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N° 13
BOLETÍN
Tributario
Para cerrar tu año, recuerda lo siguiente
Base Legal: Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno
Art. 10 Deducciones
Se deducirán los gastos que se efectúen para obtener, mantener y
mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.
1. Los costos y gastos imputables al ingreso, sustentados en
comprobantes de venta que cumplan los requisitos establecidos.
2. No Serán deducibles los costos o gastos derivados de contratos de
arrendamiento mercantil o leasing, cuando la transición tenga lugar
sobre bienes que hayan sido de propiedad del mismo sujeto pasivo, de
partes relacionadas con él o de su conyugue o parientes dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad; ni tampoco
cuando el plazo del contrato sea inferior al plazo de vida útil estimada
del bien.
Para que sean deducibles los intereses pagados por créditos externos
otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas, el monto
total de éstos no podrá ser mayor al 300% con respecto al patrimonio,
tratándose de sociedades. Tratándose de personas naturales, el monto
total de créditos externos no deberá ser mayor al 60% con respecto a
sus activos totales.
3. Los aportes al sistema de seguridad social obligatorio, con exclusión
de los intereses y multas que deba cancelar el sujeto pasivo u obligado.
No podrá deducirse el propio Impuesto a la Renta, ni los gravámenes
que se hayan integrado al costo de bienes y activos, ni los impuestos
que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito
tributario ni las sanciones establecidas por la ley.
4. Las primas de seguros devengados en el ejercicio impositivo que
cubran riesgos personales de los trabajadores y sobre los bienes que
integran la actividad generadora del impuesto gravable.
5. Las perdidas comprobadas por casos fortuito de fuerza mayor, que
afectan económicamente a los bienes de la actividad generadora del
ingreso, en la parte que no fuere cubierta por indemnización o seguro
y que no se haya registrado en los inventarios.
6. Los viáticos que se encuentren sustentados en comprobantes de venta,
no podrá exceder el tres por ciento (3%) del ingreso gravado; en el
caso de sociedades nuevas, la deducción será aplicada por la totalidad
de estos gastos, durante los dos primeros años de operación.
6.1.
Los gastos indirectos asignados desde el exterior a sociedades
domiciliadas en el Ecuador por sus partes relacionadas, hasta
un máximo del 5% de la base imponible del Impuesto a la Renta
más el valor de dichos gastos. Para el caso de las sociedades que
se encuentren en el ciclo preoperativo del negocio, éste
porcentaje corresponderá al 5% del total de los activos, sin
perjuicio de la retención en la fuente correspondiente.
7. La depreciación y amortización que correspondan a la adquisición de
maquinarias, equipos y tecnologías destinadas a la implementación de
mecanismos de producción más limpia, a mecanismos de generación
de energía de fuente renovable se deducirán con el 100% adicional,
siempre que tales adquisiciones no sean necesarias para cumplir con
lo dispuesto por la autoridad ambiental.
8. La amortización de las pérdidas que se efectúe en conformidad con el
artículo 11 de esta ley.
9. Los sueldos salarios y remuneraciones en general.
10. Las sumas que las empresas de seguros y reaseguros destinen a formar
reservas matemáticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso y
otros similares, de conformidad con las normas establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.
11. Las provisiones para créditos incobrables de operaciones del giro
ordinario del negocio, efectuadas en cada ejercicio impositivo a razón
del 1% anual sobre los créditos comerciales concedidos en dicho
ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre del
mismo, sin que la provisión acumulada pueda exceder del 10% de la
cartera total.
12. El impuesto a la renta y los aportes personales al seguro social
obligatorio o privado que asuma el empleador por cuenta de sujetos
pasivos que laboren para él, bajo relación de dependencia, cuando su
contratación se haya efectuado por el sistema de ingreso o salario neto.
13. La totalidad de las provisiones para atender el pago de desahucio y de
pensiones jubilares patronales, siempre que, para las segundas, se
refieran a personal que haya cumplido por lo menos diez años de
trabajo en la misma empresa.
14. Los gastos devengados y pendientes de pago al cierre del ejercicio,
exclusivamente identificados con el giro normal del negocio y que
estén debidamente respaldados en contratos, facturas o comprobantes
de ventas y por disposiciones legales de aplicación obligatoria.
15.
Las erogaciones en especie o servicios a favor de directivos,
funcionarios, empleados y trabajadores, siempre que se haya efectuado
la respectiva retención en la fuente sobre la totalidad de estas
erogaciones.
16. Las personas naturales podrán deducir, hasta en el 50% del total de
sus ingresos gravados sin que supere un valor equivalente a 1.3 veces
la fracción básica desgravada de impuesto a la renta de personas
naturales, sus gastos personales sin IVA e ICE, así como los de su
cónyuge e hijos menores de edad o con discapacidad, que no perciban
ingresos gravados y que dependan del contribuyente.
17. Para el cálculo del impuesto a la renta, durante el plazo de 5 años, las
micro, pequeñas y medianas empresas tendrán derecho a la deducción
del 100% adicional de los gastos incurridos en los siguientes rubros:
17.1. Capacitación técnica dirigida al desarrollo tecnológico.
17.2. Gastos en la mejora de productividad en actividades como,
asistencia técnica en desarrollo de productos, contratación de
servicios profesionales para diseño de procesos, desarrollo de
software especializado.
17.3. Gasto viáticos para viajes de acceso a mercados internacionales.
18. Uso o propiedad de vehículos utilizados en la actividad económica
como:
18.1. Depreciación o amortización.
18.2. Costos derivados de contratos de arrendamiento mercantil o
leasing .
18.3. Intereses pagados en préstamos para su adquisición.
18.4. Tributos a la propiedad de los vehículos
19.
Los costos y gastos por promoción y publicidad, con las excepciones
establecidas por la ley.
20. Las
regalías, servicios técnicos, administrativos y de consultoría
pagados por sociedades domiciliadas o no en Ecuador a sus partes
relacionadas serán deducibles de acuerdo con los límites que para cada
tipo o en su conjunto se establezca en el reglamento para la aplicación
de esta Ley.
Recuerda las penas por enviar información falsa.
Base Legal: Código Orgánico Integral Penal
Art. 298 Defraudación Tributaria
La persona que simule, oculte, omita, falsee o engañe en la
determinación de la obligación tributaria, para dejar de pagar en
todo o en parte los tributos realmente debidos, en provecho propio
o de un tercero, será sancionada con:
Pena preventiva de libertad de uno a tres años cuando:
1. Utilice identidad o identificación supuesta o falsa en la solicitud de
inscripción, actualización o cancelación de los registros que llevan las
administraciones tributarias.
2. Utilice datos, información o documentación falsa o adulterada en la
solicitud de inscripción, actualización o cancelación de los registros
que llevan las administraciones tributarias.
3. Realice actividades en un establecimiento
clausurado.
que se encuentre
4. Imprima o haga uso de comprobantes de venta o de retención o de
documentos complementarios que no sean autorizados por la
Administración Tributaria.
5. Proporcione a la administración tributaria informes, reportes con
mercancías, datos, cifras, circunstancias o antecedentes falsos,
incompletos, desfigurados o adulterados.
6. Haga constar en las declaraciones tributarias datos falsos,
incompletos, desfigurados o adulterados, siempre que el
contribuyente no haya ejercido, dentro del año siguiente a la
declaración, el derecho a presentar la declaración sustitutiva en la
forma prevista en la ley.
7. Falsifique o altere permisos, guías, facturas, actas, marcas, etiquetas
o cualquier otro tipo de control de fabricación, consumo, transporte,
importación y exportación de bienes gravados.
8. Altere libros o registros informáticos de contabilidad.
9. Lleve doble contabilidad con distintos asientos en libros o registros
informáticos.
10. Destruya total o parcialmente, los libros o registros informáticos de
contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias o los
documentos que los respalden, para evadir el pago o disminuir el
valor de obligaciones tributarias.
11. Venda para consumo aguardiente sin rectificar o alcohol sin
embotellar y declare falsamente volumen o grado alcohólico.
Pena preventiva de libertad de tres años a cinco años cuando:
12. Emita, acepte o presente a la administración tributaria comprobantes
de venta, de retención o documentos complementarios por
operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operación real.
13. Emita comprobantes de venta por operaciones realizadas con
empresas fantasmas, inexistentes o supuestas.
14. Presente a la administración tributaria comprobantes de venta por
operaciones realizadas con empresas fantasmas, inexistentes o
supuestas.
Pena preventiva de libertad de cinco años a siete años cuando:
15. Omita ingresos, incluya costos, gastos, deducciones, exoneraciones,
rebajas o retenciones falsas o inexistentes o superiores a las que
procedan legalmente, para evitar el pago de los tributos debidos.
16. Extienda a terceros el beneficio de un derecho a subsidios, rebajas,
exenciones, estímulos fiscales o se beneficie de los mismos sin
derecho.
17. Simule uno o más actos, contratos para obtener o dar un beneficio de
subsidio, rebaja, exención o estímulo fiscal.
18. Exista falta de entrega deliberada, total o parcial, por parte de los
agentes de retención o percepción de los impuestos retenidos o
percibidos.
19. Exista obtención indebida de una devolución de tributos, intereses o
multas.
Las personas que ejercen control sobre la persona jurídica o que presten sus
servicios como empleadas, trabajadoras o profesionales, serán responsables
como autoras si han participado en la defraudación tributaria en beneficio
de la persona jurídica, aunque no hayan actuado con mandato alguno.
Laboral
Sabías que….
Base legal: Código de Trabajo. Art. 18 contrato escrito.
El contrato escrito puede celebrarse por instrumento público o
privado. Constará de un libro especial y se conferirá copia en
cualquier tiempo a la persona que lo solicite.
Base legal: Código de Trabajo.
Art. 19 contrato escrito
obligatorio.
Se celebrará por escrito los siguientes contratos:
a. Los que versen sobre trabajos que requieran conocimientos técnicos,
de un arte o profesión determinada.
b. Los de obra cierta cuyo valor de mano de obra exceda de cinco
salarios básicos unificados de trabajador en general.
c. Los a destajo o por tarea, que tengan más de un año de duración.
d. Los que contengan periodo de prueba.
e. Los por grupo o por equipo.
f. Los eventuales, ocasionales o de temporada.
g. Los de Aprendizaje.
h. Los que se celebran con adolescentes que han cumplido quince años,
incluidos los de aprendizaje.
i. En general los que se determinen en la ley.