INTRODUCCIÓN AL CONTROL INTERNO C.P. MARIA DEL ROSARIO VILLEGAS SAENZ 1 “Quiero cambiar el mundo, pero el mundo es inmenso…Empezaré por mi país, pero es tan grande…Entonces intentaré con mi Entidad, pero no puedo llegarle a todos…Ya sé: empezaré por mi mismo”. Weisel El control interno ha sido reconocido como una herramienta para que la dirección de todo tipo de organización, obtenga una seguridad razonable para el cumplimiento de sus objetivos institucionales y esté en capacidad de informar sobre su gestión a las personas interesadas en ella. 2 GENERALIDADES El control interno es una parte importante que debe quedar claro en las organizaciones y todos deben tener presente para una adecuada operación sin riesgos. Por ello, es necesario explicar en que consisten y para qué sirven los marcos de referencia en la implementación de este, ya que con estos: 1. Se evitan riesgos y fraudes. 2. Se protegen y cuidan los activos y los intereses de las organizaciones. 3. Se logra evaluar la eficiencia de la misma en cuanto a su organización. 3 Entorno Pùblico. Es importante sensibilizar a los funcionarios públicos, sobre la importancia del control interno en el ejercicio de sus competencias, proporcionándoles un instrumento adicional para el buen manejo, custodia, control y aplicación de los recursos públicos de las entidades. Asimismo para la consecución de los objetivos institucionales contenidos en su plan de desarrollo, de conformidad con las leyes y demás disposiciones legales aplicables. Contribuye también a fortalecer los principios de transparencia, rendición de cuentas y fiscalización de los recursos públicos. 4 (Continua) La rendición de cuentas tiene como destinatario último a la sociedad civil considerada de manera integral, pues las instituciones públicas se crean para satisfacer necesidades generales de la sociedad, la cual tiene el poder supremo en una sociedad democrática. 5 Sistema Nacional Anticorrupción En ese ámbito, el concepto de control interno y su utilidad para guiar las operaciones ha ido integrándose progresivamente en los procesos y en la cultura de las entidades públicas, teniendo en cuenta los cambios institucionales y los avances en materia del sistema nacional anticorrupción. 6 Presupuesto A U D I T O R I A I N T E R N A Tesorería Obra Pública CICLOS DE APLICACIÓN Deuda Pública Adquisiciones y Servicios Grales. Servicios Personales Ingresos El Poder Público y el Control de la Gestión Financiera Pública C O N T R O L I N T E R N O DEFINICION DE CONTROL INTERNO Se entiende por control interno el sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptados por una entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información y los recursos, se realicen de acuerdo con las normas legales vigentes dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos. 8 El control interno permite alto nivel de confianza sobre el logro de los objetivos institucionales Control Estratégico Control Directivo Control Operativo Misión, visión y objetivos institucionales Planeación estratégica y palanca estratégica Políticas de dirección Metas e indicadores de desempeño funcional Sistema de administración de riesgos Comité de auditoría Otros comités (directivos, riesgos, prácticas institucionales de código de ética, planeación y estrategia) Distribución funcional y organización. Control de facultades Presupuesto Evaluación del desempeño y asesoría Sistema de información Sistema de seguimiento Sistema de quejas y denuncias Auditoría externa e interna Sistema de calidad Controles en procesos y actividades Sistema de supervisión- agendas de autocontrol y talleres Descripciones del puesto, estándares de desempeño y comparativos de mejor practica Manuales de operación ¿Por qué es importante el Control Interno? • Previene la pérdida de recursos. • Apoya a la Institución a lograr sus metas de desempeño. • Ayuda a asegurar que la institución cumpla con leyes y regulaciones, evitando sanciones y otras consecuencias. • Ayuda a la institución ir a dónde quiere ir evitando fallas y sorpresas en el camino. 10 (Continua) El control interno es el proceso ejecutado por todos los niveles jerárquicos y el personal de la entidad. Sirve para asegurar en forma razonable la ejecución de sus operaciones en forma eficiente y efectiva, la confiabilidad de la información financiera y de gestión, la protección de los activos, y el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias. 11 OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO Los objetivos pueden clasificarse en tres categorías • Operacionales.- Referente a la utilización eficaz y eficiente de los recursos de la entidad. • Información Financiera.- Referente a la preparación y publicación de estados financieros confiables. • Cumplimiento.- Referente al cumplimiento por parte de la entidad de las leyes y normas que le sean aplicables. 12 Los objetivos generales son: • Ejecutar las operaciones de manera ordenada, ética, económica, eficiente y efectiva. • Satisfacer las obligaciones de responsabilidad • Cumplir con las leyes y regulaciones • Salvaguarda de recursos contra pérdida por desperdicio, abuso, mala administración, errores, fraude e irregularidades. 13 Objetivos Controles para alcanzar los objetivos Riesgos Controles Controles para mitigar/ evitar los riesgos Limitaciones de control interno como herramienta de prevención • • • • • • • • • Incumplimiento de los mandos superiores/Supeditaje gerencial Conflicto de intereses Juicios erróneos al aplicar la actividad de control Débil ambiente de control Insuficiente capacidad del personal o falta de recursos para ejecutar las actividades de control Colusión Inconsistencia en su aplicación Costo/beneficio de la actividad de control propuesta Descuidos Seguridad razonable no absoluta La experiencia siempre nos dice que aunque se pongan controles y sanciones, habrá manera de burlarlos. Etapas de la ejecución del Control Interno a)Análisis de los procesos de la Entidad. Con el objeto de comprender el flujo de las actividades realizadas en el curso normal de las operaciones del negocio. b) Identificar los riesgos y controles. Con el objeto de identificar su vinculación con la información que se genera. c) Hacer una evaluación sobre el diseño y la efectividad de los controles. Visto desde el punto de vista del impacto que pudiera generar una posible deficiencia en el sistema de control interno. 16 Actividades de Control incluye 20 elementos 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. Control integrado y automatización de controles Análisis de costo/beneficio Responsabilidad limitada Instrucciones por escrito Separación de funciones incompatibles Autorización previa y/o aprobación de transacciones y operaciones Documentación de procesos y transacciones Supervisión constante Clasificación y registro oportuno Sistema contable y presupuestal Acceso a los activos y registros Revisiones de control Conciliaciones periódicas de registros Inventarios periódicos Arqueos independiente Formularios uniformes Rotación de labores Disfrute oportuno de vacaciones Cauciones y fianzas Dispositivos de control y seguridad Fiscalización de las Cuentas Públicas • Reiteradamente se identificaron debilidades en cuanto a: a) Cumplimiento de objetivos y metas institucionales b) Observancia del marco legal y normativo c) Obtención de información en términos de confiabilidad d) Integridad de los servidores públicos e) Salvaguarda de los recursos 18 (Continua) Entre las causas más importantes que provocan lo anterior se encuentran: • La debilidad de los Sistemas de Control Interno (SCI). • La Falta de estrategias coordinadas para abatir y desalentar la comisión de irregularidades. 19 Áreas de oportunidad • Creación y fortalecimiento de capacidades de control interno y administración de riesgos para los servidores públicos • Uso de metodologías robustas para administración de riesgos y autoevaluación de control interno 20 (continúa) • Generación de información alineada al logro de objetivos institucionales, que fortalezca la rendición de cuentas. • Evaluación de control interno a procesos sustantivos, adjetivos relevantes y susceptibles a actos de corrupción 21 (continúa) Reforzamiento de acciones de supervisión para asegurar la eficacia y eficiencia del sistema de control interno 22 Sistema Nacional de Fiscalización Se han creado grupos de trabajo, para cumplir con los objetivos y compromisos, uno de ellos es el “Grupo de Trabajo de Control Interno” Este grupo es responsable de emitir un cuerpo único de Normas Generales de Control Interno aplicable a los tres niveles de Gobierno con base en el modelo COSO (Committee on Sponsoring Organisations of the Treadway Commission’s) y proporcionar otras mejores prácticas internacionales en la materia A través de este sistema, se difundirán los documentos técnicos elaborados por la ASF y otras entidades para apoyar el fortalecimiento del Sistema de Control Interno en el Sector Público 23 Por su atención ¡ Gracias ! Enero 2016 24