentro de cualquier
empresa, tal es el caso de la autora Olivia del Carmen González Ramos, en
su tesis “Comentarios Sobre la Importancia del Control Interno en un Hotel”
(2001) donde explica:
Hoy, debido a la mayor estabilidad de los negocios y a la lucha de los
mercados, la importancia y trascendencia de la organización y administración
de las empresas están fuera de toda duda. Las utilidades dependen en una
forma más directa del arreglo científico de las partes componentes de una
empresa y de la buena administración y eficiencia de las operaciones. (pág.
11)
Lo anteriormente expuesto, evidencia que hoy en día existe una lucha
constante entre las distintas empresas que existen a nivel mundial para
lograr mantenerse en el tiempo por medio de la calidad de los servicios que
prestan, esto debido al mejoramiento del control interno que cada una de
estas han tenido que sufrir para lograr así una buena administración y
eficiencia de las operaciones, tal y como lo refleja la autora Olivia González.
Aunado a esto, el autor Edgar Humberto Cubur Burrión, en su tesis
“Importancia de la Auditoría Interna en una empresa dedicada a la venta de
repuestos para vehículos pesados” (2007), expresa:
La labor de la Auditoría Interna ha sido considerada necesaria por la
oportunidad que los Auditores Internos tienen para ayudar a la dirección de
las empresas, al evaluar los medios de control ya existentes. La Auditoría
Interna desempeña un importante papel en los planes financieros, de
operación, las políticas y procedimientos, al establecer si están siendo
correctamente administrados. (pág. 2)
La Lcda. Laura Josefina LaurettaCortéz en su tesis Plan de Auditoría en el
área de ingresos propios de la Universidad Nacional Experimental “Rafael
María Baralt” Proceso de Recaudación Matrícula de Postgrado expresa.
Para que la Unidad de Auditoría Interna pueda cumplir con las
funciones que establece la LOCGRYSNCF, en lo que al área de ingresos
propios se refiere, es necesario, que establezca un Plan de Auditoría que se
ajuste a la naturaleza, riesgos y controles existentes en el área que se va a
auditar. (pág. 13)
Sobre la base de las ideas antes expuestas, se demuestra que la función del
auditor interno es ayudar a llevar con mayor facilidad la administración de
cualquier empresa por medio de un plan que se les ha de aplicar de acuerdo
al departamento que se desee auditar, ya que éste tiene la capacidad de
analizar sus estados financieros y arrojar conclusiones profesionales las
cuales ayudaran para futuras tomas de decisiones.
Los autores antes expuestos, han aplicado su investigación en empresas
diferentes, una dirigida a un Hotel situado en la ciudad de México y el otro a
una empresa de venta de repuestos para vehículos pesados en Guatemala, y
otra en la Universidad Nacional Experimental Rafael María Baralt ubicada en
Maracaibo-Venezuela, son organizaciones que prestan distintos servicios
pero que han sido utilizados para el desarrollo de trabajo de investigación,
donde los autores llegan a una misma conclusión sobre la importancia que
tienen las auditorías internas dentro de cualquier empresa u organización
para su mejor funcionamiento y calidad de los servicios.
Por medio del portal web www.gestiopolis.com, las Lcdas. Ederlys
Hernández y Adelkys Sánchez (2007) reseñan:
Los servicios de auditoría comprenden la evaluación objetiva de las
evidencias, efectuada por los auditores internos, para proporcionar una
conclusión independiente que permitan calificar el cumplimiento de las
políticas, reglamentaciones, normas, disposiciones jurídicas, u otros
requerimientos legales; respecto a un sistema, proceso, subproceso,
actividad, tarea u otro asunto de la organización a la cual pertenecen.
Además, es de suma importancia que exista una revisión regular por un
personal calificado para determinar que el sistema de control interno en
general es el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han
resultado operativamente efectivos. De existir fallas, diferencias o cambios en
las condiciones existentes, debe ser modificado apropiadamente efectuando
los cambios necesarios a las nuevas situaciones.
La Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI, por sus siglas en inglés) ubicada en Austria expresa:
La tarea de auditoría interna es desarrollada en diversos medios y
dentro de organizaciones que varían en su propósito, tamaño y estructura.
Además, las leyes y reglas dentro de varios países difieren de uno a otro.
Particularmente, los auditores del sector público se desempeñan dentro de
estructuras organizacionales que son tan complejas y variadas como las
muchas formas de gobierno que actualmente existen en todo el mundo. (pág.
2)
Bases teóricas.
Según los autores Gabriel Sánchez y María de Lourdes Domínguez
Morán en su libro Auditoría de Estados Financieros definen la auditoría
como:
El examen integral sobre la estructura, las transacciones y el
desempeño de una actividad económica, para contribuir a la oportuna
prevención de riesgos, la productividad en la utilización de los recursos y el
acatamiento permanente de los mecanismos de control implantados por la
administración. (pag. 2)
A su vez Franklin (2007) relata:
En 1953, George R. Terry sostiene la necesidad de evaluar a una
organización a través de una auditoría. Es importante anotar que este autor
propone cuatro procedimientos para llevar a cabo esta evaluación:
1. Apreciación de conjunto Análisis de la estructura para determinar si
cumple con las condiciones de eficacia requeridas.
2. Apreciación informal Efectuar preguntas para descubrir posibilidades
de mejoramiento.
3. Apreciación por comparación Compara la estructura orgánica de la
empresa con las de las otras similares o competidoras.
4. Enfoque ideal Imaginar una estructura ideal, y compararla con la
estructura en revisión, anotando las mejores que pueden realizarse.
(pag. 6)
Ambos autores consideran lo importante de las auditorías dentro de las
empresas u organizaciones, todo esto con el fin de prestar un servicio de
calidad a sus clientes, tomando en consideración los criterios aportados por
George Terry.
Como seguimiento de esta actividad, el portal web gerencie.com expone
(2008)
“En la nueva visión de la auditoría interna, ésta debe estar integrada a la
Gestión Total de Calidad haciendo pleno uso de los diferentes instrumentos y
herramientas de gestión a los efectos de lograr mayores niveles en la
prestación de sus servicios”.
Es por esto que la direccionalidad que toma la auditoría interna dentro de los
establecimientos de alojamiento, es buscar las mejores opciones para ofrecer
a sus clientes un servicio de calidad y confort.
K. H. Spencer Pickett en su libro Manual Básico de la Auditoría Interna
(2005) señala que The Institute of InternalAuditors (IIA), ha elaborado una
definición nueva para la auditoría interna:
“Es una actividad independiente y objetiva dedicada al aseguramiento
y a la consultoría que ha sido diseñada para añadir valor y mejorar las
operaciones de una empresa.” (pag. 16)
Lawrence Sawyer, conocido como el padre de la auditoría interna, expresa
que la auditoría interna ayuda a la alta dirección:
-
A controlar aquellas actividades que la alta dirección no puede
controlar personalmente.
-
A identificar y a minimizar los riesgos.
-
A convalidar los informes destinados a los altos cargos directivos.
-
A proteger a los altos cargos directivos con respecto a los análisis
técnicos que les resultan incomprensibles.
-
A proporcionar información para el proceso de la toma de decisiones.
-
A realizar los análisis relacionados con el futuro pero también con el
pasado.
-
A ayudar a los mandos directos en la gestión, señalando el
incumplimiento de os procedimientos y de los principios de la gestión.
A su vez Pickett demuestra en su Manual Básico de Auditoría Interna (2005)
que en 1988, David Mcnamee y Georges Selim, describieron el cambio
paradigmático que permitió saltar de la fase dos a la tres y razonaron lo
siguiente:
Las implicaciones de este cambio paradigmático son enormes.
Modifican el enfoque de la auditoría que se basaba en el pasado y en el
presente y lo traslada hacia el presente y el futuro. El enfoque que se
centraba en los controles de las operaciones sepultaba al auditor interno
entre los detalles del pasado. (pag. 112)
Es por ello que la auditoría interna juega un papel primordial en la evaluación
de la efectividad de la gestión integral de riesgos pero también en la
recomendación de mejoras para las mismas.
Aunado a esto, las Normas de Implantación 1220.A3, publicada por The
InstituteInternalAuditors (IIA) en su versión del año 2011, declara que los
auditores internos deben tener en cuenta los riesgos clave y que “el auditor
interno deberá estar alerta ante los riesgos significativos que puedan afectar
a los objetivos, a las operaciones o a los recursos. Sin embargo, los
procedimientos de aseguramiento por sí solos, incluso si se llevan a cabo
con un cuidado profesional, no garantizan que se puedan identificar todos los
riesgos significativos.
Las Lcdas. Ederlys Hernández y Adelkys Sánchez (2007) definen.
La Auditoría interna es una actividad que tiene por objetivo
fundamental examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicación de los
sistemas de control interno, velando por la preservación de la integridad del
patrimonio de una entidad y la eficiencia de su gestión económica,
proponiendo a la dirección las acciones correctivas pertinentes.
Aunado a esto, es importante señalar las principales actividades a realizar
por el auditor interno, las cuales las licenciadas Hernández y Sánchez
especifican a continuación.
Generales
-
Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor
y sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las
características propias de la entidad haya sido necesario establecer,
determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la
observancia de los principios generales en que se fundamentan.
-
Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las
adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir
del clasificador de cuentas en vigor.
-
Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y
financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y
responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados movimiento
de recursos.
-
Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contablefinanciera
que
rinde
la
entidad,
realizando
los
análisis
correspondientes de los indicadores económicos fundamentales.
-
Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera
vigente.
-
Comprobar el cumplimiento de las normas de todo tipo, resoluciones,
circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por
los niveles superiores de la economía y el estado.
-
Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de
procesamiento electrónicos de la información, con énfasis en el
aseguramiento de la calidad de su control interno y validación.
-
Analizar mediante la aplicación de las diferentes técnicas de auditoría
la gestión empresarial, con el objetivo de determinar su economía,
eficiencia y eficacia.
Específicas
-
Realizar conteos físicos sorpresivos de forma periódica a los
inventarios y activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su
compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta contable
correspondiente.
-
Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma periódica, y verificar su
compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la
cuenta contable correspondiente.
-
Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su
movimiento y compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta
control.
-
Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.
-
Comprobar las operaciones de nóminas, su calidad y control, así como
presenciar su pago físico.
-
Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y
forma, de acuerdo con lo establecido, y su compatibilidad con las
correspondientes cuenta control.
-
Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas
correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorización,
analizando las desviaciones de importancia.
-
Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costos
establecidos.
-
Verificar el cumplimiento de las cuentas de patrimonio, evaluando la
corrección y autorización de las operaciones.
-
Comprobar la calidad y fiabilidad de los registros de los libros de
contabilidad de acuerdo con los principios generales de control
interno.
-
Analizar el cumplimiento correcto de los aportes al fisco, en tiempo y
en los plazos establecidos.
Todo profesional (contador, administrador, etc.), que asuma el rol de auditor
interno, se transforma en los ojos y oídos de la alta gerencia dentro de la
organización, ya que teniendo en cuenta no solo su calificación y ética moral,
sino que con el paso del tiempo logra obtener un alto dominio de todas y
cada una de sus funciones de la entidad donde labora, lo que le permite
convertirse en un asesor de la alta gerencia.
La INTOSAI refleja “…la función de la auditoría interna en el sector público es
un elemento fundamental de buen gobierno en el sector público.”
Todo esto con la finalidad que los empleados lleven sus dudas, información y
aspectos importantes a la atención de la actividad de auditoría interna, y así
proporcionar evaluaciones objetivas e imparciales sobre las operaciones de
la organización y verificar si dicha actividad fue gestionada de manera eficaz
y responsable.
Bases legales.
El abogado David Perdomo en lo referente a las bases legales manifiesta lo
siguiente (comunicación personal, 07 de noviembre de 2014):
Toda actividad que implique la administración de fondos y recursos tanto
patrimoniales fijos como activos líquidos, está sometida a una regulación
jurídica por parte del Estado que garantiza el normal y transparente
desarrollo de la misma, indistintamente de que trate de una entidad pública o
de una empresa privada. Venezolana de Turismo Sociedad Anónima
(VENETUR), como empresa estadal representante del interés que posee el
estado en proyectar al país como uno de los más importantes destinos
turísticos de la región, naturalmente está incluida dentro del marco jurídico
que consagra y señala de manera dispositiva las normas y regulaciones por
las que debe regirse la actividad económica y financiera de cualquier ente
público. En este sentido se tienen dispositivos legales en varios niveles del
ordenamiento jurídico venezolano:
1. El artículo 311 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela dispone que “…la gestión fiscal estará regida y será
ejecutada
con
base
en
principios
de
eficiencia,
transparencia, responsabilidad y equilibrio fiscal”.
solvencia,
2. El artículo 35 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal dispone que “El
Control Interno es un sistema que comprende el plan de organización,
las políticas, normas, así como los métodos y procedimientos
adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su
información financiera y administrativa, promover la eficiencia,
economía y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de
las políticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misión, objetivos
y metas”.
3. El artículo 36 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema nacional de Control Fiscal establece que
“Corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada ente la
responsabilidad de organizar, establecer, mantener y evaluar el
sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza,
estructura y fines del ente”.
4. El artículo 59 de la Ley Orgánica de la Administración Financiera del
Sector Público ordena “…llevar registros de información de la
ejecución física de su presupuesto, sobre la base de los indicadores
de gestión previstos y de acuerdo con las normas técnicas
correspondientes”.
5. El artículo 37 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal dispone que “Cada
entidad del sector público elaborará, en el marco de las normas
básicas dictadas por la Contraloría General de la República, las
normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestión, índices
de rendimiento y demás instrumentos o métodos específicos para el
funcionamiento del sistema de control interno”.
6. El artículo 40 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de
República y del Sistema Nacional de Control Fiscal estatuye que “Sin
perjuicio de las funciones de la Controlaría General de la República y
de lo dispuesto en el artículo 36, corresponde a las unidades de
auditoría interna de las entidades a que se refieren el artículo 9,
numerales 1 al 11, de esta Ley, evaluar el sistema de administración y
de información gerencial, así como el examen de los registros y
estados financieros, para determinar su pertenencia y confiabilidad, y
la evaluación de la eficiencia, eficacia y economía en el marco de las
operaciones realizadas”.
Como se evidencia de los artículos anteriormente citados, la implementación
de una auditoría interna no solamente responde a una necesidad de tipo
exclusivamente gerencia – operativa, sino que posee relevancia de carácter
netamente legal por cuanto se corresponde a los criterios taxativos que la
norma pública impone a las personas jurídicas con ejercicios fiscales
regulares, a fin de garantizar una administración eficiente y eficaz, correcta y
transparente, de todos aquellos recursos que sean destinados a su
funcionamiento dentro del marco económico del Estado.
FASE IV
MARCO METODOLÓGICO
Tipo y diseño de investigación.
Toda investigación está dirigida a responder los diversos problemas
que el investigador plantee, tal y como lo explica Arturo Elizondo López en su
libro Metodología de la investigación contable (2002) “el proceso de
investigación consta de cinco fases, a saber: Planeación de la investigación,
recopilación de datos, procesamiento de datos, interpretación de la
información y comunicación de los resultados”(pag. 23).
Fidias (2012) define: “La investigación explicativa se encarga de
buscar el porqué de los hechos mediante el establecimiento de relaciones
causa-efecto. En este sentido, los estudios explicativos pueden ocuparse
tanto de la determinación de las causas (investigación post facto), como de
los efectos (investigación experimental), mediante la prueba de hipótesis.
Sus resultados y conclusiones constituyen el nivel más profundo de
conocimientos.(pag.26).
Es por ello que la presente investigación se desarrolla mediante una
investigación explicativa, dado a que se busca determinar los hechos que
generan la necesidad de implementar la auditoría interna en el Hotel
VENETUR Maracaibo.
La Universidad Pedagógica Experimental Libertador (UPEL) (2006) define: la
investigación documental es el estudio de problemas con el propósito de
ampliar y profundizar el conocimiento de su naturaleza, con apoyo
principalmente, en trabajos previos, información y datos divulgados por
medios impresos, audiovisuales o electrónicos. (pág. 20)
A su vez, definen la investigación de campo como el análisis sistemático de
problemas en la realidad, con el propósito bien sea de describirlos,
interpretarlos, entender su naturaleza y factores constituyentes, explicar sus
causas y efectos, o predecir su ocurrencia, haciendo uso de métodos
característicos de cualquiera de los paradigmas o enfoques de investigación
conocidos o en desarrollo. (pág. 18)
Es por esto que la presente investigación es de carácter mixto ya que
contará con un diseño de investigación documental, puesto que se recopilará
información de estudios previos sobre el tema en desarrollo y de campo
mediante la observación directa de los hechos o acontecimientos ocurridos
en el área de estudio, tal y como lo define López (2002): “la investigación
mixta es aquella que participa de la naturaleza de la investigación
documental y de campo.”
Población.
La población según Parra (2003), “es el conjunto integrado por todas
las
mediciones
u
observaciones
del
universo
de
interés
en
la
investigación”.(pág. 15)
El portal web rena.edu.ve (2008) define la población como: “la totalidad del
fenómeno a estudiar, donde las unidades de población poseen una
característica en común, la que se estudia y da origen a los datos de la
investigación” es por ello que se toma como población a todos los
trabajadores del departamento de administración del Hotel VENENTUR
Maracaibo, c.a. donde se dará origen a la investigación. (Recuperado el 25
de octubre de 2014).
Muestra.
Bavaresco (2006), refiere que “cuando se hace difícil el estudio de
toda la población, es necesario extraer una muestra, la cual no es más que
un subconjunto de la población, con la que se va a trabajar”. (pág. 92)
Aunado a esto Parra (2003), define la muestra como “una parte (subconjunto) de la población obtenida con el propósito de investigar propiedades
que posee la población”.(pág.16), por tal motivo se toma como muestra los
trabajadores del área de contabilidad.
Técnicas e instrumentos de recolección de la información.
El instrumento de recolección de la información a aplicar será una
encuesta mixta, la cual contará con cinco preguntas enfocadas en el tema de
investigación donde cuyas respuestas serán reflejadas en la selección de SÍ
o NO, según sea el caso, y el por qué de la opción seleccionada.
A su vez se realizará una entrevista personal al Economista Hotelero Karl
Hainz Martin, el cual tiene una larga trayectoria con diferentes cadenas
hoteleras reconocidas a nivel mundial, como la Hilton, Intercontinental,
Marriot, entre otras, en las diferentes Gerencia.
FASE V
ANÁLISIS Y RESULTADOS QUE SUSTENTAN LA INFORMACIÓN
Presentación y análisis de los resultados.
Gráfica Nº 1: esquematización de los resultados.
¿Piensa usted que mejoraría la calidad
de los servicios en el Hotel VENETUR…
¿Considera usted que es importante
que exista un auditor interno dentro…
NO
¿Es aplicada la auditoría interna dentro
de las instalaciones del Hotel…
SI
¿Cree usted que es importante la
auditoría interna?
¿Sabe usted qué es la auditoría
interna?
0%
20%
40%
60%
80%
100%
De acuerdo a los resultados obtenidos mediante la aplicación de la encuesta
se pudo observar:
-
Participación de sólo 5 personas al momento de aplicar el instrumento.
-
Limitaciones al responder las preguntas de la encuesta.
-
Poca receptividad y colaboración por parte de los trabajadores a los
cuales se les aplicó el instrumento.
En general dicho instrumento aplicado refleja que por medio de la auditoría
interna se permite llevar el control de las distintas funciones que se deben
cumplir dentro de la organización es por ello que algunos trabajadores
encuestados consideran que es importante la inclusión de un auditor interno
en las instalaciones del Hotel VENETUR Maracaibo.
Discusión
La discusión permite al investigador realizar una serie de críticas con
respecto al tema en estudio, permitiéndole plasmar su punto de vista sobre la
investigación.
Es por ello que en la presente investigación se han realizado diversas
investigaciones hechas por distintos autores con respecto a la auditoría
interna
para
así
lograr
determinar
su
importancia
dentro
de
las
organizaciones, ya que por medio de esta actividad se pueden verificar la
fiabilidad de los registros de los estados financieros y así mejorar las
operaciones de una empresa.
Es por ello que el auditor interno debe estar preparado para asumir los retos
que se le presenten en su área de trabajo y así expresar una opinión
profesional sobre los distintos procedimientos utilizados dentro de la
cualquier organización, ya que es necesario entender la importancia que
tiene la auditoría interna en las gestiones de riesgo de la empresa.
Sin embargo, es indispensable que la empresa planifique sus actividades y
controle la fuente de sus recursos, ya que los controles inadecuados pueden
conducir a grandes pérdidas y daños a la reputación de la organización.
Dado esto el auditor interno debe estar alerta ante el más mínimo riesgo
significativo que pueda afectar los objetivos, operaciones y recursos de la
empresa y así poder proporcionar consejos y ayudas a la alta gerencia de la
organización adaptándose a las necesidades que esta requiera, con el fin de
evitar en el futuro la repetición de errores.
CONCLUSIÓN
La auditoría interna puede proporcionar consejos y ayudas a la
dirección de la empresa de la forma que mejor se adapte a las necesidades
de cada directivo.
La Norma de Implantación 2110.C1 del IIA dice lo siguiente: “durante el
compromiso de la consultoría, los auditores internos deberán evaluar la
consistencia de los riesgos con relación a los objetivos del compromiso y
deberán estar alerta ante la existencia de otros riesgos significativos.”
Es por ello que si todos los implicados tienen una comprensión clara de los
controles internos y si están motivados para establecer buenos controles que
estén en línea con las operaciones y con las funciones de una empresa para
la que se han evaluado los riesgos, es más probable que esos controles
funcionen bien.
La efectividad de una empresa se establece en la relación entre la salida de
los productos o servicios y la entrada de os recursos necesarios para su
producción, puesto que su principal responsabilidad es regular el equilibrio
entre la eficacia y la eficiencia al igual que controlar la efectividad de las
funciones administrativas.
La dirección de la empresa deberá preocuparse por el desarrollo de un eficaz
servicio interno, sistematizado o autocontrolado, como único camino para
poder dar un buen servicio externo.
La auditoría interna nace por la necesidad de verificar y comprobar que las
cantidades presentadas en los reportes internos fueran correctos, es aquí
donde la auditoría interna toma su lugar con el propósito de ayudar a la
gerencia a revisar, evaluar y verificar el uso y control del talento humano,
material y financiero.
Finalmente el propósito de los controles internos es brindar seguridad
razonable sobre el logro de los objetivos de la organización, puesto que en
los últimos años la actividad de la auditoría ha pasado de una auditoría
tradicional orientada en la protección de los activos de la empresa a una
auditoría enfocada al control de los riesgos, para así fomentar la eficiencia,
reducir los riesgos de la pérdida de activos y ayudar a asegurar la fiabilidad
de la situación financiera y la conformidad con las leyes y las regulaciones.
RECOMENDACIONES
Según lo expuesto se recomienda a la gerencia el Hotel VENETUR
Maracaibo lo siguiente:
-
Adecuar un espacio para el funcionamiento de la oficina de auditoría
interna.
-
Reclutar y seleccionar al personal capacitado para realizar las
funciones de auditor interno.
-
Realizar periódicamente auditorías a todos los departamentos del
Hotel VENETUR Maracaibo.
-
Tomar en cuenta las sugerencias y recomendaciones dadas por el
auditor.
-
Realizar mantenimientos preventivos y correctivos a las instalaciones
del Hotel, para así evitar cualquier tipo de riesgo.
-
Hacer cumplir los lineamientos fijados por la empresa.
-
Tomar en consideración las sugerencias hechas por los usuarios y
trabajadores.
ANEXOS
Anexo Nº 1: Bitácoras.
Anexo Nº 2: Control de asistencias.
Anexo Nº 3: Instrumento de recopilación de datos.
Anexo Nº 3: Control interno.
Obtener información
financiera
correcta,
Procurar
segura y oportuna.
eficiencia
en las operaciones
CONTROL
INTERNO
Prevenir
Proteger activos del
negocio
errores
irregularidades
o
descubrimiento
oportuno deaquellos
Fuente: Auditoría Moderna, Iván Puerres (recuperado en octubre 2014)
e
el
BIBLIOGRAFÍA
Méndez F. (2001) Fundamentos y Metodología.
Enrique
Benjamín
Franklin,
(2007)
Auditoría
Administrativa:
gestión
estratégica del cambio.
Fidias Arias, (1999) Proyecto de la Investigación, guía para su elaboración.
Pickett Spencer, (2005) Manual Básico de la Auditoría Interna.
D. Contreras (2011) El primer cinco estrellas con vista a las riveras del lago
(2da. Edición). Disponible en: http://noticiaaldia.com/2011/04/el-primer-cincoestrellas-con-vista-a-las-riberas-del-lago/
La auditoría: conceptos, clases y evolución. Recuperado en noviembre 2014.
Disponible en http://www.mcgraw-hill.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf
M.
León
(2008)
Auditoría
interna.
Disponible
en:
http://www.gerencie.com/auditoria-interna.html
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (2012)
Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y del Sistema
Nacional de Control Fiscal
Ley Orgánica de la Administración Financiera del Sector Público