1. Educación

Sistemas y métodos administrativos
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Licenciatura en Organización Industrial
Universidad Tecnológica Nacional
Capítulo 3. Planificación
Clase 3
Presupuestos
Profesor: Juan M.C. Larrosa
1
¿Cómo se hace un presupuesto?
• Empezamos con presupuestos parciales, los
vamos agregandos a los presupuestos
englobantes y terminamos con los estados
proyectados.
• Es importante cotejar la información
histórica de las operaciones comerciales con
los operaciones a futuro ya conocidas.
2
1
¿Cómo se hace un presupuesto?
• Partimos del presupuesto inicial, que es el
presupuesto de ventas y a partir de ello
derivamos el resto de los presupuestos.
• Estos pequeños presupuestos se agregan
para formar los presupuestos económico y
financiero.
• De éstos, surgirán los estados proyectados.
3
Encadenamiento Presupuestario
Presupuestos
parciales
Pto. de Ventas
Pto. de Producción
Pto. de Compras
Pto. de Pagos
Pto. de Costo Vtas.
Pto. de Inversiones
Pto. de Costos Fijos
Pto. de Costos Variables
Presupuestos
englobantes
Presupuesto Económico
Presupuesto Financiero
Estados
proyectados
Estados de Situación
Patrimonial Proyectado
Estados de Resultados
Proyectado
4
2
Presupuesto económico
Mes 1
Mes 2
TOTAL
VENTAS menos
COSTOS DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA menos
GASTOS FIJOS
GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE FINANCIAMIENTO
GASTOS ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD NETA
5
Presupuesto financiero
Mes 1
Mes 2
TOTAL
INGRESOS
POR COBRANZAS DE DEUDORES
POR INGRESOS POR VENTAS
TOTAL DE INGRESOS
EGRESOS
POR PAGO A PROVEEDORES
POR PAGO A COMPRAS
POR PAGO DE GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
POR PAGO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
POR PAGO IMPUESTOS A PAGAR
TOTAL DE EGRESOS
DIFERENCIA (I – E)
SALDO INICIAL DISPONIBILIDADES
SALDO FINAL DISPONIBILIDADES
6
3
Balance General Proyectado
ACTIVO
Disponibilidades
Créditos
Bienes de cambio
Bienes de uso
Inversiones
Esquema general de un
Balance General Proyectado
TOTAL
PASIVO
Proveedores
Gastos Administrativos a Pagar
Impuestos a Pagar
Capital
Resultado del Ejercicio Anterior
TOTAL
7
Presupuestos
• Veamos un ejemplo a continuación.
• Vamos a suponer una empresa, un período inicial
de presupuestación (proyección) y un período
final.
• Se enuncian las operaciones y los plazos, así como
la situación inicial del balance. Simplemente hay
seguir el desglose de operaciones en el tiempo y
arribar al presupuesto económico-financiero.
8
4
Ejemplo
A.
B.
Período considerado: Julio – Diciembre
Balance General al 30 de Junio
ACTIVO
Disponibilidades
Créditos por ventas
Bienes de cambio
$ 25.000
$ 19.000
$ 7.000
TOTAL
$ 51.000
PASIVO
Proveedores
Acreedores diversos
Deudas bancarias
Cap. Res. y Result.
$ 13.000
$ 3.000
$ 5.000
$ 29.500
TOTAL Pasivo y Pat. Neto
$ 51.000
9
Ejemplo
C. Ventas anteriores de la Línea A: mayo $12.000 –
junio $ 13.000.-... Por lo tanto se proyecta un
incremento de $ 1.000 por mes hasta fin del período.
D. Ventas presupuestadas:
7.
8.
9.
10.
11.
12.
1.
Julio
$14.000.
Agosto $15.000.
Sept.
$16.000.
Oct.
$17.000.
Nov.
$18.000.
Dic.
$19.000.
Enero
$20.000.
10
5
Ejemplo
E. Información adicional:
1. Se trata de una empresa comercial (no
produce).
2. Las ventas se cobran: 50% a 30 días y 50% a
60 días.
3. El margen de contribución sobre ventas es del
50%.
4. La empresa acostumbra adquirir
mensualmente las mercaderías que proyecta
vender en el mes siguiente de las compras.
11
Ejemplo
5. Las compras de mercaderías se abonan a 60 días.
6. Se presupuestan gastos fijos mensuales de $5.000 –
cuyo egreso se calcula en los meses en los cuales se
devengan.
7. El saldo de “Acreedores Diversos” al 30 de Junio se
cancelará en partes iguales en los meses de
Septiembre y Octubre.
8. El saldo “Deudas Bancarias” al 30 de Junio se
cancelará a razón de $1.000 por mes a partir del mes
de Julio.
12
6
Ejemplo
• Hagamos ahora los presupuestos particulares,
englobémoslos y accedamos al presupuesto
económico y financiero para terminar proyectando
el estados de la empresa.
• Si alguna de las tablas a continuación se ve poco
clara, sírvase descargar de la página del curso
(http://syma-utn.tripod.com) el archivo
presupuestos.xls donde las mismas se pueden
apreciar mejor.
13
Ejemplo
• Presupuesto de Ventas
PRESUPUESTO DE VENTAS
LÍNEA A
Julio
14000
Agosto
15000
Septiembre
16000
Octubre
17000
Noviembre
18000
Diciembre
19000
Total
99000
Total de Ingresos
14000
15000
16000
17000
18000
19000
99000
• Presupuesto de Costo de Ventas
PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
LÍNEA A
Julio
7000
Agosto
7500
Septiembre
8000
Octubre
8500
Noviembre
9000
Diciembre
9500
Total
49500
Total de Ingresos
7000
7500
8000
8500
9000
9500
49500
14
7
Ejemplo
• Sin embargo, el ingreso por ventas no se devenga
exactamente en el período en cual se proyecta.
Entonces...
• Presupuesto de Ingresos por Ventas
PRESUPUESTO DE INGRESOS POR VENTAS
Julio
Por ventas
Por ventas
Por ventas
Por ventas
Por ventas
Por ventas
en Julio
en Agosto
en Septiembre
en Octubre
en Noviembre
en Diciembre
Total de Ingresos
Agosto
Septiembre
7000
7000
7500
7000
14500
Octubre
7500
8000
15500
Noviembre
8000
8500
16500
Diciembre
Total
8500
9000
14000
15000
16000
17000
9000
17500
71000
15
Ejemplo
• Luego debemos tener en cuentas las operaciones
de mayo y junio y como serán cobradas.
• Prespuesto de Cobranza de Créditos por Ventas
PRESUPUESTO DE COBRANZA DE CRÉDITOS POR VENTAS
Julio
Créditos por Ventas
Por compra en Mayo
Por compra en Junio
6500
Total de Ingresos
6500
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
7000
6500
7000
7000
13500
16
8
Ejemplo
• Ahora presupuestamos las compras para
atender al nivel de ventas proyectado...
• Presupuesto de Compras.
PRESUPUESTO DE COMPRAS
LÍNEA A
Julio
7500
Agosto
8000
Septiembre
8500
Octubre
9000
Noviembre
9500
Diciembre
10000
Total
52500
Total de Ingresos
7500
8000
8500
9000
9500
10000
52500
17
Ejemplo
• Pero las compras tienen sus propios plazos
también... (ver en enunciado)
• Presupuesto de Pagos por Compras.
PRESUPUESTO DE PAGOS POR COMPRAS
Julio
Por compras
Por compras
Por compras
Por compras
Por compras
Por compras
Agosto
en Julio
en Agosto
en Septiembre
en Octubre
en Noviembre
en Diciembre
Total de Ingresos
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
9000
7500
8000
8500
9000
7500
8000
8500
0
7500
8000
8500
9000
33000
18
9
Ejemplo
• Recordemos que en mayo y junio también se
efectuaron ventas, las que hay que contabilizar el
pago de las mercaderías... Entonces
• Presupuesto de Pago a Proveedores
PRESUPUESTO DE PAGO A PROVEEDORES
Julio
Créditos por Ventas
Por compra en Mayo
Por compra en Junio
6,500
Total de Ingresos
6,500
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
7,000
6,500
7,000
7,000
13,500
19
Ejemplo
• Presupuesto de Gastos Fijos
PRESUPUESTO DE GASTOS FIJOS
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
Gastos fijos
5000
5000
5000
5000
5000
5000
30000
Total de Ingresos
5000
5000
5000
5000
5000
5000
30000
• Presupuesto de Acreedores Diversos y Deudas Bancarias
PRESUPUESTO PAGO ACREEDORES DIVERSOS Y DEUDAS BANCARIAS
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Acreedores Diversos
Deudas Bancarias
1000
1000
1500
1000
1000
1000
Total de Ingresos
1000
1000
2500
1000
1000
Diciembre
Total
1500
3000
5000
1500
20 8000
10
Ejemplo
• Obtenemos ahora el presupuesto económico
PRESUPUESTO ECONÓMICO
Julio
VENTAS
- Costo de Ventas
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
14,000
7,000
15,000
7,500
16,000
8,000
17,000
8,500
18,000
9,000
19,000
9,500
99,000
49,500
Contribución Marginal
7,000
7,500
8,000
8,500
9,000
9,500
49,500
- Gastos Fijos
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
5,000
30,000
Utilidad
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
19,500
Total de Ingresos
7,000
7,500
8,000
8,500
9,000
9,500
49,500
21
Ejemplo
• ... el presupuesto financiero...
PRESUPUESTO FINANCIERO
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
INGRESOS
Cobranza de Cuentas por Ventas
Ingresos por Ventas Presentes
12,500
-
6,500
7,000
14,500
15,500
16,500
17,500
19,000
71,000
Total de Ingresos
12,500
13,500
14,500
15,500
16,500
17,500
90,000
6,500
5,000
1,000
7,000
5,000
1,000
7,500
5,000
2,500
8,000
5,000
1,000
8,500
5,000
1,000
9,000
5,000
1,500
13,500
33,000
30,000
8,000
12,500
13,000
15,000
14,000
14,500
15,500
84,500
500
1,500
2,000
2,000
5,500
EGRESOS
Pago a proveedores
Pago compras
Pago gastos fijos
Pago acciones, dividendos y banco
Total de Egresos
Diferencia I - E
-
500 -
Saldo Inicial Disponible
25,000
25,000
25,500
25,000
26,500
28,500
Saldo Final Disponible
25,000
25,500
25,000
26,500
28,500
30,500 22
11
Ejemplo
• Para llegar finalmente al Balance proyectado.
BALANCE PROYECTADO
ACTIVO
Disponibilidades
Créditos por Ventas
Bienes de cambio
Total
PASIVO Y PATRIMONIO NETO
Proveedores
Cap.-Res.Resul.Acum.
Result. del Ejerc.
Total
$
$
$
30,500
28,000
10,000
$
68,500
$
$
$
19,500
29,500
19,500
$
68,500
23
Preguntas
• ¿Qué opina Ud. de la proyección de ventas que
realizaron los empresarios? ¿Es realista?
• ¿Qué otro tipo de proyección podría ud. Sugerir
para ser tenida en cuenta?
• Sería correcta esa proyección si la “Línea A”
correspondiese a una marca de helados. Y si fuese
un celular nuevo mas potente y más barato que
todos lo de la competencia.
24
12