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CONTABILIDAD DESDE CERO
LECCIÓN #10
La columna vertebral de la contabilidad.
¿Cuál es la columna vertebral de la contabilidad?
Es……muy bien. Ya lo sabes. Es el Plan de Cuentas.
El Plan de Cuentas o también conocido como Catálogo de cuentas contables
o sencillamente denominado como Plan de cuentas contables, es la columna
vertebral de la contabilidad.
Permiteme decirte que la calidad de la información de los Estados
Financieros depende en parte de la adecuada estructuración de un Plan de
Cuentas.
Muchos Planes de Cuentas son similiares de forma, pero en el fondo pueden
tener variaciones significativas.
Cuando hablo de la similitud en la forma es porque los Estados
Financieros que son el resultado del Plan de Cuentas, al final
terminarán resumidos de la siguiente manera:
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1
EMPRESA MODELO
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA CLASIFICADOS
(Expresados en dólares)
Por los años terminados al
Activo
Activo corriente
Notas
Diciembre Diciembre
31,2014
31,2013
4
22,205.44
3,100.60
Documentos y cuentas por cobrar clientes no relacionados
5
52,135.81
20,524.17
Documentos y cuentas por cobrar clientes relacionados
5
7,476.28
21,101.00
Otras cuentas por cobrar
6
12,883.36
9,837.56
Servicios y otros pagos anticipados
7
7,260.76
1,915.25
Activos por impuestos corrientes
8
6,825.07
8,626.26
108,786.72
65,104.84
8,473.91
1,699.52
8,473.91
1,699.52
117,260.63
66,804.36
22372.11
14,886.94
-
5,718.80
42,875.36
10,454.60
35,624.22
5,456.36
-
4,504.57
-
35,025.06
100,871.69
76,046.33
1,210.32
1,210.32
1,210.32
1,210.32
102,082.01
77,256.65
Efectivo y equivalentes al efectivo
Activos financieros
Total activo corriente
Activo no corriente
Propiedades,planta y equipo
9
Total activo nocorriente
Totalactivo
Pasivo
Pasivo corriente
Cuentas y documentos por pagar
Obligaciones con Instituciones Financieras
Otras obligaciones corrientes
10
11
12
Cuentas por pagar diversas Relacionadas
Anticipode Clientes
13
Otros pasivos corrientes
14
Total pasivo corriente
Pasivo No corriente
Provisiones por beneficios a empleados
Total pasivo no corriente
Total pasivo
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EMPRESA MODELO
ESTADOS DE SITUACION FINANCIERA CLASIFICADOS
(Expresados en dólares)
Diciembre
Por los años terminados al
Notas
31,2014
Diciembre
31,2013
102,082.01
77,256.65
700
12,469.86
700
12,469.86
(27,074.84)
3,452.69
25,630.91
(27,074.84)
3,452.69
-
15,178.62
(10,452.29)
117,260.63
66,804.36
Vienen
Patrimonio neto
Capital suscrito o asignado
Aporte de Socios Futura Capitalización
Resultados Acumulados
Pérdidas acumuladas
Utilidades acumuladas
Utilidad del Ejercicio
17
18
19
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio
Ing.________________________
GERENTE GENERAL
Ing._________________________________
CONTADOR GENERAL
Lo anterior es un modelo del Estado de Situación Financiera, ahora déjame
mostrarte al Estado de Resultados.
EMPRESA MODELO
ESTADOS DE RESULTADOS INTEGRALES POR FUNCIÓN
(Expresados en dólares)
Diciembre
Por los años terminados al
Notas
31,2014
Ingresos de actividades ordinarias
Costo de ventas y producción
Ganancia bruta
Gastos
Gastos administrativos
Gastos de venta
Gastos financieros
Otros Gastos
Total Gastos
21
22
377,043.88
(245,817.51)
212,185.78
(172,764.49)
-
131,226.37
39,421.29
23
24
25
26
(66,429.87)
(26,194.53)
(545.04)
(148.00)
(23,069.1)
(10,517.7)
(291.24)
-
-
( 93,317.44)
(33,878.04)
(5,686.34
(6,591.68
(831.49)
(1,259.08)
(12,278.02)
( 2,090.57)
25,630.91
3,452.69
(-) Participación Trabajadores
(-) Impuesto a la Renta
Resultado Integral del Año
Ing.________________________
GERENTE GENERAL
Diciembre
31,2013
-
Ing._________________________________
CONTADOR GENERAL
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Y justamente aquel modelo de estados financieros procede de un Plan de
Cuentas.
Porque te acuerdas que te decia que:
NIVELES
NIVEL 1
NIVEL 2
NIVEL 3
NIVEL 4
NIVEL 4
CÓDIGO
1
11
111
1111
1112
CUENTA
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cajera 1
Cajera 2
* La columnas de Código y Cuenta son las que forman parte del plan de cuentas.
*La columna NIVELES ha sido ubicada para fines explicativos.
Los Estados Financieros se suelen presentar a los usuarios externos
(instituciones financieras, organismos de control, etc) hasta un nivel 3 y
justamente es en el nivel 3 donde muchos Catálogos de Cuentas se parecen.
Pero debes diferenciar dos categorías de cuentas contables.
¡Ojo!..categorías de cuentas contables, no tipos de cuentas contables.
Los tipos de cuentas contables son Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y
Gastos.
Las categorías de cuentas contables son:
1. Cuentas de Grupo
2. Cuentas de detalle
Las Cuentas de Grupo son las que acumulan saldos de las cuentas de detalle
y no pueden ser utilizadas en el registro de las transacciones comerciales.
Las Cuentas de detalle son las que se utilizan para el registro transacciones
comerciales.
NIVELES
NIVEL 1
NIVEL 2
NIVEL 3
NIVEL 4
NIVEL 4
CÓDIGO
1
11
111
1111
1112
CUENTA
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cajera 1
Cajera 2
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4
CATEGORÍA
Cuentas de
Grupo
Cuentas de
detalle
Las cuentas de detalle son las que marcan la diferencia, porque como vimos
en la forma los Catálogos de Cuentas pueden ser similares pero de fondo
van ha existir variaciones.
Un sencillo caso, una empresa puede tener su dinero en distintos Bancos,
entonces su plan de cuentas sería algo así como:
NIVELES
NIVEL 1
NIVEL 2
NIVEL 3
NIVEL 4
NIVEL 4
NIVEL 4
NIVEL 5
NIVEL 5
NIVEL 5
CÓDIGO
1
11
111
1111
1112
1113
11131
11132
11133
CUENTA
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cajera 1
Cajera 2
Bancos
Banco 1
Banco 2
Banco 3
CATEGORÍA
Cuentas de
Grupo
Cuentas de
detalle
Cuentas de Grupo
Cuentas de
detalle
Observa que ahora parte del NIVEL 4 tiene cuentas de grupo, además
apareció un NIVEL 5 que va a ser utilizado como cuentas de detalle.
Como ves, nada está sentado en piedra, podemos jugar con el diseño de un
Plan de Cuentas.
Te dejo una tarea. Si una empresa tuviera su dinero en instituciones
financieras (Bancos) en el país y fuera del país como harías. Jejeje… Ya sé que
tienes la respuesta.
Por el momento esta es la lección 10.
Muchos Éxitos y Bendiciones...
Tu amigo,
Willigran.
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