1. No category

3- Sujetos Pasivos : art 7 a 23-2 ET
1- Por su
naturaleza
3.1 Clasificación :
a- Personas naturales art 74 CC
sucesiones ilíquidas y asignaciónes modales
b- Personas jurídicas
2- Por su
obligación
tributaria
3- Por su
nacionalidad
art 633 CC
a- Contribuyentes
art 7 a 21 ET
obligados a declarar
NO obligados a declarar
b- No contribuyentes
art 22 a 23-2 ET
obligados a declarar
NO obligados a declarar
a- PN nacionales y PN extranjeras
b- PJ nacionales y PJ extranjeras
3- Sujetos pasivos : art 7 a 23-2 ET
4- Por su
territorialidad
5- Por su
régimen tributario
a- Residentes y no residentes
b- Domiciliados y no domiciliados
a- Régimen general
b- Régimen especial art 19 ET
6- Por su
responsabilidad
frente al impuesto
a- Responsables directos art 2 y 792 ET
7- Por su
ubicación para
el control de la
DIAN
a- Imporenta
Grandes contribuyentes
Demás persona jurídicas
b- Impoventas
Régimen común
Régimen simplificado
b- Responsables indirectos y solidarios
art 793 a 799
3.2- Ubicación de los Sujetos Pasivos para Imporenta y CREE
Contribuyentes
art 5 al 17 ET
art 19, 356 a 364
art 186 L1607/12
Régimen
ordinario
Dec Imporenta
Dec CREE
F 110
F 140
Régimen
especial
Dec Imporenta
No Dec CREE
F 110
N/A
Declarantes
No Declarantes
NO Declaración Imporenta
NO Declaración CREE
Declarantes
Declarac Ingresos y Patrimonio
NO Declaración CREE
No Declarantes
NO presenta Importa ni CREE
NO
Contribuyentes
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Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO
Ubicación de los Sujetos Pasivos para Imporenta y CREE
Contribuyentes Declarantes del Régimen Ordinario art 5 a 17
Personas Naturales Nacionales Residentes y no Residentes
Personas Naturales Extranjeras Residentes y no Residentes
Que NO cumplen requisitos de los art 592, 593, 594-1 y -3 ET
Personas Jurídicas Nacionales o Extranjeras
Empresas Industriales y Comerciales del Estado ,
Cajas de Compensación Familiar y Fondos de Empleados
cuando desarrollen actividades industriales y de mercadeo
Personas y Entidades Extranjeras sin domicilio en Colombia, cuando :
a- sus ingresos en Colombia no se les practicó retefuente
b- si se les practicó retefuente no sean de las del art 407 al 411 ET
( dividendos, rentas de capital y de trabajo, y de profesores extranjer
explotación de películas y de programas de computador )
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3.2 Contribuyentes NO Obligados a Declarar : art 591 a 594-3 ET
Personas Naturales Nacionales y Extranjeras Residentes y no Residentes
Requisitos Ing
en UVT btos
Pat Cons Cons Consig
Bto TDC Comp Invers
Responsables iva
y otras
Ing menores
1400 4500 2800 2800 4500 No iva,incluye suc iliqui
Asalariados
1400 4500 2800 2800 4500 No iva,ing 80% + relac labo
Vta act fijo gcias ocasio
1400 4500 2800 2800 4500 No iva,ing fact y ret fte
Ing 80% + hon/com/serv
Independtes
1400
UVT 2800
4500
.2013 37.577.400
.2013 75.154.800
.2013 120.784.500
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.2014 38.479.000
.2014 76.958.000
.2014 123.682.500
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3.2 Contribuyentes NO Obligados a Declarar : art 591 a 594-3 ET
Personas Naturales Extranjeras no Residentes
Personas Jurídicas Extranjeras no Domiciliadas
SI todos los ingresos obtenidos en Colombia
quedaron sujetos a retefuente
Personas Jurídicas Extranjeras no Domiciliadas
Personas Naturales Nacionales o Extranjeras no Domiciliadas
de llegar a poseer bienes en Colombia
pero que durante el año no generaron ingresos
NO obligados a declarar
NO obligados a liquidar impuesto sobre Renta Presuntiva
Sentencia 16027 Abril/08 Consejo de Estado
que anuló Concepto DIAN 85384/05
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3.3 Declaración VOLUNTARIA de impto de renta : art 6 ET
Premisa El impto de renta de los contribuyentes no obligados a
estatutaria declarar, es la sumatoria de sus retenciones en la fuente
Disposición
legal
Efectos
Las PNResidentes no obligadas a declarar,
podrán presentarla
1- Produce efectos legales y/ó jurídicos
2- Se rige por lo dispuesto en Libro I ET
( determinación de la renta, el patrimonio y
las ganancias ocasionales )
3- Restituye equidad al sistema tributario, porque :
permite a las PN recuperar las retefuentes practicadas
en exceso a través de compensacion y/ó devolución
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