1. No category

Entero y participación de ISR a las
entidades federativas
27 de Febrero de 2015
Operatividad del artículo 3-B de la Ley de
Coordinación Fiscal.
El ISR efectivamente pagado y enterado, correspondiente al
salario de su personal,1 será participado una vez descontadas las
devoluciones.
•
Requisitos de procedencia:
• Salario pagado con recursos propios o participaciones.
• Que los entes públicos enteren el 100% de la retención del ISR
de salarios pagados con recursos federales.
• Se participará a los municipios el 100% de la recaudación
efectuada y enterada por éstos, así como por sus organismos
descentralizados.
Personal que preste o desempeñe un servicio personal subordinado en las dependencias de la entidad, municipio o
demarcación territorial, órganos autónomos o entidades públicas.
1
2
Efectos del artículo 3-B de la Ley de Coordinación
Fiscal.
•
La reforma responde a un planteamiento reiterado de las
entidades federativas desde hace más de una década: que el ISR
fuera 100% participable.
•
Representa, adicionalmente, la posibilidad de regularizar el status
del ISR.
•
Implica cero gastos para las entidades federativas.
•
El timbrado de la nómina puede ser gratuito con el SAT.
•
No existe justificación para incumplir con el procedimiento, y sí la
posibilidad de actuación del SAT en los casos de incumplimiento.
3
Fuentes de información y acciones.
1. Las entidades deberán enviar a la UCEF listado de
recaudación de ISR de los entes públicos (Excel).
y
El SAT solamente remitirá a la UCEF la información correspondiente
a los
reportados por las
2. Emisión de CFDI de nómina y su complemento, de donde se
desprende el origen de los recursos (propios, federales o
mixtos).
3. Presentación de Declaraciones mensuales ISR.
4. SAT informa a la UCEF los montos de ISR derivados de pagos
con recursos propios.
5. UCEF verifica montos y
con los reportes trimestrales,
determina el monto de las participaciones y ordena el pago
correspondiente.
6. SAT informa
respectivos.
devoluciones
y
UCEF
realiza
los
ajustes
4
Operatividad del artículo 3-B de la Ley de Coordinación
Fiscal.
Excel
CFDI
-Nómina
Propio/
Federal
Explotación
Retienen
ISR
y enteran
Oficio
Entidades
Federativas
ISR Recaudado y enterado
(Pagado con recursos propios)
Participan
Órganos
Autónomos
(Universidad,
Derechos
Humanos)
(DIF)
Municipios
5
Proceso de devoluciones.
Entidades
Federativas
Municipios
Órganos
Autónomos
CFDI
Entidades
Federativas
Oficio
Órganos
Autónomos
Municipios
6
Importancia del timbrado (CFDI) de nómina.
•
La LCF distingue el origen de los recursos para el pago de nómina,
como elemento de información para el cálculo de participaciones.
•
No existe antecedente de esta distinción en el pago de ISR. Los
entes públicos retienen y enteran el impuesto de su personal sin
señalar en la declaración tal origen.
•
La única fuente posible de identificación del origen es el CFDI de
nómina. Se adaptó el catálogo del complemento con los campos
respectivos (se explicará más adelante).
•
A partir de esa fuente el SAT hace la separación de ISR por origen
de los recursos. La UCEF determina los montos que se
participarán.
•
El timbrado se vuelve indispensable en este mecanismo.
•
El formato Excel trimestral permitirá hacer la validación de
montos.
y
7
Proceso.
Excel
Timbran CFDI
Entidade
s
Públicas
P
F
UCEF
Informa
Calcula
Participa a
las entidades
Retienen ISR
8
CFDI de nómina.
Cumplimiento en la emisión de CFDI de nómina
100%
90%
80%
339
1,447
70%
60%
50%
40%
30%
832
1,135
20%
10%
0%
Gobierno Estatal
Cumplidos
Gobierno Municipal
Incumplidos
Fuente: SAT e IMSS.
9
Una revisión del complemento del CFDI utilizado hasta la fecha
por los contribuyentes permite conocer:
• Se encontraron inconsistencias en el uso de los comprobantes,
como el registro de importes positivos en los campos de
impuestos gravados y exentos al utilizar la clave 040.
• En la columna de Tipo Percepción, en algunos casos se colocó
indebidamente la clave 040 en todos los conceptos.
Facturación Electrónica
y Timbrado de Nómina
CFDI y
Timbrado de
Nómina
Estructura Base
CFDI
Regulado por las
disposiciones
fiscales
Información fiscal
Publicación en
Internet
Uso
Comercial
Información
comercial no
fiscal
<Complementos>
1. Estado de cuenta de combustible
de monederos electrónicos
2. Donatarias
3. Compra venta de Divisas
4. Otros derechos e Impuestos
5. Leyendas Fiscales
6. Persona Física integrante de
Coordinado
7. Turista Pasajero Extranjero
8. SPEI de Tercero a Tercero
9. Sector de ventas al detalle
(Detallista)
10.Timbre fiscal digital
11.Registro fiscal
12.Pago en Especie<Complementos
Concepto>
13.Nómina
1. Instituciones
14.Vales
15.Combustibles Educativas Privadas
2. Venta de Vehículos
16.Notarios
(actualización 1.1)
17.Autos usados
3. Terceros
18.Aerolíneas
Recursos de apoyo para la elaboración del CFDI
Guía para elaborar un recibo de nómina como CFDI
Catálogos del Complemento de Nómina
1.Régimen de Contratación del trabajador
2.Bancos
3.Riesgo de puesto
4.Atributo: TipoPercepcion
5.Atributo: TipoDeduccion
6.Tipo de incapacidad
Guía para elaborar un Recibo de nómina
•Factura.
•¿Ya emites factura?.
•Factura electrónica
(CFDI).
•Complementos de
factura electrónica.
•Recibo de pago de
nómina
entificación del origen de los recursos destinados al pago de nómin
Las
entidades
federativas,
municipios
o
demarcaciones
territoriales del Distrito Federal, organismos autónomos y
entidades paraestatales y paramunicipales, que paguen ingresos
a trabajadores o asimilados a salarios, deberán utilizar las
claves del Catálogo Atributo: Tipo Percepción del Complemento
de nómina, conforme a los siguiente:
Clave
040
041
042
Descripción
Ingreso pagado por Entidades federativas, municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales con
propios.
Ingreso pagado por Entidades federativas, municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales con
federales.
Ingreso pagado por Entidades federativas, municipios o
demarcaciones territoriales del Distrito Federal,
autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales con
propios y federales.
Registro
Cuando se realizan los pago al trabajador con
a)
c)
b)
Ingresos Propios
Ingresos
Federales
Ingresos Mixtos
(Ingresos Propios y
Federales)
Atributos
“TipoPercepción”
deberá seleccionar la
clave 040
“TipoPercepción”
deberá seleccionar la
clave 041
“ImporteGravado”
deberá asentar el dato
“0”.
“ImporteGravado”
deberá asentar el dato
“0”.
“ImporteExento”
deberá asentar el dato
“0”.
“ImporteExento”
deberá asentar el dato
“0”.
“TipoPercepción”
deberá seleccionar la
clave 042
“ImporteGravado”
deberá asentar
exclusivamente el monto
del ingreso pagado con
ingresos propios
como número positivo.
“ImporteExento”
deberá“TipoPercepción
asentar el dato
deberá seleccionar
la clave
“0”.
041
“ImporteGravado”
se deberá asentar el
mismo monto incluido en la
clave 042 pero con signo
negativo (percepción
negativa).
“ImporteExento”
Llenado de Datos
Aplicación SAT
Llenado de Datos
Aplicación SAT
Ejemplo XML Ingresos Propios
Ejemplo XML Ingresos Federales
Ejemplo XML Ingresos Mixtos
Uso de Claves Incorrecto
Tipo Percepción
Importe
Gravado
Importe
Exento
Clave
Concepto
1003
SALARIO BASE (IMPORTE)
-
1063
QUINQUENIO
-
1113
COMPENSACION DE MERCADO
MERCADO PGJ
-
1183
COMPENSACION DE RIESGO
PGJ
-
1293
DESPENSA
-
1303
AYUDA SERVICIO
PREVISION SOCIAL
MULTIPLE
-
1733
Total
41
41
Uso de Claves Correcto
Tipo
Clave
001
1003
038
1063
038
1113
038
Concepto
SALARIO BASE (IMPORTE)
Importe
Gravado
Importe
Exento
3,079
1,470
1183
QUINQUENIO
COMPENSACION DE
MERCADO PGJ
COMPENSACION DE RIESGO
RIESGO PGJ
41
029
1293
DESPENSA
33
038
1303
4
027
1733
AYUDA SERVICIO
PREVISION SOCIAL
MULTIPLE
040
0000
INGRESOS PROPIOS
0
0
Total
7,385
41
2,759
41
Representación Impresa
Los patrones
entregarán o enviarán a sus trabajadores
formato electrónico XML de las remuneraciones cubiertas.
el
Los patrones que se encuentren imposibilitados para cumplir con
lo dispuesto en el párrafo anterior, podrán entregar una
representación impresa del CFDI de nómina, la cual deberá
contener al menos los siguientes datos:
I. El folio fiscal.
II. El RFC del empleador.
III.EL RFC del empleado
Asimismo, podrán entregar las representaciones impresas de
forma semestral, dentro del mes inmediato posterior al término
de cada semestre.
CFDI y Timbrado de
Nómina
Antecedentes
Con motivo de la Reforma Hacendaria para 2014 entraron en
vigor nuevas obligaciones fiscales para entidades y
dependencias gubernamentales, tales como la emisión de
Comprobantes Fiscales Digitales a través de Internet
(
) para todos los servicios que presten de acuerdo al
Capítulo I.2.7 de la Miscelánea Fiscal, así como para el
timbrado de su nomina.
Estas personas morales podrán optar por contratar los
servicios de un tercero, con un costo, o de utilizar las
herramientas gratuitas que proporciona el SAT.
Servicios para dependencias y organismos
gubernamentales
Expedición de CFDI
(ingresos)
•
Requisitos •
generales: •
•
Timbrado de Nómina
Conexión a Internet.
Firma Electrónica Avanzada (FIEL).
Certificado de Sello Digital (CSD).
Designar un enlace u operativo para el caso de nómina.
Servicio de timbrado del SAT
Opción solo para dependencias y entidades gubernamentales
Características
 Sin costo
 De acuerdo a la volumetría manejada por la institución se
darían opciones de servicio.
 Soporte en la implementación y en la operación
 La representación impresa la generaría cada dependencia
y entidad
Certificación de CFDI y Timbrado de Nómina con el SAT.
Los organismos que deseen utilizar el servicio del SAT deberán:
Convenio de
Colaboración
Definir
un enlace
operativ
o
Tramitar
su CSD
Pruebas
Condiciones obligatorias para realizar pruebas con el
SAT
•
•
Conocer el contenido del Anexo 20 y complementos que se
encuentran publicados en la página del SAT.
Aplicar los conocimientos del punto anterior en el mapeo de su
información para la generación de sus
de los
comprobantes para el proceso de timbrado y cancelación.
Esquema de Asistencia al
Contribuyente
Contacto:
Orientación sobre el mecanismo de identificación de recursos
Lic. Edgardo Macario Juárez Torres
Administrador
Administración General de Planeación
Tel. (55)58.02.12.46 Ext.41246.
[email protected]
Orientación sobre factura electrónica y timbrado para el sector
gobierno:
Lic. Edgar Vigil Flores
Administrador de Concertación y Civilización
Administración General de Servicios al Contribuyente.
Tel. (55)91.81.63.42 Ext. 76342 y 47835.
[email protected]
Orientación sobre llenado de CFDI y complemento:
Lic. Germán Heberto Pancardo Durán
Administrador de Desarrollo y Formación Tributaria
Administración General de Servicios al Contribuyente.
Tel. (55) 58.02.92.41 Ext. 49241.
[email protected]