1. Bienes raíces

Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)
Departamento de Educación Tributaria
Enero 2015
Impuesto sobre Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS)
Contenido:
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Concepto impuesto al consumo
¿Qué es el ITBIS?
Historia y evolución del ITBIS
Características generales del ITBIS
Contribuyentes del ITBIS
Exenciones generales
Créditos y deducciones del ITBIS
Liquidación del ITBIS
Normativa
Por qué pagar impuestos
Impuestos al consumo
• Comprenden aquellos que gravan al consumidor de un determinado bien o
servicio.
• Gravan la demanda de bienes de consumo a consumidores finales
• Los más comunes son los impuestos indirectos al consumo donde el
consumidor no es el sujeto pasivo desde un punto de vista jurídico, sino
otra persona que tiene cierta vinculación con el bien destinado al consumo
antes que éste llegue a manos del consumidor, ejemplo: el productor, el
importador.
Impuestos al consumo
Impuestos
Consumos Específicos
Impuestos Generales a
las Ventas
Impuestos Tipo Valor
Agregado (IVA)
¿Qué es el ITBIS?
El ITBIS es un impuesto general al consumo tipo valor agregado (IVA), de
naturaleza indirecta, que recae sobre el consumo y grava en la forma y
condiciones previstas por la Ley 11-92, las siguientes operaciones:
• Prestación y locación de servicios.
• Transferencia de bienes industrializados.
• Importación de bienes industrializados.
Historia y evolución del ITBIS
El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS), fue introducido en nuestro país en enero de 1983,
con el objetivo de aumentar los ingresos del gobierno y disminuir la
dependencia de la tributación directa.
La administración actual de los impuestos en el país es regulada por el
Código Tributario de la República Dominicana, creado en el año 1992
y el conjunto de leyes que lo modifican, tal como se presenta a
continuación:
Historia y Evolución del ITBIS
A partir de la creación del Código Tributario y las leyes que lo modifican:
Año
Descripción
1992
La tasa se incrementa de 6% a 8%; se amplían los servicios gravados y se especifican
(Ley 11-92, que aprueba el Código Tributaria los bienes exentos.
de República Dominicana)
2000
(Ley 147-00 sobre Reforma Tributaria que
modifica el Código Tributario)
2001
(Ley 12-01, que modifica ley 147-00)
2004
(Ley 288-04, sobre Reforma Fiscal)
Se gravan los servicios en general, se establecen los servicios exentos, se incrementa
la tasa de un 8% a un 12%; se adicionan los servicios prestados a los adelantos del
período y se establece igualdad de exenciones a los bienes de producción local que a
los importados.
Se establece una tasa de un 6% para el renglón de publicidad y se eliminan los montos
mínimos para calificar como contribuyentes del ITBIS.
Aumenta la tasa de 12% a 16%; se modifica la tasa aplicable a los servicios de
publicidad.
Historia y evolución del ITBIS
Año
2005
(Ley 557-05, sobre Reforma Tributaria)
2006
( Ley 495-06, sobre Rectificación
Tributaria)
Descripción
Se gravan 200 insumos y productos de los bienes exentos. Se establece un plazo para que
la Administración Tributaria responda sobre los reembolsos o compensación solicitados
por los contribuyentes.
Se agrega el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a la base imponible del ITBIS. Se
excluye el ITBIS cargado en las compras de bienes para ser incorporado a los bienes
depreciables (categoría 1, Código Tributario). Se incluyen en los servicios exentos, los
seguros, sustituyéndose por un ISC de igual tasa.
2012
(Ley 253-12 sobre el Fortalecimiento de Se establece una tasa de 18%. Igualmente se gravan algunos bienes con un 8% para el
la Capacidad Recaudatoria del Estado año 2013, un 11% y para el 2014, un 13% para el 2015 y un 16% para el 2016.
para la Sostenibilidad Fiscal y el
Desarrollo Sostenible)
Características generales del ITBIS
El impuesto total es
pagado por el
consumidor final del
bien o servicio
No acumulativo
Se liquida bajo el método de
base financiera (Impuesto
cobrado menos impuesto
pagado)
Impuesto tipo valor
agregado (IVA)
Es un impuesto
indirecto y real
Contribuyentes del ITBIS
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Personas que transfieren bienes: Las personas naturales, sociedades o empresas, nacionales o
extranjeras que realicen transferencias de bienes industrializados en ejercicio de sus actividades
industriales, comerciales o similares.
•
Importadores de bienes: Quienes importen bienes gravados por este impuesto, por cuenta propia
o ajena.
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Prestadores o locadores de servicios gravados: Las personas que presten o sean locadores de
servicios gravados por este impuesto.
Exenciones generales
Bienes Exentos
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Animales vivos.
Carnes frescas, refrigeradas o congeladas.
Peces vivos y pescados.
Leche, huevos, miel.
Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar.
Frutas, sin procesar.
Cereales, harinas, granos trabajados, azúcar, cacao y chocolate.
Combustibles.
Medicamentos.
Libros y revistas.
Material educativo a nivel preuniversitario.
Exenciones generales
Servicios Exentos
• Servicios financieros, incluyendo seguros.
• Servicios de planes de pensiones y jubilaciones
• Servicios de transporte terrestre de personas y de carga
• Servicios de electricidad, agua y recogida de basura
• Servicios de alquiler de viviendas.
• Servicios de salud
• Servicios educativos y culturales
• Servicios funerarios
• Servicios de salones de belleza y peluquerías
Créditos y deducciones del ITBIS
Compras Locales y Servicios
• Soportadas en NCF Válidos Para Crédito Fiscal dentro del mismo período fiscal.
Importaciones
• Documentos de aduanas y efectivamente
pagados.
• Requisitos para validez de las deducciones.
• Remisión de información - Norma 01-2007.
• Saldos a Favor.
• Reembolso exportadores y productores bienes
exentos.
Liquidación del ITBIS
Periodo Fiscal
• Mensual
Declaración Jurada
• La presentación y pago de la declaración
jurada será a los 20 días posteriores al
período fiscal correspondiente
• Los contribuyentes que no apliquen para el
pago del ITBIS declararán las retenciones
efectuadas por terceros.
Formulario
• IT-1 (Declaración Jurada y/o Pago del
Impuesto sobre las Transferencias de
Bienes Industrializados y Servicios)
Fecha límite de
presentación
y pago
Normativa
Base legal
• Ley 11-92, Código Tributario de la República Dominicana
• Normas Generales:
- Sobre Retención del ITBIS (08-04)
- Agente de Retención del ITBIS (02-05)
- Retención del ITBIS cuando se adquieran bienes vendidos por proveedores informales (082012)
- Retención del ITBIS en servicios de publicidad y otros servicios gravados por el ITBIS
prestados por entidades no lucrativas (01-2011)
Por qué pagar impuestos
Pagar impuestos es un deber de conciencia y se
relaciona a la práctica de valores ciudadanos
como: responsabilidad, honestidad y
solidaridad, los cuales son básicos para asumir
el compromiso de contribuir con el Estado.
“Educando por una ciudadanía
fiscalmente responsable”