1. Bienes raíces

Tesis previa a optar el
Grado de Licenciados en
Contabilidad y Auditoría,
Contador Público Auditor.
AUTORES:
YISELA FERNANDA LOZANO GARCÍA.
JIMMY JOSÉ CUEVA PEÑA.
DIRECTORA:
Dra. Gladys Ludeña Eras
HUAQUILLAS-EL ORO-ECUADOR
2010
Dra. Gladys Ludeña Eras.- DOCENTE DE LA CARRERA DE
CONTABILIDAD Y AUDITORIA DEL ÁREA JURÍDICA, SOCIAL Y
ADMINSITRATIVA
DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA Y
DIRECTOR DE TESIS.
CERTIFICO:
Que el presente trabajo de investigación titulado “IMPLANTACIÓN DE UN
SISTEMA DE CONTABILIDAD EN LA EMPRESA COMERCIAL ISAGAS
DE LA CIUDAD DE HUAQUILLAS PROVINCIA DE EL ORO, PERIODO
ENERO A MARZO 2009”, desarrollado, por los egresados; Yisela Fernanda
Lozano García y Jimmy José Cueva Peña, previo a optar el Grado de
Licenciados en Contabilidad y Auditoría Contador Público Auditor, ha sido
dirigido minuciosamente, por lo que autorizo su presentación ante el
respectivo Tribunal del Grado.
Huaquillas, Enero 2010.
Dra. Gladys Ludeña Eras
DIRECTOR DE TESIS
AUTORÍA
Las ideas, criterios, procedimientos, resultados, conclusiones y
recomendaciones plasmados en el presente trabajo, son de
exclusiva responsabilidad de los autores.
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Yisela Lozano García
Jimmy José Cueva Peña
AGRADECIMIENTO
De manera muy especial queremos dejar constancia de
nuestro profundo agradecimiento a la Universidad Nacional de
Loja; por habernos dado la oportunidad de poder formarnos
como futuros profesionales de bien.
A nuestra Directora de Tesis Dra. Gladys Ludeña por
brindarnos su apoyo y orientarnos en el desarrollo de nuestro
trabajo para poder logar de principio a fin el objetivo propuesto.
Al Propietario y personal administrativo del Comercial “Isagas”
por la ayuda desinteresada que nos brindo al ofrecernos la
información requerida para culminar con éxito nuestro trabajo.
Los autores.
DEDICATORIA.
El presente trabajo lo dedico de
manera muy especial a mi familia
y a mis hijas, quienes estuvieron
en todo
momento a mi lado
brindándome
su
apoyo
y
comprensión, por siempre confiar
. en mi, a más de ser la razón de mi
esfuerzo para alcanzar un porvenir
lleno de éxitos para el logro de mis
Objetivos.
Jimmy
A Dios,
a mis padres y esposo que me
A
supieron apoyar para terminar con
éxito mis estudios y la culminación de
mi proyecto; y en especial a mi tierna
hija Melanie, que con su inocencia y
pureza, constituye el mejor estímulo
para no desmallar en la consecución
de mis metas trazadas.
Yisela
1. RESUMEN
La presente Investigación se refiere a la Implantación de un Sistema de
Contabilidad en la Empresa Comercial ISAGAS, orientada a conocer de
manera confiable y oportuna la situación financiera de la empresa, es así
que para el desarrollo de nuestro trabajo se utilizo métodos y técnicas que
nos ayudó
a dar cumplimiento a cada uno de los objetivos y metas
planteados a fin de brindar alternativas de solución.
Para el desarrollo del presente trabajo se consideró la normativa
establecida para la graduación; en el proceso contable se hizo necesario
la utilización de los diferentes métodos, técnicas y procedimientos de
investigación, con los cuales se logro obtener información valedera,
oportuna para llegar alcanzar los resultados y cumplir con los objetivos
planteados; obtener los Estados Financieros que permitirán a su
propietario conocer la situación económica y financiera de su empresa.
El presente trabajo servirá de guía al propietario a fin de tener un mejor
control contable de su empresa y pueda optimizar mejor sus recursos y
por ende incrementar sus utilidades.
La presente Tesis contiene, la Introducción se expone la importancia del
tema, aporte que brinda a la empresa y el contenido del trabajo, en la
Revisión de Literatura se encuentra la recopilación de la teoría, conceptos
y definiciones, el contexto institucional de la empresa, los Materiales y
Métodos presenta los métodos, técnicas y procedimientos aplicados,
seguidamente tenemos los Resultados donde se presenta la propuesta de
implantación del sistema contable en la empresa comercial “Isagas” que
contiene el Plan de cuentas, Manual de cuentas, Inventario Inicial, Estado
de Situación Inicial, Memorándum de operaciones, Diario General, Mayor
General, Balance de Comprobación, Hoja de Trabajo, con lo cual se da
inicio a todo el proceso contable hasta la presentación del los Estados
Financieros, además la aplicación de indicadores financieros que nos
permitirán conocer la liquidez, capital de trabajo, endeudamiento y
rentabilidad de la empresa, por último damos las Conclusiones y
Recomendaciones, que aporten para el mejor control de sus recursos
económicos y permita al propietario la correcta toma de decisiones; la
Bibliografía y los respectivos anexos.
1. SUMMARY
The present Investigation refers to the Installation of a System of
Accounting in the Commercial Company ISAGAS, guided to know in a
reliable and opportune way the financial situation of the company, it is so
for the development of our job we used methods and techniques that
helped us to give execution to each one of the objectives and goals
outlined in order to toast alternative of solution.
For the development of the present job it was considered the normative
established for the graduation; in the accountant process it became
necessary the use of the different methods, technical and investigation
procedures, with those we achieved to obtain valid and opportune
information and reach obtaining the results and to fulfill the established
objectives; to obtain the States Financiers that will allow their owner to
know the economic and financial situation of their company.
This work will serve of guide to the proprietor in order to have a better
countable control of its company and it can optimize its resources and in
that way to increase its utilities.
The present Thesis contains, in the Introduction is exposed the importance
of the topic, contribution that toasts to the company and the content of the
job, in the Revision of Literature it is the summary of the theoretical one,
concepts and definitions, the institutional context of the company, the
Materials and Methods present the methods, techniques and applied
procedures, next on we have the Results where it shows up the proposal
of installation of the countable system in the commercial company "Isagas"
that contains the Plan of bills, Manual of bills, Initial Inventory, State of
Initial Situation, Memorandum of operations, General diary, General main,
Balance of Checking, Work letter, with that we begin the whole countable
process until the presentation of the the States Financiers, also the
application of financial indicators that will allow us to know the liquidity,
work capital, indebtedness and probability of the company, finally we give
the Conclusions and Recommendations that contribute for the best control
in their economic resources and allow the proprietor to take correct
decisions.; the Bibliography and the respective annexes.
2. INTRODUCCIÓN
El alto índice de actividad Comercial ha constituido en la actualidad la
forma habitual de hacer comercio y por ende se ha convertido en un factor
de crecimiento económico; es por esto que la contabilidad comercial se ha
constituido en una práctica de suma importancia en el progreso y
desarrollo de las empresas comerciales, ya que mediante la utilización de
métodos y técnicas nos ayuda a conocer la situación financiera y
económica real en un periodo determinado, el cumplimiento de sus
objetivos y metas midiendo la eficiencia y calidad de la gestión contable y
administrativa para la correcta toma de decisiones con mejoras de
proyección al futuro.
El presente trabajo de investigación titulado¨ Implantación de un Sistema
de Contabilidad en la Empresa Comercial ISAGAS de la ciudad de
Huaquillas Provincia de El Oro, periodo enero a marzo 2009¨ tiene como
principal objetivo facilitar la implantación de un sistema acorde a las
necesidades de la empresa, que contribuya a mejorar la organización
contable, administrativa y permita obtener en un periodo determinado los
resultados de la información financiera, confiable y oportuna con el fin de
alcanzar mayor productividad, eficiencia y mejores niveles de rentabilidad
para la empresa, permitiendo tomar decisiones acertadas ofreciendo
mejores alternativas que protejan el patrimonio de la empresa.
El
trabajo
se
encuentra
estructurado
en
base
a
las
normas
reglamentarias, presentando en primer plano el Resumen, el mismo que
representa una síntesis del trabajo, la Introducción en ella se narra la
importancia del tema, el aporte que brinda a la institución y el contenido
del trabajo, en la Revisión de Literatura se encuentra la recopilación de la
teoría, conceptos y definiciones que van acordes al tema de estudio, el
contexto empresarial de la empresa en cuanto a su reseña histórica ,
base legal; los Materiales , Métodos, Técnicas y Procedimientos aplicados
en el trabajo investigativo, los Resultados donde se presenta el desarrollo
del proceso contable que contiene: el Plan de cuentas, Manual de
cuentas, Inventario Inicial, después de haber procedido a recopilar la
información pertinente se procede a realizar el Estado de Situación Inicial,
Memorándum de operaciones, Diario General, Mayor General, Balance de
Comprobación, Hoja de Trabajo, hasta la presentación del Estado de
Resultados, Estado de Situación Financiera, Estado de Flujo del Efectivo,
indicadores financieros y los documentos de soporte.
Finalmente planteamos las Conclusiones y Recomendaciones, mismas
que contribuyan al crecimiento y mejor desempeño de la empresa; la
Bibliografía y por último los respectivos anexos.
3. REVISIÓN DE LITERATUTRA.
COMERCIO.
Generalidades.
“Hace muchos años el comercio no existía porque tampoco existía el
dinero; sin embargo, las necesidades más apremiantes como son la
alimentación, el vestido y la habitación, si existían en los seres humanos,
por lo tanto la falta de dinero como medio de cambio, y la falta de
mercados, en donde abastecerse de productos, dieron por resultados que
las personas empezaran a cambiar entre sí unos bienes por otros dando
lugar así a la operación llamada "trueque".”1
Actualmente el Derecho Mercantil constituye una rama independiente con
sustantividad propia que es el comercio, dando lugar a la formación de
leyes mercantiles.
1
BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General, V Edición 2003 Quito-Ecuador, Pág. 2.
Concepto
“Etimológicamente la palabra comercio proviene de las raíces latinas:
Cum que significa juntamente y Merx, mercadería, derivado de mercor,
comprar y vender. Equivale al traspaso de cosas materiales, de persona
a persona. "2
“Ampliando el concepto Es una actividad de la economía de los pueblos,
destinada a relacionar a los sectores de producción y consumo, que
realizan tanto en el área nacional como internacional, la moneda de cada
uno de los países se utiliza para medir sus transacciones y en el campo
internacional correlacionar al valor de las diferentes monedas para facilitar
la medida de compras y ventas de bienes y servicios.”3
Sus finalidades fundamentales que persigue son:
 Satisfacer las necesidades del consumidor.
 Generar utilidades económicas para el comerciante.
Clasificación.
Atendiendo a las diferentes circunstancias en que se realiza, el Comercio
se clasifica de la manera siguiente:
2
VASCONEZ Arroyo, José Vicente, Contabilidad General para el Siglo XXI tercera Edición 2004
Quito-Ecuador, Pág. 4
3
BRAVO Valdivieso, Mercedes , Contabilidad General, V Edición 2003 Quito-Ecuador, Pág. 2
CLASIFICACIÓN.
Por el objeto
El comercio clasificado en función
del objeto se relaciona con la parte
real de la transacción, en una
transacción el objeto de ella es el
bien, valor o servicio que se entregan
o se recibe, por ejemplo: una
computadora, un pasaje de avión,
pago del servicio telefónico etc.
Por los medios
de trasporte.
Para la realización del comercio se
utilizan los sistemas de transporte
conocidos, a saber: terrestres
marítimos, fluvial y aéreo. Cada vez
se conoce nuevos sistemas que
condicionan la carga buscando una
mayor seguridad en el transporte de
los productos;
por ejemplo los
contenedores para la carga marítima,
los cuartos fríos en los barcos,
camiones y aviones.
Fuente; José Vásconez
Elaborado por: Los Autores
Por la Cantidad.
Los
productores
nacionales
abastecen el mercado interno y
exportan sus mercaderías al
exterior, por ejemplo: el Ecuador
exporta camarón, flores y enlatados.
Los comerciantes comerciales a
más de abastecerse en el sector
producción
interno
importan
mercaderías del exterior, ejemplo:
vehículos,
tractores,
hierro,
herramientas.
Por los lugares
donde se realiza
El comercio se realiza al por mayor
y menor. El comerciante mayorista
se abastece en grandes cantidades
en el lugar de producción tanto
interno como externo, para distribuir
a los comerciantes minoristas en
cantidades menores por ejemplo: se
adquieren cien toneladas de arroz
en las píldoras, y se venden por
quintales al sub distribuidor, y este
lo hace por quilos a los
consumidores finales.
OBJETIVOS.
Mantener la estabilidad económica del
país.
Mejorar la distribución de productos
elaborados.
del país.
Relacionar los sectores de producción y
consumo.
Promover el bienestar social.
Obtener ganancias o beneficio.
Estimular
la
investigación.
producción
e
Fuente: José Vásconez
Elaborado por: Los Autores
COMERCIANTE.
“Todo individuo que, teniendo capacidad legal para contratar, ejerce por
cuenta propia actos de comercio, haciendo de ellos su profesión
habitual.”4
4
O. Greco, Diccionario Contable II Edición Valleta, Ediciones 2000, Pág. 16
“Llámese comerciante a la persona natural o jurídica que teniendo
capacidad para contratar, hace del comercio su profesión habitual. Toda
persona que no se encuentre prohibida por la ley para realizar actos y
contratos se encuentra capacitada para realizar actos de comercio.”5
Clasificación del Comerciante.
El Código de Comercio reconoce como comerciantes a las personas o
instituciones que a continuación se mencionan:
 Las personas que teniendo capacidad legal para ejercer el
comercio, hacen de él su ocupación ordinaria y habitual.
 Las sociedades mercantiles constituidas con arreglo a las leyes
mercantiles, (sociedades mercantiles).
 Las sociedades extranjeras o las agencias y sucursales de éstas
que, dentro del territorio nacional, realicen actos de comercio.
5
VASCONEZ Arroyo, José Vicente, Contabilidad General para el Siglo XXI tercera Edición 2004
Quito-Ecuador, Pág. 4
Requisitos para ser Comerciante.
 Capacidad para contraer obligaciones.-
Están en capacidad
todas las personas que puedan obligarse a sí mismas, sin
autorización de otra.
 Ejercer el comercio habitualmente.- El comerciante debe ejercer
permanentemente su actividad con el objeto de dar confianza y
garantizar al consumidor su servicio.
 Obtener el Registro Único de Contribuyentes.- Es de suma
importancia la obtención del RUC ya que es la identificación del
mismo.
Obligaciones del Comerciante.
Son obligaciones de los comerciantes:
Matricularse en el registro mercantil ante la cámara de comercio.
Inscribir en el registro mercantil los actos, libros y documentos
previstos por la ley.
Llevar la contabilidad de su negocio conforme a las normas y
principios de contabilidad legalmente establecidos.
Conservar la correspondencia, libros y soportes de sus
operaciones.
Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.
EMPRESA.
Definición.- Es la unidad económico-social, con fines de lucro, en la que
el capital, el trabajo y la dirección se coordinan para realizar una
producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del bien
común. Los elementos necesarios para formar una empresa son: capital,
trabajo y recursos materiales.
Concepto.
“Es la entidad u organización que se establece en un lugar determinado
con el propósito de desarrollar actividades relacionadas con la producción
y comercialización de bienes y servicios en general, para satisfacer las
diversas necesidades humanas.”6
6
SARMIENTO Rubén Contabilidad General Novena Edición Quito-Ecuador 2003 Pág. 1
“Es la unidad de producción económica, está integrada por diversos
elementos personales
y materiales coordinados.
Las empresas
fundamentalmente, se dividen en: industriales, comerciales y de servicios.
Todas las empresas necesitan la colaboración de personas que aporten
con sus ideas y trabajo personal; utilizan en mayor o menor grado, según
su
complejidad,
aparatos,
instalaciones,
mercancías diversas, etc., que
maquinarias,
mobiliarios,
son instrumentos materiales de la
producción.”7
Importancia.
La empresa desempeña un papel importante en el progreso de la
sociedad y el desarrollo del bienestar social.
Presta un servicio
económico por que mediante su actuación ofrece a los consumidores y a
otras empresas lo que estas pueden necesitar, este servicio económico
puede estar representado por la oferta de los productos de cualquier
índole o por la oferta de servicios
Objetivo.
El fundamental objetivo de una empresa es obtener utilidad, rentabilidad,
o ganancia minimizando sus costos y gastos.
7
5
GOXENS A. y M.A Goxens Enciclopedia Practica de La Contabilidad General Quito-Ecuador Pág.
Clasificación de las Empresas
INDUSTRIALES.- Dedicadas a la
transformación de materia prima en
producto elaborado.
Por su Naturaleza
COMERCIALES.- Son intermediarias
entre el productor y el consumidor ya
que se dedican a la compra-venta de
productos.
DE SERVICIOS.- Ofrecen servicios a
la sociedad en general.
PÚBLICAS.- Son las que su capital
pertenece al estado.
Por el Sector al
PRIVADAS.- Son
se
que Pertenecen
integran
privado.
con
aquellas
capital
del
que
sector
MIXTAS.- Están conformadas con
capital tanto del sector público como
del privado.
UNIPERSONALES.-Su
capital
pertenece
Por la Integración
a una sola persona
Del Capital
PLURIPERSONALESconformado
Está
con
el capital de dos o más
personas.
Fuente; José Vascones.
Elaborado por: Los Autores
EMPRESAS COMERCIALES
Definición
Son intermediarios entre el productor y el
consumidor, y su función principal, es la compra y
venta de productos terminados.
Pueden ser de tres tipos:
Minoristas o
Detallistas
Mayoristas
Son
empresas
que
efectúan ventas a gran
:
escala y que distribuyen
el producto directamente
al consumidor.
Son los que venden
productos al menudeo,
con
cantidades
al
consumidor.
Comisionistas
Se dedican a vender
mercancías que los
productores les dan, a
consignación
percibiendo por esta
función una ganancia
o comisión.
Funciones de la Empresa
En toda empresa pueden concretarse tres grandes funciones que
determinan su actividad, su eficacia y su papel social.
 Función económica.
La empresa es un instrumento económico de la sociedad industrial y
desde este ángulo los factores importantes de la empresa son la
determinación de costes y lucros.
 Función de dirección.
Comprende el análisis de cuál debe ser la función de dirección, su
organización, sus calificaciones, la formación de su personal y la
preparación de sus sucesores.
 Función social.
Para que la empresa funcione, todos sus miembros deben tener una clara
noción personal de su propio trabajo y del de la empresa, y de su lugar en
la
empresa,
como
ciudadanos
conscientes y no
como
sujetos
impersonales.
Fines de la Empresa
 Prestar un servicio o producir un bien económico.- Se presta
un servicio al vender productos (supermercado), curar enfermos
(hospital), ofrecer diversión (circo) etc.
Se produce un bien
económico al extraer minerales, recoger frutos alimenticios, fabricar
coches, muebles, aviones.
 Obtener un beneficio.- La empresa al desarrollar su actividad
trata de conseguir una ganancia para retribuir el esfuerzo de quien
ha coordinado los factores productivos.
 Restituir los valores consumidos para poder continuar su
actividad.-
Si la empresa es una librería deberá ir haciendo
nuevos pedidos de libros a las editoriales para ir reponiendo los
libros vendidos y poder continuar vendiendo;
las empresas
papeleras, fabricar más papel para sustituir al consumidor,
las
madereras replantar nuevos árboles.
 Contribuir al progreso de la sociedad y desarrollo del
bienestar social.-
Una particularidad de este aspecto es la
contribución de las empresas a las cargas públicas. El estado
como representante de este bien común, desarrolla servicios
púbicos de índole muy rápida (carreteras, hospitales, seguridad)
cuyo sostenimiento justifica los impuestos que revierten a la
comunidad social de la cual forma parte.
CONTABILIDAD
Historia
La contabilidad aparece en la historia de los pueblos como resultado de la
expansión comercial. Su estancamiento durante siglos se debe al lento
progreso de los pueblos.
10.000 años (a. C) Carece de información mercantil, los pueblos eran
nómadas por lo tanto no existía la propiedad.
6.000 años (a. C): Grecia, Egipto, y en el Valle de Mesopotamia llevaban
registros y operaciones financieras de las empresas privadas y públicas
en tablillas de barro.
Llega el siglo XIX, y con él el Código de Napoleón (1808), comienza la
Revolución Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las raíces del
liberalismo, la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y
forma, bajo el nombre de "Principios de Contabilidad"
Concepto
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y
resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de
interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a
través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus
negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten
conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y
pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre
otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la
empresa. Se dice también que la contabilidad es el lenguaje de los
negocios.
"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que
son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus
resultados (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados) " 8
Objetivos.
Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con
relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, la cosas poseídas por los negocios. Sin embargo, su primordial
objetivo es suministrar información razonada, con base en registros
técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público.
8
ZAPATA. Sánchez. Pedro. Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles Pág., 2.
Para ello deberá realizar:
 Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos
adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un
determinado ente.
 Clasificar operaciones registradas como medio para obtener
objetivos propuestos.
 Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y
razonada.
 Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para
suministrar y facilitar a la administración interior la planificación,
toma de decisiones y control de operaciones.
 Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las
operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el
pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.
Importancia.
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación
de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras
y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales, de
servicios públicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones
CONTABILIDAD
COMERCIAL
C
L
Se aplica a las empresas comerciales que se encargan
de comprar y vender bienes, por ejemplo automóviles,
tractores, computadoras, vestidos, zapatos, alimentos.
Necesariamente
deben
establecer
un
control
permanente en el inventario de mercaderías, en modo
que se conozca al momento la existencia real de todos
los ítems que integran el inventario.
.
A
S
CONTABILIDAD
I
BANCARIA
Se aplica en el sistema bancario en función del plan de
cuentas que proporciona la Superintendencia de
Bancos, es decir el contador debe ajustarse
estrictamente a este plan de cuentas. Si desea incluir
algunas cuentas en especial debe pedir autorización a
la Superintendencia de Bancos.
F
.
I
La empresa industrial requiere de un sistema contable
especial, dividido en dos partes, determinación del
costo de cada artículo elaborado; y la contabilidad
general. Es importante este tipo de contabilidad ya
que los ejecutivos de la empresa disponen de una
excelente herramienta de trabajo, el costo de cada uno
de los artículos elaborados. Sin este dato importante
simplemente no es posible administrar la empresa.
C
CONTABILIDAD
DE COSTOS
A
C
I
.
CONTABILIDAD
DE SERVICIOS
Ó
N
CONTABILIDAD
AGROPECUARIA
.
Se aplica a las empresas que ofrecen servicios como
parte de sus transacciones, por ejemplo: telefonía
celular, convencional, transporte, hospitales, servicios
profesionales. En las empresas que ofrecen servicios,
es necesario calcular el costo de operación. .
Es una rama de la contabilidad de costos pues es
importante conocer el costo de producir: un quintal
de trigo, un litro de leche, un kilogramo de queso
tierno, etc.
Los hacendados que tienen
debidamente organizada su hacienda tienen
también organizado su sistema contable, para
obtener
resultados
satisfactorios
en
la
administración de la empresa.
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
EQUIDAD
P
R
I
N
C
I
P
I
O
S
ENTE
BIENES
ECONÓMICOS
MONEDA DE
CUENTA
D
E
EMPRESA EN
MARCHA
VALUACIÓN
AL COSTO
C
O
N
T
A
B
I
L
I
D
A
D
La equidad entre intereses opuestos debe ser una
preocupación constante en la contabilidad, dado que los que se
sirven o utilizan los datos contables pueden encontrarse ante el
hecho de que sus intereses particulares se hallen en conflicto.
Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero.
Los estados financieros se refieren siempre a bienes
económicos, es decir bienes materiales e inmateriales que
posean valor económico y por ende susceptibles de ser
valuados en términos monetarios.
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un
recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogéneos a una expresión que permita agruparlos y
compararlos fácilmente.
Se refiere a todo organismo económico cuya existencia
personal tiene plena vigencia y proyección futura.
El valor de costo-adquisición o producción constituye el criterio
principal y básico de la valuación, que condiciona la formulación
de los estados financieros llamados "de situación”
EJERCICIO
En las empresas en marcha es necesario medir el resultado de
la gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones
de administración, legales, fiscales o para cumplir con
compromisos financieros.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que deben considerarse para
establecer el resultado económico son las que competen a un
ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.
OBJETIVIDAD
Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable
del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los
registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en moneda de cuenta.
G
E
N
E
R
A
L
M
E
N
T
E
A
C
E
P
T
A
D
O
S
REALIZACIÓN
PRUDENCIA
..
UNIFORMIDAD
MATERIALIDAD
EXPOSICIÓN
Los resultados económicos solo deben computarse cuando sean
realizados, o sea cuando la operación que los origina queda
perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o
prácticas comerciales aplicables.
Consiste en contabilizar todas las pérdidas cuando se conocen
y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
Los principios generales, cuando fuere aplicable, y las normas
particulares utilizadas para preparar los estados financieros de
un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de
un ejercicio al otro.
Al ponderar la correcta aplicación de los principios generales y
de las normas particulares debe necesariamente actuarse con
sentido práctico.
Los estados financieros deben contener toda la información
y discriminación básica y adicional que sea necesaria para
una adecuada interpretación de la situación financiera y de
los resultados económicos del ente a que se refieren.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
NORMA
NEC 1
NEC 3
CONTENIDO
Su objetivo es prescribir las bases de presentación
PRESENTACIÓN de los estados financieros de propósito general,
DE LOS
para asegurar la compatibilidad con los estados
ESTADOS
financieros de periodos anteriores con los de otras
FINANCIEROS
empresas.
TÍTULO
ESTADO DE
FLUJO DEL
EFECTIVO
NEC 9
INGRESOS
NEC 11
INVENTARIOS
NEC 12
NEC 13
PROPIEDADES,
PLANTA
Y
EQUIPO
CONTABILIZACIÓN
DE LA
DEPRECIACIÓN
La información sobre los flujos del efectivo de una
empresa es útil y proporcionar a los usuarios de
estados financieros una base para evaluar la
habilidad de la empresa para generar efectivo,
equivalentes y necesidades de la empresa en las
que fueron utilizados dichos flujos de efectivos.
Su objetivo es determinar cuándo reconoce el
ingreso. Este es reconocido cuando es probable
que haya un flujo de beneficios económicos futuros
hacia la empresa, y que estos beneficios
económicos
puedan
ser
cuantificados
confiablemente.
Su objetivo es prescribir o señalar el tratamiento
contable para inventarios bajo el sistema de costo
histórico. Esta norma proporciona guías prácticas
sobre la determinación de costos y su subsecuente
reconocimiento como un gasto, incluida cualquier
disminución de su valor neto de realización.
Señala el tratamiento contable para la propiedad,
planta y equipo; el momento indicado en el
reconocimiento de los activos, la determinación de
sus valores en libros y los cargos por depreciación
que deben ser reconocidos en relación con ellos, y
determinación y tratamiento contable de otras
disminuciones en los valores en libros.
Los activos depreciables comprenden una parte
integrante del activo de muchas empresas por lo
consiguiente la depreciación puede tener un efecto
significativo al determinar y presentar la situación
financiera y los resultados de las operaciones de
esta empresa
CONTABILIDAD COMERCIAL
Es aquella que se dedica a la compra y venta de mercadería y se
encarga de registrar todas las operaciones mercantiles
SISTEMA CONTABLE
Dentro de las empresas comerciales, el sistema de contabilidad es
fundamental ya que permite llevar un control de las negociaciones
mercantiles y financieras, satisfaciendo las necesidades de información,
obteniendo mayor productividad y aprovechamiento de los recursos.
Objetivo.-
Tiene como objetivo registrar, clasificar y resumir la
información financiera contable, para ayudar a la correcta y oportuna toma
de decisiones
PARTIDA DOBLE
“Si el valor del débito, es igual al valor del crédito en cada
una de las transacciones; la suma de los débitos de las
diferentes cuentas es igual a la suma de los créditos de
dichas cuentas
Aumentan cuando se
reciben
o
entran
valores de la clase
contenida en cada
grupo.
.
PRINCIPIOS
FUNDAMENTALES
Disminuye, por que se
entregan o salen valores
de la clase contenida en
cada grupo, se anotaran
una salida en la cuenta y
formularemos en ABONO
o anotación en el HABER
del importe que sea.
Todas las cuentas, sin excepción, han de considerarse personificadas.
En toda transacción comercial no hay deudor sin acreedor y viceversa.
Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega.
.
La suma de los débitos de las diferentes cuentas es igual a los créditos
de dichas cuentas
No hay Deudor
Sin
No hay Acreedor
Sin
Acreedor
Deudor
LA CUENTA CONTABLE.
Concepto
Es el resultado de
seleccionar y clasificar,
todas
las operaciones
relativas a un solo asunto, persona o negociación. Es el nombre genérico
que se asigna a un grupo homogéneo de bienes, servicios o valores que
se registran en la contabilidad.
Importancia.
Es de suma importancia la utilización de cuenta contable ya que la
personificación de las transacciones facilita los registros sistemáticos y
análogos que permiten la interpretación de las operaciones económicas
de una empresa mercantil.
PARTES DE UNA CUENTA. Las partes de que se compone una cuenta
son cuatro:
1.-
Debe.- Se registran todos los valores que recibe o ingresan.
2.-
Haber.- Se registran todos los valores que entrega o salen.
3.-
Saldo.- Es la diferencia entre el Debe y el Haber.
ECUACIÓN CONTABLE.
ECUACIÓN CONTABLE.
ACTIVO
=
PASIVO
+
CAPITAL
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los
que se basa toda actividad económica, (activo, pasivo y patrimonio.)
Activo.- Son todos los valores, bienes y derechos de la empresa.
A= P
+ Pt
Pasivo.- Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con terceras
personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad o activo
de la empresa.
P= A
- Pt
Patrimonio.- Es el derecho del propietario o propietarios sobre el activo
de la empresa.
Pt= A - P
PLAN GENERAL DE CUENTAS
Al inicio de las actividades, toda empresa debe mantener la contabilidad
con un plan de cuentas estructurado, con la finalidad de facilitar el manejo
de las cuentas mediante códigos de identificación.
“Denominado también Catálogo de Cuentas, es la numeración de cuentas
ordenadas sistemáticamente aplicables a un negocio concreto, que
proporciona los nombres y el código de cada una de las cuentas”.9
SISTEMA DE CODIFICACIÓN
Es la utilización de números, letras y otros símbolos que presentan o
equivalen al grupo, subgrupo, cuentas o subcuentas.
Numéricos: Cuando se codifica utilizando exclusivamente números.
Alfabético: Cuando se codifica utilizando letras.
Mixtos: Cuando se utiliza simultáneamente números y letras.
9
BRAVO, VALDIVIEZO, Mercedes, “Contabilidad General”. Sexta Edición. Quito-Ecuador. Año
2005. Pág. 39
PROCESO CONTABLE
Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o la
secuencia que sigue información contable desde el origen de la
transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación
de los estados financieros.
ESQUEMA DEL CICLO CONTABLE
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE SITUACION INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBROS AUXILIARES
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
SITUACIÓN
CIERRE DE LIBROS
HOJA DE TRABAJO
FINANCIERA
ESTADO DE
FINANCIERA
ESTADO DE
ESTADOS
RESULTADOS
FINANCIEROS
EF
Fuente; José Vásconez
Elaborado por: Los Autores
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
N
O
T
A
S
A
C
L
A
R
A
T
O
R
I
A
S
COMPROBANTES O DOCUMENTOS MERCANTILES.
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables,
respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la
empresa.
Los comprobantes más utilizados son:
 Comprobantes de ingreso
 Comprobantes de egreso
 Cheques
 Facturas
 Notas de venta
 Papeletas de depósitos
Importancia
“Los documentos mercantiles son de gran importancia por cuanto
proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros
cantables; los documentos comerciales son utilizados como referencia y
como comprobantes en caso de desacuerdo legal”.10
10
BRAVO, Mercedes, “Contabilidad General” Quinta Edición, Año 2004, Pág. 44
Clasificación. Los documentos mercantiles se clasifican en:
 Documentos negociables
 Documentos no negociables
Documentos negociables.
Son aquellos que completan la actividad comercial, generalmente se
utilizan para cancelar una deuda, para garantizar una obligación, para
financiar una obra, etc. Los más utilizados son: cheque, letra de cambio,
pagaré, bonos, acciones, hipotecas, etc.
Documentos no negociables.
Son aquellos que requieren para la buena marcha de la empresa de uso
diario, constante y corriente, están ligados a la vida misma del comercio,
son indispensables para el control de empresa. Los más utilizados son:
factura, comprobante de ingreso, comprobante de egreso, nota de venta,
papeleta de depósito, etc.
Factura.- Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el
detalle de las mercaderías vendidas a servicios prestados, indicando
cantidad, especificaciones, precio (unitario y total) condiciones de pago
(crédito y /o contado), impuestos fiscales (ICE) e (IVA), numero del RUC.
Nota de Venta.- “Es un documento que la empresa vendedora entrega al
comprador; por la adquisición de bienes, los que son utilizados por
pequeños negocios, en los que el comprador no necesariamente necesita
de una factura, por ser consumidor final”.11
11
SARMIENTO, Rubén. “Contabilidad General”. Quinta Edición. Quito-Ecuador. Año 2000. Pág. 45
Comprobante de Ingreso.- Es aquel que se utiliza en el negocio para
registrar las transacciones comerciales que origina ingresos de dinero en
efectivo o en cheque, por ventas de mercaderías, comisiones obtenidas
por el comerciante, pagos efectuados por los clientes.
Comprobante de Egreso.-
Es una constancia escrita en donde se
registran los desembolsos de dinero, ya sea por compra de Activos,
pagos de impuestos, pagos de deudas, pagos de sueldos y salarios, etc.
Comprobante de Retención.-
Los comprobantes de retención son
documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por
los agentes de retención en cumplimiento a lo dispuesto en la ley de
Régimen Tributario Interno, este reglamento y en las resoluciones que
para el efecto dictara el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Comprobantes que están obligados a emitir los Agentes de Retención a
los contribuyentes por cada retención de impuestos que le practican en la
cual se indica entre otros el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la
cantidad retenida.
Rol de Pagos.- Es la constancia escrita por el cual el negocio certifica
haber entregado a los empleados u obreros, cierta suma de dinero por
concepto de sueldos o salarios por trabajos realizados. El rol de pagos,
una vez que se ha cumplido con el pago, deberá presentarse en la
Subdirección del Trabajo para que se legalice.
“COMERCIAL ISAGAS”
ROL DE PAGOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE…………..
INGRESOS
Nº
Nombres y
Apellidos
Cargo
S.B.
U
TOTAL
INGRESO
S
EGRESOS
Aporte
Person
al
TOTAL
EGRES
OS
Total a
pagar
Firma
TOTAL
Elaborado por:…………………..
Revisado por:…………………….
Aprobado por:……………………
PROVISIONES SOCIALES
PROVICIONES
Nº
Nombres y
Apellidos
Cargo
S.B.
U
Total
Aporte
Patronal
TOTAL
Décimo
Tercer
Décimo
Cuarto
Fondo de
Reserva
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
Se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que
conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio.
“COMERCIAL ISAGAS”
ESTADO DE SITUACION INICIAL
Al 01 de enero del 2009
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja
XXX
Banco
XXX
Mercadería
XXX
Total Activo Corriente
XXX
ACTIVO NO CORRIENTE
Muebles y Enceres
XXX
Total Activo No Corriente
XXX
TOTAL DE ACTIVOS
XXX
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
XXX
Total Pasivo Corriente
XXX
TOTAL DE PASIVO
PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
f) Gerente
XXX
XXX
XXX
f) Contadora
Libro Diario
Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en
forma cronológica todas las operaciones de la empresa, foliado y
enumerado, u hojas igualmente enumeradas, esto es: 1, 2, 3, 4, 5, etc.
Importancia
Registran diaria y cronológicamente las operaciones de una empresa,
aplicando así los principios de la partida doble.
“COMERCIAL ISAGAS”
LIBRO DIARIO
Folio Nº
Fecha
Código
Detalle
Parcial
Debe
Haber
Sumas y
Pasan
f) Gerente
f) Contadora
Libro Mayor General.- “Pertenece al grupo de los libros principales, en
este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos
jornalizados previamente en el diario.
Los valores registrados en debe del diario pasan al debe de una cuenta
de mayor y los valores del haber del diario pasan al haber de una cuenta
de mayor, este paso se denomina MAYORIZACION.”12
Importancia
Es de gran importancia ya que en el asiento se acumulan los débitos y los
créditos de cada cuenta principal.
“COMERCIAL ISAGAS”
LIBRO MAYOR
CUENTA:
FECHA
CÓDIGO:
DETALLE
REF
DEBE
HABER
SALDO
SUMAN
12
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial Nuevodia. Edición. Quito 2000. Pág. 41
BALANCE DE COMPROBACIÓN
“Es en el cual se consignan todas las cuentas abiertas en el Mayor
General, con sus respectivos importes deudores, acreedores y el saldo
que resulta de éstos. Tiene por objeto comprobar si el pase de los
asientos del Diario Mayor General se registro correctamente.”13
“COMERCIAL ISAGAS”
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Al 31 de marzo de 2009
SUMAS
N°
CUENTAS
DEBE
HABE
R
SALDOS
DEUDO
R
ACREED
OR
SUMAN
f) Gerente
13
f) Contadora
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. Contabilidad General. Módulo III. Pág. 50
AJUSTES
“Se elaboran al término de un periodo contable o ejercicio económico.
Los ajustes contables son estrictamente necesarios para que las cuentas
que han intervenido en la contabilidad de la empresa demuestren su saldo
real o verdadero y faciliten la preparación de los Estados Financieros.
Los ajustes que se presentan son aquellos que se refieren a:
 Consumos
 Depreciaciones
 Provisiones
Consumos.- La cuenta Suministros de Oficina, Útiles de Aseo y Bienes
de Control Administrativo, es un activo que representa el stock adquirido
por la empresa para utilizarlo de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar
el periodo se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de
esta cuenta los útiles o materiales consumidos que son los únicos que
pasaran como gastos.
Fecha
Código
XX/XX/X
X
Detalle
Debe
Haber
-XXXX
XXX
Consumo útiles de aseo
XXX
Útiles de aseo
XXX
P/R. Consumo útiles de aseo
Depreciaciones.- Los activos fijos (Edificios, Maquinaria, Muebles,
Equipos), pierden su valor por el uso o por la obsolescencia disminuyendo
su potencial de servicio. Depreciación es el proceso de asignar a Gasto
el Costo de un activo de planta o activo fijo, durante el periodo en que se
usa el activo.
Fecha
Códig
o
XX/XX/X
X
Detalle
Debe
Haber
-XXXX
Depre. de Muebles y Enceres
XXX
Depre. Acum de Mueb. Y
Ens.
P/R. La
depreciación
Correspondiente a……
XXX
XXX
Provisiones.- Las empresas venden sus mercaderías al contado y a
crédito, algunos de estos créditos pueden ser incobrables. Razón por la
que la Ley de Régimen Tributario Interno establece el cálculo del 1%
anual de provisión sobre los créditos comerciales pendientes de
recaudación.
Fecha
Códig
o
Detalle
XX/XX/X
X
Debe
Haber
-XXXX
Cuentas Incobrables
XXX
XXX
Prov. Cuentas Incobrables
XXX
P/R. La provisión de cuentas
incobrables
HOJA DE TRABAJO
“Es una herramienta contable auxiliar y didáctico, que permite resumir en
un solo informe gran parte del proceso contable.”14
COMERCIAL ISAGAS
HOJA DE TRABAJO
Al 31 de marzo de 2009
SALDOS
Nº
AJUSTES
CUENTAS
Deudor
Acreed
Deb
or
e
Haber
BALANCE
AJUSTADO
Deudor
ESTADO
RESULTADOS
BALANCE
GENERAL
Acreed
Gasto
Ingreso
Deb
or
s
s
e
Sumas
f) Gerente
14
f) Contadora
SARMIENTO, RUBEN. Contabilidad General. Editorial Voluntad. Sept. Edición. Quito 2002.
Pág. 271
Haber
CIERRE DE LIBROS.
“Los asientos de cierre de libros se elabora al finalizar el ejercicio
económico o periodo contable con el objeto de:
- Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso.
- Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan renta o ingreso.
- Determinar el resultado final, el mismo que puede ser:
•
Ganancia, utilidad o superávit.
•
Pérdida o déficit.
La agrupación se realiza a través de la cuenta Resumen de Rentas y
Gastos o Pérdidas y Ganancias. Se debita la cuenta Resumen de Rentas
y Gastos y se acredita cada una de las cuentas de gastos; se debita las
cuentas de Ingresos o Rentas y se acredita la cuenta Resumen
de
Rentas y Gastos.”15
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable con el
objeto de proporcionar información útil, pertinente y confiable sobre la
situación económica y financiera de la empresa, permitiendo examinar los
resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la empresa.
15
BRAVO, Mercedes, “Contabilidad General” Quinta Edición 2004, Pág. 63
Estado de Resultados.
“Es el Estado Financiero que presenta a los propietarios de una Empresa
los resultados obtenidos al cabo de un periodo contable, éstos pueden ser
Positivos (utilidades) o negativos (Pérdidas).”16
“COMERCIAL ISAGAS”
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de enero al 31 de marzo del 2009
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS BRUTAS
(-)Descuentos en ventas
(-)Devolución en ventas
(=)Ventas Netas
(-)Costo de Ventas
Inventario Inicial
(+)Compras Brutas
xxxx
(-)Descuentos en Compras
xxxx
(-)Devolución en Compras
xxxx
(=)Compras Netas
Mercadería Disp. Para la Venta
(-)Inventario Final
(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS.
GASTOS OPERACIONALES
Gasto Sueldos
Servicios Básicos
Beneficios Sociales
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
-xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
GASTOS NO OPERACIONALES
UTILIDAD NETA
(15%) Participación Trabajadores
Impuesto a la Renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO
f) Gerente
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
f) Contador
Estado de Situación Financiera
16
Ing. ZAMBRANO, WALTER. Contabilidad Básica. Guayaquil 2006. Pag.150
“El balance general refleja el resultado de las cuentas de activos, pasivos
y patrimonio de un periodo determinado, presentando las cuentas en
forma ordenada y en función del dinero en efectivo y de la convertibilidad
en dineros de los bienes y valores que dispone la empresa a la fecha del
balance; los pasivos se agrupan en función del vencimiento, primero los
de vencimiento inmediato y así en adelante en su orden.”17
COMERCIAL ISAGAS”
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de marzo del 2009
ACTIVO
xxxx
ACTIVO CORRIENTE
Caja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Inventarios
ACTIVO NO CORRIENTE
Local Comercial
(-)Dep. Acum. Local Comercial
Muebles y Enseres
(-)Dep. Acum. Muebles y Enseres
Equipo de Cómputo
(-)Dep. Acum. Equipo de Cómputo
Vehículo
(-)Dep. Acum. Vehículo
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
TOTAL ACTIVOS
PASIVO
xxxx
PASIVO CORRIENTE
17
xxxx
xxxx
VÁSCONEZ, ARROYO, José Vicente. “Contabilidad General para el siglo XXI”, Tercera Edición,
Quito-Ecuador, Año 2004. Pág. 32.
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Sueldos por Pagar
Servicios Básicos por Pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL
Capital
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
xxxx
f) Gerente
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
f) Contador
NOTAS EXPLICATIVAS Y POLITICAS CONTABLES
“El Contador al presentar los Estados Financieros, en las notas
explicativas debe mencionar, básicamente, el sistema de contabilidad
aplicado en la empresa si se observaron las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad, los principios de Contabilidad Generalmente Aceptado no
considerados en las NEC, si se consideraron todas las Leyes Tributarias,
se exigieron de todos los involucrados el cumplimiento de las leyes y
reglamentos tributarios. Es necesario expresar las Políticas Contables
seguidas en la elaboración de dichas Estados Financieros”.18
Criterios
contables
aplicados.-
Esta
descripción
se
referirá
fundamentalmente a la selección de un criterio cantable cuando existan
varias alternativas aceptables. El presente trabajo se enfocara a los
siguientes aspectos:
Período cubierto por los Estados Financieros si este es diferente de
un año.
Métodos usados en la depreciación del activo fijo.
Sistema utilizado para registrar el inventario de mercadería.
18
Análisis Financiero en las Empresas Públicas y Privadas. Separata de la Universidad Nacional de
Loja edición 2005.
TRATAMIENTO DE LA CUENTA MERCADERÍA
Definición.
En la contabilidad de una empresa comercial, el rubro mercaderías es uno
de los que reviste mayor importancia, ya que se refiere a la función
esencial de ellas, cual es la distribución de los productos adquiridos.
Al referirnos a las mercaderías, nos referimos también a otros rubros
adicionales que puedan existir dentro de una empresa, tales como los
envases, que también son objetivos de transacciones habituales.
Las operaciones relativas al movimiento de mercaderías, pueden ser
contabilizadas en varias formas y corresponderá al contador determinar
cuál es la que mejor se adapta a la empresa.
Sistemas de registro de la cuenta mercaderías.
Los sistemas de registro y control de mercaderías aceptado y vigente en
el país son:
Sistema de inventario permanente o perpetuo.
Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico.
SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
Se caracteriza porque el Costo de Ventas esta determinado de manera
permanente; cada vez que se realiza una venta, se determina igualmente
su costo, su aplicación, no funciona en empresas que venden un
considerable número de artículos, porque la rotación de los productos es
continua. En este sistema se debe contar indispensablemente con un
control para cada artículo (Kárdex), de esta manera, las existencias se
puede establecer en cualquier momento.
Para su utilización se necesita de personal especializado en este campo,
su aplica con es muy limitada, sin embargo es necesario su conocimiento.
Las cuentas que se utilizan son:
 Inventario de mercaderías
 Ventas
 Costo de ventas.
SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE
“Denominado también Sistema de Inventario Periódico, consiste en
controlar el movimiento de la cuenta mercaderías en varias o múltiples
cuentas que por su nombre nos indican a que se refiere cada una de
ellas,
se
requiere
la
elaboración
de
inventarios
periódicos
o
extracontables que se obtienen mediante la toma o constatación física de
la mercadería que existe en la empresa en un momento determinado”.
Las principales cuentas que se utilizan son:
Mercaderías.
En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial de mercaderías el
que permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se
registra el valor del inventario final (extracontable)
FECHA
CODIGO
DETALLE
HABER
SALDO
-XCaja
Bancos
Cuentas por Cobrar
Inventario de Mercaderías
Cuentas por Pagar
Capital
P/R Los valores al inicio del
negocio
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
Compras.- En esta cuenta se registran los valores de todas las
adquisiciones de mercaderías que realiza la empresa (costo).
FECHA
CODIGO
DETALLE
xx/xx/xx
HABER
SALDO
-XXXX
XXX
XXX
XXX
Caja
IVA en Compras
Caja
Ret. en la fuente por pagar
P/R Compra de mercaderías
al contado
XXX
XXX
XXX
XXX
Devolución en Compras.- En esta cuenta se registran los valores que
por devolución de las mercaderías compradas se presentan en la
empresa.
FECHA
CODIGO
DETALLE
xx/xx/xx
HABER
SALDO
-XXXX
XXX
XXX
Caja
Devolución en Compras
IVA en Compras
P/R La devolución de mercaderías.
XXX
XXX
XXX
Descuento en Compras.- En esta cuenta se registran los valores por
descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa
sobre la mercadería adquirida.
presentan en las compras al contado.
Generalmente los descuentos se
FECHA
CODIGO
DETALLE
HABER
SALDO
-XCompras
XXX
IVA en Compras
XXX
Caja
XXX
Ret. en la fuente por pagar
XXX
Descuento en Compras
XXX
P/R Compra de mercaderías
Con descuento
Ventas.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de
mercaderías que realiza la empresa (precio de venta).
FECHA
CODIGO
DETALLE
HABER
SALDO
-XBancos
XXX
Ventas
XXX
IVA en Ventas
XXX
P/R La venta de mercaderías
Devolución en Ventas.- En esta cuenta se registran los valores que por
devolución de las mercaderías vendidas, terceras personas hacen a la
empresa.
FECHA
CODIGO
DETALLE
-XDevolución en Ventas
IVA en Ventas
Caja
P/R La devolución de mercaderías en ventas
HABER
SALDO
XXX
XXX
XXX
Descuento en Ventas.- En esta cuenta se registran los valores por
descuentos o rebajas en ventas que la empresa concede a
terceras
personas sobre la mercadería vendida, generalmente las ventas son al
contado.
FECHA
CODIGO
DETALLE
-XCaja
Descuento en Ventas
Ventas
IVA en Ventas
P/R Venta de mercaderías
con descuento
HABER
SALDO
XXX
XXX
XXX
XXX
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
Cuando se lleva la contabilidad bajo el sistema de cuenta Múltiple
“Indispensablemente” al final de cada ejercicio económico; es necesario
regular la cuenta mercaderías al final del ejercicio contable, esto con la
finalidad de establecer el inventario final de mercaderías y así obtener la
ganancia bruta en ventas.
OBJETO DE LA REGULACIÓN
 Cerrar paulatinamente las cuentas auxiliares.
 Incluir en los asientos contables el valor del inventario físico que se
obtuvo extraordinariamente.
ASIENTOS DE REGULACIÓN
FECHA
CODIGO
DETALLE
-XDescuento en Compras
Devolución en Compras
Compras
P/R. Para establecer compras
netas y cerrar descuento y
Devolución en compras.
-XVentas
Descuento en Ventas
Devolución en Ventas
P/R. Para establecer ventas
netas y cerrar descuento y
devolución en ventas.
-XCosto de Ventas
Mercaderías (Inv. Inicial)
Compras (Netas)
P/R. Cerrar compras netas e
Inventario Inicial y determinar
HABER
SALDO
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
XXX
La mercadería disponible para
La venta
-XMERCADERÍAS (Inv. Inicial)
COSTO DE VEN TAS
P/R. Determinar el Inventario
Final a su costo.
-X-
XXX
XXX
VENTAS ( Netas)
XXX
COSTO DE VENTAS
XXX
UTIL.BRUTA EN VENTAS
XXX
P/R. Para cerrar ventas, costo
De ventas y obtener la utilidad
bruta en Ventas
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANETE
Denominado también Sistema de Inventario Perpetuo, consiste en
controlar el movimiento de la Cuenta Mercadería mediante la utilización
de tarjetas Kárdex las mismas que permiten conocer el valor y la
existencia física de mercadería en forma permanente.
CUENTAS QUE INTERVIENEN.
En este sistema se controla el movimiento de la cuenta mercaderías a
través de las siguientes cuentas:
Compras Netas.-
Se obtiene de las Compras Brutas menos las
devoluciones y los descuentos en compras.
CN= CB - Dev. C - Des. C
Ventas.- En esta cuenta se registran todos los expendios o ventas de
mercaderías, sean estas al contado o a crédito y las devoluciones en
ventas a precio de venta.
VN= VB - Dev. V - Des. V
 Se debita por el valor de las devoluciones en ventas a precio de
venta y por el valor de las ventas netas en el asiento de regulación.
 Se acredita por el valor de las ventas o expendios a precio de
venta.
Inventario de mercadería.- En esta cuenta se registran los valores del
inventario inicial de mercaderías, de las adquisiciones o compra de
mercaderías y el valor de las ventas al costo.
 Se debita por el inventario inicial de mercaderías, por las compras de
mercaderías y por las devoluciones en ventas al costo.
 Se acredita por las devoluciones en compras y pro las ventas de
mercaderías al costo.
MDV= MII + CN
Costo de Venta.- En esta cuenta se registra las ventas de mercaderías y
las devoluciones en ventas al costo.
 Se debita por las ventas de mercaderías al costo.
 Se acredita por las devoluciones en ventas al costo y por el valor
de la regulación.
CV= MII + CN - MIF
Utilidad Bruta en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor de la
utilidad bruta en ventas obtenida durante el ejercicio.
UBV= VN - CV
Pérdida en Ventas.- En esta cuenta se registra el valor de la perdida en
ventas, establecida en el ejercicio, cuando el costo de ventas es mayor
que las ventas netas.”19
PBV= VN - CV
19
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. 5ta Edición, Quito-Ecuador 2004. Pág. 120-122
REGISTROS AUXILIARES DE MERCADERÍA
Para registrar los movimientos de las mercaderías se utiliza dos
documentos auxiliares como son el libro diario de ventas y el de compras,
los mismos que nos permitirán controlar tanto las compras como las
ventas.
 Diario de Compras.-
Es un registro utilizado en las empresas
comerciales para controlar las compras de mercadería, que serán
puestas a la venta y de este modo se convierten n el principal
objetivo del comercial, este diario tiene las columnas necesarias
tanto para el debito como para el crédito, es decir su diseño estará
establecido de acuerdo a las necesidades o requerimientos de
cada empresa o negocio.
“COMERCIAL ISAGAS”
DIARIO DE COMPRAS
PERIODO:
Débito
Factur
a
Descripció
n
Nota
Venta
Factur
a
Compra
s
Crédito
IVA
2%
IR
Banco
Contad
o
Crédit
o
RESUMEN:
Compras
XXX
IVA en Compras
XXX
Caja
XXX
Cuentas por Pagar
XXX
Rete. en la Fuente por Pagar
XXX
 Diario de Ventas.-
Es un registro que utilizan las empresas
comerciales para controlar las ventas de mercadería (objetivo de la
empresas), este el igual que el diario de compras estará diseñado
de acuerdo a los requerimientos de la empresa.
“COMERCIAL ISAGAS”
DIARIO DE VENTAS
PERIODO:
Ventas
Factur
a
Descripció
n
Nota
Venta
Factur
a
0
%
RESUMEN:
Caja
XXX
Cuentas por Pagar
XXX
Venta
IVA en Ventas
XXX
XXX
Forma de Pago
IVA en
12%
Ventas
Total
Contad
o
Crédit
o
MÉTODOS DE VALORACIÓN
Las mercaderías en las empresas se valoran:
 Las compras, al precio de copra de adquisición
 Las ventas, de acuerdo a los diferentes métodos que
se apliquen.
Método FIFO
o PEPS
(Primeras Entradas, Primeras Salidas), por este
método las mercaderías salen de la empresa al
costo de la primera adquisición, luego al costo de la
siguiente y así sucesivamente, hasta llegar al costo
de la última adquisición
(Últimas Entradas, Primeras Salidas), por este
Método LIFO
o UEPS
método las mercaderías salen de la empresa al
costo de la última mercadería ingresada, luego al
costo de la anterior y así sucesivamente, hasta
llegar al costo de la más antigua.
Método
Promedio
Ponderado
Básicamente se suma los valores correspondientes
al saldo del inventario inicial y de todas las compras
realizadas hasta el momento de efectuar el cálculo;
y, este valor se divide para el número total de
unidades que consta en la columna de saldo o
existencias de la tarjeta, para así aplicar en las
siguientes salidas de mercaderías.
Método de
Última Compra
Este método consiste en valuar las mercaderías al
costo actual de mercado mediante ajustes
contables. La selección del método de valoración
es de exclusiva responsabilidad del contador.
El movimiento de mercaderías (por artículo) se controlan en tarjetas
Kárdex, los métodos más utilizados son:
"COMERCIAL ISAGAS"
KARDEX
ARTÍCULO:
MÉTODO:
MÁXIMO:
MÍNIMO:
UNIDAD DE MEDIDA:
ENTRADAS
Fecha
DETALLE
CAN
V/U
V/T
SALIDAS
CAN
V/U
EXISTENCIAS
V/Y
CAN
V/U
ASPECTOS TRIBUTARIOS
Las obligaciones tributarias son el vínculo personal, existente entre el
estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o
responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una
prestación de dinero, al verificarse el hecho generador prevista por la ley.
EL REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES
Es un sistema que tiene por objeto registrar e identificar a los
contribuyentes y proporcionar información a la Administración Tributaria.
El número de inscripción en el RUC es personal e intransferible.
V/T
Es un instrumento creado con la finalidad de tener registradas a todas las
personas naturales o jurídicas que mantengan actividad económicas, con
fines tributarios; esta base de datos va a permitir a la Administración
Tributaria, poseer información relevante sobre cada contribuyente.
REQUISITOS PARA LA OBTENCIÓN DEL RUC.
Persona Natural:
Original de la cédula de identidad
Fotocopia de la última papeleta de votación.
Fotocopia de la cédula de identidad.
Para extranjeros:
original y fotocopia de la cédula de identidad, o del pasaporte y
fotocopia del censo de extranjero;
Fotocopia de la ultima papeleta de votación;
Fotocopia de un documento para identificar la dirección del local
donde se desarrolla la actividad económica, como: factura de luz,
agua o teléfono.
En el caso de artesanías, copia de la calificación artesanal.
Persona Jurídica:
Copia de la escritura de constitución de la compañía con la
certificación de inscripción correspondiente o bien, ley de creación
o acuerdo ministerial de creación, según corresponda.
Nombramiento del representante legal y su inscripción en el
Registro Mercantil.
Fotocopia de la cédula de identidad y papeleta de votación del
representante legal. En el caso de extranjero fotocopia original de
la cédula de identidad, pasaporte y censo de extranjeros.
Fotocopia de un documento que certifique la dirección de la
empresa.
IMPUESTO
Son las contribuciones obligatorias establecidas en la ley, que deben
pagar las personas naturales o sociedades que se encuentren en las
condiciones previstas por las mismas.
IMPUESTO A LA RENTA.
Es el impuesto que se debe cancelar sobre los ingresos o rentas,
producto de actividades personales, comerciales, industriales, agrícolas y
en general actividades económicas y aun sobre ingresos gratuitos,
percibidos durante un año, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener o conservar dichas rentas.
PLAZO DE PAGO
La declaración y pago del Impuesto a la Renta se debe realizar desde el
primero de febrero del año siguiente, hasta las fechas que se detallan a
continuación:
Noveno
Dígito
Personas
Naturales
Sociedades
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
10 de marzo
12 de marzo
14 de marzo
16 de marzo
18 de marzo
20 de marzo
22 de marzo
24 de marzo
26 de marzo
28 de marzo
10 de abril
12 de abril
14 de abril
16 de abril
18 de abril
20 de abril
22 de abril
24 de abril
26 de abril
28 de abril
Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las
sucesiones indivisas, se aplicarán a la base imponible las tarifas
contenidas en la siguiente tabla de ingresos:
AÑO 2009
Fracción básica
8.570
10.910
13.640
16.370
32.740
49.110
65.480
87.300
Exceso Hasta
Impuesto Fracción
8.570
10.910
13.640
16.370
32.740
49.110
65.480
87.300
En adelante
0%
117
390
718
3.173
6.447
10.540
17.086
%Imp. Fracción Excedente
0%
5%
10%
12%
15%
20%
25%
30%
35%
Resolución NAC-DGR2008-1467
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Tabla del Contador
RETENCIÓN EN LA FUENTE
Agentes de Retención
1) Las entidades del sector público, según la definición del Art. 118 de
la Constitución Política del Ecuador, las sociedades, las personas
naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad,
que realicen pagos o acrediten en cuenta valores que constituyan
ingresos gravados para quien los perciba;
2) Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de
remuneraciones, bonificaciones, comisiones y mas honorarios a
favor de los contribuyentes en relación de dependencia;
3) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportación por
todos los pagos que efectúen a sus proveedores de cualquier bien
o producto exportable, incluso aquellos de origen agropecuario.
DECLARACIONES DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO A LA
RENTA.
Las declaraciones mensuales de las retenciones en la
fuente se
efectuarán en los formularios u otros medios, en la forma y condiciones
que, mediante resolución, defina el Director General del Servicio de
Rentas Internas.
RESOLUCION SRI 411: PORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A
LA RENTA
NUEVA CODIFICACION APLICADA DESDE EL 01-01-2009
Codificación de los Conceptos de Retención en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR)
Concepto Retención Actual
Porcentajes
Código de
de
retención
Retención
Actual
303
Honorarios profesionales y dietas
8
304
Servicios predomina el intelecto
8
307
Servicios predomina la mano de obra
2
308
Servicios entre sociedades
2
309
Servicios publicidad y comunicación
1
310
1
312
Transporte privado de pasajeros o servicio público o privado
de carga
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
319
320
Arrendamiento mercantil
Arrendamiento bienes inmuebles
322
Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de
las primas facturadas)
Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs)
1
8
8
1
323
1
2
323A
Por rendimientos financieros Cta. Cte
2
325
Por loterías, rifas, apuestas y similares
15
327
Por venta de combustibles a comercializadoras
2/mil
328
Por venta de combustibles a distribuidores
3/mil
332
340
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Otras retenciones aplicables el 1%
0
1
341
Otras retenciones aplicables el 2%
2
342
Otras retenciones aplicables el 8%
8
343
Otras retenciones aplicables el 25%
25
403
Sin convenio de doble tributación intereses y costos
financieros por financiamiento de proveedores externos (si el
valor se encuentra dentro de la tasa activa máxima
referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se
retiene el 25%)
Sin convenio de doble tributación intereses de créditos
externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra
dentro de la tasa activa máxima referencial del BCE se
retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)
405
421
Sin convenio de doble tributación por otros conceptos
427
Pagos al exterior no sujetos a retención
401
Con convenio de doble tributación
entre 5 y 25
entre 5 y 25
25
No aplica
retención
Porcentaje
dependerá
del convenio
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Tabla del Contador
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
% RET. FUENTE
% RET. IVA
1%
30%
2%
70%
100%
8%
SECTOR PÚBLICO
CONTRIBUYENTE
ESPECIAL
SECTOR PRIVADO
EMPRESA NATURAL OBLIGADA
A LLEVAR CONTABILIDAD
PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A
LLEAVR CONTABILIDAD
NO SE RETIENEN ENTRE ELLAS SINO EN FORMA JERÁRQUICA
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Es el impuesto que se paga por la transferencia de bienes y por la
prestación de servicios. Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser
un gravamen que afecta a todas las etapas de comercialización pero
exclusivamente en la parte generada o agregada en cada etapa.
Deben pagar todos los adquirientes de bienes o servicios, gravados con
tarifa 12%. El pago lo hará al comerciante o prestador del servicio, quien a
su vez, luego de percibir el tributo lo entregara al Estado mediante una
declaración.
Liquidación del impuesto al valor agregado
Existen tres casos al momento de liquidar y presentar la declaración del
IVA:
1. Si los valores pagados por el IVA en COMPRAS, o IVA PAGADO son
mayores que los valores cobrados por
el
IVA VENTAS, o
IVA
COBRADO en este caso existe Crédito Tributario Fiscal, cuyo valor
queda pendiente a favor de la empresa para ser compensado en el
mes o meses siguientes hasta que devengue el total d he dicho
valor, es decir es una cuenta por Cobrar al Estado.
2. Si los valores pagados por el IVA en COMPRAS o IVA PAGADO son
menores que los valores cobrados por el IVA en VENTAS o IVA
COBRADO, en este caso se deberá adjuntar la diferencia a la
respectiva declaración de impuestos IVA POR PAGAR.
3. Si los valores pagados por el IVA en COMPRAS son iguales que los
valores cobrados por el IVA en VENTAS, en este caso coincidente se
hará constar los valores y no se paga impuesto alguno ni existe
Crédito Fiscal.
Agentes de Retención.
Son agentes de retención las entidades, las sociedades y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad que realicen pagos o acrediten
en cuenta. Deberán efectuar la retención del impuesto a la renta en los
términos y bajo las condiciones que establece la ley.
Obligación de Retener.
La obligatoriedad de hacer retenciones por la compra de mercaderías de
bienes muebles de naturaleza corporal, o prestación de servicios,
procedente cuando el pago o crédito en cuenta es superior a cuarenta
dólares.
Declaración del Impuesto
Las personas naturales, las sociedades y las empresas del sector publico
que habitualmente efectúen transferencias de bienes o presten servicios
gravados con tarifa 12% del impuesto al Valor Agregado y aquellos que
realicen compras por las que deban efectuar la retención en la fuente del
impuesto al Valor Agregado, están obligados a presentar la declaración
mensual y dentro de los plazos que establece el presente reglamento en
el Art.77.
Noveno
Dígito del
RUC
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0
Fecha de
Vencimiento
10 del mes siguiente
12 del mes siguiente
14 del mes siguiente
16 del mes siguiente
18 del mes siguiente
20 del mes siguiente
22 del mes siguiente
24 del mes siguiente
26 del mes siguiente
28 del mes siguiente
Elaborado por: Los Autores
Fuente: La Tabla del Contador
PORCENTAJES DE RETENCIÓN.
Sobre el 12% del IVA causado, se retendrá en la adquisición de bienes el
30% y en servicios el 70%. La retención será el 100% del 12% a los
servicios prestados por profesionales con instrucción superior; en
arrendamiento de inmuebles a personas naturales y en adquisiciones con
liquidaciones de compra.
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
PERSONAS NATURALES
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
SOCIEDADES DEL
SECTOR PÚBLICO
(QUE PERCIBAN
INGRESOS
GRAVADOS CON
IMPUESTO A LA
RENTA)
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES DEL SECTOR PÚBLICO
(QUE PERCIBAN INGRESOS GRAVADOS
CON IMPUESTO A LA RENTA)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL
OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE
CONSTRUCCIÓN
AGENTE DE
RETENCIÓN
(Comprador; el que realiza el pago)
EMITE
FACTURA O
NOTA DE
VENTA
SE EMITE
LIQUIDACIÓN DE
COMPRAS DE
BIENES O
ADQUISICIÓN DE
SERVICIOS
(INCLUYE PAGOS
POR
ARRENDAMIENTO
AL EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR
ARRENDAMIENTO
DE BIENES
INMUEBLES
PROPIOS
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES -------SERVICIOS 100%
BIENES -------SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES ----------SERVICIOS 30%
BIENES ----------SERVICIOS 30%
BIENES ----------SERVICIOS 30%
BIENES ----------SERVICIOS 30%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 30%
------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y
REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
BIENES ----------SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE
EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE
BIENES O SERVICIOS PARA LA
FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN
DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO
RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
------------------
Fuente: www.sri.gov.ec
Elaborado: por los Autores
SOCIEDADES
OBLIGADA A
LLEVAR
CONTABILIDAD
ANÁLISIS FINANCIERO
Conocido como análisis económico, es un proceso que comprende la
recopilación, interpretación, comparación, de estudio de los Estados
Financieros y datos operacionales de un negocio. Esto implica el cálculo
e interpretación de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores, los
cuales sirven para evaluar el desempeño financiero y operacional de la
empresa, y de manera especial para facilitar la toma de decisiones.
INDICADORES FINANCIEROS.
Razón de Liquidez.
Se
denomina
también
relación
corriente
trata
de
verificar
las
disponibilidades de la empresa; a corto plazo, para afrontar sus
compromisos a corto plazo.
FÓRMULA
Razón de Liquidez=
Prueba Ácida.
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Se conoce también con el nombre de prueba del ácido o liquidez seca, es
una prueba más rigurosa, el cual pretende verificar la capacidad de la
empresa para cancelar sus obligaciones corrientes sin depender de sus
existencias; es decir básicamente con sus saldos de efectivo producido de
sus cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de
fácil liquidación que pueda haber diferente a los inventarios. Liquidez
inmediata para pagar deudas a corto plazo
FÓRMULA
Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
Prueba Ácida=
Capital de Trabajo.
Este no es propiamente un indicador sino más bien una forma de apreciar
en valores los resultados de la razón corriente. Dicho de otro modo, este
cálculo expresa un término de valor lo que la razón corriente presenta
como una relación.
FÓRMULA
Capital de Trabajo=
Activo Corriente - Pasivo Corriente
INDICADORES DE ENDEUDAMIENTO.
Miden en qué grado y forma participan los acreedores dentro de del
financiamiento de la empresa.
Nivel de Endeudamiento.
Establece el porcentaje de participación de los acreedores dentro de la
empresa. Porción de activos de activos que han sido financiados por los
pasivos.
FÓRMULA
Nivel de Endeudamiento=
INDICADORES DE RENTABILIDAD.
Total Pasivo
Total Activos
Los indicadores de rentabilidad denominados también de rendimiento o
lucratividad, sirven para medir la efectividad de la administración de la
empresa para controlar los gastos y costos y de esta manera, convertir las
ventas en utilidad.
Desde el punto de vista del inversionista lo más importante de analizar
con la aplicación de estos indicadores es la manera como se produce el
retorno de los valores invertidos en la empresa (Rentabilidad del
Patrimonio y Rentabilidad del Activo Total)
Margen Neto de Utilidad
El margen neto está influenciado por:
El costo de ventas
Los gastos operacionales
Otros ingresos y egresos no operacionales
La provisión para el impuesto a la Renta.
De acuerdo con lo anterior todo lo que afecta el margen bruto y el margen
operacional afecta por igual al margen neto. Por lo tanto el margen neto
puede ser inferior, superior o igual al margen operacional.
FÓRMULA
Utilidad Neta
Ventas Netas
Margen Neto de Utilidad=
CONTEXTO INSTITUCIONAL
Reseña Histórica de la Empresa Comercial “Isagas”
En la ciudad de Huaquillas, en el año 2000 el Sr. Manuel Antonio Peña
Quevedo crea su empresa comercial a la cual la denomina “ ISAGAS” con
el RUC N° 0703099606001, luego inicia sus operaciones comerciales en
el local ubicado en las calles Avenida
Portovelo entre Remigio Geo
Gómez y José Mendoza, de esta ciudad.
Su objetivo fundamental es brindar un buen servicio a la comunidad
obteniendo utilidades mediante la compra-venta de repuestos de
electrodomésticos. Es una empresa de carácter comercial que desde su
creación ha venido ofreciendo a la colectividad local, provincial y del país,
productos de excelente calidad y a los más bajos precios.
Para cumplir con este objetivo se inició
con un capital propio de $
30000.00 (Dólares), sin embargo al momento cuenta con un capital
aproximado de $ 80000.00 (Dólares), los mismos que se encuentran
invertidos en bienes muebles, mercaderías. Cuenta con un personal
Administrativo y de ventas el cual está capacitado para brindar una buena
atención al cliente y dar un servicio eficiente;
conformado por las
siguientes personas:
GERENTE-PROPIETARIO: Manuel Peña Quevedo
VENDEDOR 1: Karla Zambrano Sánchez
VENDEDOR2 : Julio Aguilar Guerrero
MISIÓN
Somos
una
empresa
de
comercialización
de
productos
para
electrodomésticos: confiable y eficiente; orientada a satisfacer las
necesidades de nuestros clientes, somos un aporte positivo para la
sociedad, generando empleo dentro de un buen ambiente de trabajo,
pagando impuestos y obteniendo un justo margen de utilidad.
VISIÓN
Ser una empresa líder, orientada al crecimiento y fortalecimiento en la
comercialización de repuestos para toda clase de electrodomésticos a
nivel nacional, satisfaciendo las necesidades de nuestros clientes,
enmarcada en un sistema de calidad fundamental para lograr nuestro
éxito comercial y rentabilidad.
“Nuestro
compromiso
excelencia”
BASE LEGAL
El comercial “ISAGAS” se rige en las siguientes leyes:
Constitución Política del Estado
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Ordenanza de la Cámara de Comercio
Normas y Disposiciones Internas de empresa
es
la
4. MATERIALES Y MÉTODOS
Científico: Se utilizo este método para recopilar la información de una
forma teórica basado en los medios escritos rescatando los elementos
más importantes que permitió el cumplimiento de los objetivos de nuestro
proyecto.
Deductivo: Lo utilizamos en el estudio general de los principios,
definiciones, leyes y normas generales de contabilidad aplicados en el
manejo contable de las operaciones de la empresa.
Inductivo: Este método sirvió para el registro de los hechos contables de
la empresa, y cumplimiento de las normas y principios de contabilidad.
Analítico: Fue de suma importancia porque nos ayudó
a estudiar la
información para su respectivo registro en el diario, hasta llegar a obtener
los Estados Financieros
Matemático.- Se lo utilizó para la ejecución de los cálculos matemáticos
de las operaciones económica y financiera de las actividades de la
empresa.
TÉCNICAS
Observación.- Esta técnica permitió conocer el funcionamiento de la
empresa, constatar y verificar la información documental que sustenta los
registros operacionales, los cuales nos ayudó a dar alternativas de
solución.
Entrevista.- Se aplico al
propietario de la empresa, lo cual permitió
obtener información veraz de las actividades de la empresa lo que nos
ayudó en el desarrollo del trabajo.
Revisión De Bibliografía.- Nos sirvió para recopilar y organizar la
información obtenida mediante la revisión de revistas folletos, leyes,
libros, páginas de internet y documentos.
PROCEDIMIENTOS
Se inició con la recolección de información de conceptos y teorías
relacionados con la contabilidad general, para lo cual acudimos a revisar
fuentes bibliográficas, revistas, libros, que sirvió para elaborar la revisión
de literatura, luego se continuó con la práctica que fue el desarrollo del
proceso contable con los movimientos económicos
obtenidos de la
empresa para la formulación de los estados financieros.
Terminado el proceso contable se elaboro
recomendaciones como alternativas de solución.
las conclusiones y
COMERCIAL “ISAGAS”
PLAN DE CUENTAS
1
ACTIVOS
1.1
ACTIVOS CORRIENTES
1.1.01
Caja
1.1.02
Bancos
1.1.03
Cuentas por Cobrar
1.1.04
(-) Provisiones de Cuentas incobrables 1%
1.1.05
Documentos por Cobrar
1.1.06
Inventarios de Mercaderías
1.1.07
Útiles de Oficina
1.1.08
Suministros de Aseo y Limpieza
1.1.09
IVA en compras
1.1.10
Crédito Tributario
1.1.11
Anticipo de Retención en la Fuente
1.2
ACTIVOS NO CORRIENTE
1.2.01
Terreno
1.2.02
Muebles y Enseres
1.2.03
(-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1.2.04
Equipos de oficina
1.2.05
(-) Depreciación Acumulada Equipos de Oficina
1.2.06
Equipo de Cómputo
1.2.07
(-) Depreciación Acumulada Equipo de Computo
1.3
OTROS ACTIVOS
1.3.01
Arriendos Pre pagados
1.3.02
Publicidad Pre pagada
2.
PASIVO
2.1
PASIVO CORRIENTES
2.1.01
Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.01.01
Agroquímica
2.1.01.02
Frío Americano
2.1.01.03
Ferrúx S.A.
2.1.02
Documentos por Pagar
2.1.03
IESS por Pagar
2.1.03.01
Aporte Personal por pagar 9,35%
2.1.03.02
Aporte Patronal por pagar 12,15%
2.1.04
Beneficios Sociales por Pagar
2.1.04.01
Décimo Tercer Sueldo
2.1. 04.02
Décimo Cuarto Sueldo
2.1. 04.03
Vacaciones
2.1. 04.04
Fondos de reserva
2.1.05
Retención en la Fuente por Pagar
2.1.05.01
Retención en la fuente 1%
2.1.05.02
Retención en la fuente 2%
2.1.05.03
Retención en la fuente 8%
2.1.06
IVA por Pagar
2.1.07
IVA en ventas
2.1.08
Retención IVA por Pagar
2.1.08.01
Retención IVA por Pagar 30%
2.1.08.02
Retención IVA por Pagar 70%
2.1.08.03
Retención IVA por Pagar 100%
2.1.09
Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.10
Préstamos Por Pagar
2.1.10.01
Banco de Machala
2.1.10.02
Banco de Fomento
2.1.11
15 % Participación Trabajadores
3
PATRIMONIO
3.1
CAPITAL
3.2
Resultado del Ejercicio
3.2.01
Utilidad del Ejercicio
3.2.02
Perdida del Ejercicio
4
INGRESOS
4.1
INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01
Ventas
4.1.02
(-) Descuento en Ventas
4.1.03
(-) Devolución en Ventas
4.1.04
Utilidad bruta en Ventas
4.1.05
Utilidad Neta
4.1.06
Resumen Pérdidas y Ganancias
5
COSTOS
5.1
COSTOS OPERACIONALES
5.1.01
Compras
5.1.02
(-) Descuento en Compras
5.1.03
(-) Devolución en Compras
5.1.04
Transporte en Compras
5.1.0.5
Costo de Ventas
6
GASTOS
6.1
GASTOS OPERACIONALES
6.1.01
Gasto Sueldos y Salarios
6.1.02
Gasto Aporte Patronal
6.1.03
Gasto Beneficios Sociales
6.1. 03.01
Décimo Tercer Sueldo
6.1. 03.02
Décimo Cuarto Sueldo
6.1. 03.03
Vacaciones
6.1. 03.04
Fondos de reserva
6.1. 03.05
Aporte Patronal
6.1. 04
Gasto Útiles de Oficina
6.1. 05
Gasto Suministro de Aseo y limpieza
6.1. 06
Servicios Básicos
6.1. 06.01
Energía Eléctrica
6.1. 06.02
Teléfono
6.1.07
Gasto de Arriendo
6.1.08
Honorarios Profesionales
6.1.09
Gasto Depreciación Muebles y Enseres
6.1.10
Gasto Depreciación Equipos de Oficina
6.1.11
Gasto Depreciación de Equipo de Computo
6.1.12
Gasto Publicidad y Propaganda
6.1.13
Servicio de TV cable (Televisión)
6.1.14
Gasto Transporte
6.1.15
Gasto Provisión Cuentas Incobrables
6.2
GASTOS NO OPERACIONALES
6.2.01
Comisiones Bancarias
COMERCIAL “ISAGAS”
MANUAL DE CUENTAS
En el Manual de Cuentas se detalla el contenido y la utilización de cada una de
las cuentas y subcuentas que se utilizan en el Comercial “Isagas”.
CODIGO
CUENTA
CONCEPTO
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
1
ACTIVO
Son todos aquellos bienes derechos y obligaciones a favor del Comercial Isagas, expresados
en términos monetario
1.1
ACTIVO CORRIENTE
Se refiere al grupo de cuentas que conforman los activos de disposición inmediata y que van a
ser de fácil conversión al efectivo.
1.1.01.
Caja
1.1.02.
Banco
1.1.03.
Cuenta
por
Cobrar
1.1.04.
Provisione
s de
cuentas
incobrable
s (1%)
CODIGO
CUENTA
1.1.05
1.1.06
Document
os por
Cobrar
Inventari
o de
Mercader
ía
Dinero en efectivo que
posee la empresa en un
momento dado.
Por los valores
recaudados por las
ventas al contado
y cuando se retira
dineros del banco.
Por
desembolsos
efectivo
por
diferentes
conceptos.
los
en
los
Refleja la disponibilidad del
efectivo que la empresa
posee en una cuenta
corriente o de ahorro en
una institución bancaria
sea dentro o fuera del país.
Cuando se hacen
depósitos y notas
de crédito a favor
de la entidad.
Créditos concedidos a los
clientes por ventas a
créditos u otros conceptos;
sin la suscripción de un
documento.
Por los créditos
concedidos.
Por los cheques que
se gira, por las
notas de debito y
por
las
transferencias
bancarias a otras
instituciones
bancarias.
Por
los
abonos
parciales o totales
que realizan los
clientes.
Es el valor estimado para
cubrir pérdidas por la
imposibilidad de cobros de
créditos pendientes según
la
Ley
de
Régimen
Tributario Interno se calcula
el 1% anual sobre los
créditos concedidos en el
ejercicio
y
que
se
encuentran pendientes de
recaudación al cierre del
mismo.
Por la eliminación
definitiva de las
cuentas
declaradas
incobrables, por la
recuperación
de
las
cuentas
incobrables
una
vez calculada la
provisión.
Por el valor de las
estimaciones para
incobrables
calculados al cierre
del
periodo
contable.
CONCEPTO
SE DEBITA
SE ACREDITA
Esta cuenta controla el
movimiento de los créditos
concedidos a los clientes
por
la
venta
de
mercaderías
con
el
respaldo de su respectiva
documentación.
Controla las mercaderías o
productos destinados para
las ventas.
Por el valor de
cada documento
recibido
como
garantía
de
crédito.
Por
los
pagos
totales o parciales
que realizan los
clientes.
Por el saldo inicial
de mercaderías.
Por los asientos de
regulación.
Deudor
Deudor.
D
e
Deudor.
Deudor
SALDO
Deudor
Deudor.
1.1.07
1.1.08
1.1.09
1.1.10
1.1.11
1.2
CODIGO
1.2.01
1.2.02
1.2.03
Por la compra o
adquisición.
Útiles de
Oficina
Representa los artículos
que están representados
como: lápices, cuadernos,
sellos, grapadoras, etc. que
están destinados para ser
utilizados de acuerdo a las
necesidades del almacén.
Suministr
o de aseo
y
limpieza
Registra el valor de los
bienes adquiridos por el
almacén para uso del
mismo
Por la compra de
los materiales.
Por el consumo o
porcentaje que se
haya de convertir en
gasto.
Por las compras
gravadas con IVA.
Por la liquidación
del IVA en los
asientos de ajustes.
IVA EN
COMPRA
S
Es el impuesto del 12% al
valor agregado, se registra
en cada una de las
transacciones relacionadas
con
la
compra
de
mercaderías, al final de
cada mes o periodo
contable se debe presentar
la liquidación
Registra los valores a favor
de la empresa, es decir
cuando se realizan más
compras que ventas por lo
tanto la empresa se hace
acreedora a este crédito
tributario
para
los
siguientes periodos.
Son los pagos que se
realiza por adelantado del
impuesto a la Renta; en
virtud de las retenciones
efectuadas por los agentes
de
retención
por
la
adquisición de bienes al
almacén
Cuando el IVA en
compras es mayor
al IVA en ventas.
Crédito
Tributario
Anticipo
de
Retenció
n en la
fuente
Por
el
valor
consumido que se
haya de convertir en
gasto
Deudor.
Deudor
Deudor
Por
las
retenciones
que
nos realizan al
momento de las
ventas.
Al momento de la
regulación del IVA;
cuando las ventas
son mayores a las
compras.
Al efectuarse la
declaración
del
impuesto a la renta
o
por
las
compensaciones.
Deudor
Deudor
ACTIVOS NO CORRIENTES Son todas las cuentas que conforman los diferentes bienes
tangibles, que no son para la venta sino para el desarrollo de las actividades a las que se
dedican la empresa.
CUENTA
CONCEPTO
SE DEBITA
SE ACREDITA
SALDO
Valor de los terrenos propiedad Por
las Por la venta de las
Deudor
Terreno
de la empresa.
adquisiciones
mismas.
realizadas
Conformado por todos los Por
el Por la venta o
Muebles bienes y enseres propiedad de inventario
destrucción
de
y
la empresa, que son utilizados inicial y las estos bienes por lo
Deudor
Enseres
para el desarrollo de sus adquisiciones
general la vida útil
actividades.
efectuadas.
que se asigna es de
5 años.
Registra el desgaste que sufren
Registra
el Al cierre de cuentas
Dep.
desgaste que
Acumula anualmente los bienes muebles
por su uso.
sufren
anual
da
Deudor.
por su uso
Muebles
y
Enseres
1.2.04
1.2.05
Equipo
de
Oficina
Dep.
Acumula
da de
Equipos
de
Oficina
Equipo de
1.2.06
1.2.07
1.3
1.3.01
1.3.02
2
Computació
n
Son todos los equipos que se
necesitan en la oficina como:
sumadoras
y
otros
indispensables para el trabajo
en el negocio.
Originada por el desgaste y
deterioro del equipo durante el
transcurso del año.
Por
la
adquisición del
bien.
Por el costo en
libros del equipo ya
sea por pérdida,
baja, robo o venta.
Por el costo de
depreciación
calculada
al
final
del
periodo.
Al cierre de cuentas
Se
constituye
por
computadoras, impresoras que
posee la entidad.
Por el valor
acumulado o
cuando se da
de baja.
Por la cuota de
depreciación
calculada mediante
el método de línea
recta.
Al cierre de cuentas
Deudor
Deudor
Deudor
Representa la pérdida que sufre Por el costo de
Dep.
el
equipo
de la depreciación
Acumula anualmente
computo por des actualización de aplicada para el
da de
Deudor.
programas
periodo
Equipo
de
Computo
OTROS ACTIVOS
Se incluyen los activos que por su naturaleza no se agrupan en ninguna de las clasificaciones.
Registra el valor de los Por los pagos Por
el
gasto
Arriendos
arriendos
pagados
por realizados por contabilizado al final
Pre
Deudor
adelantado a favor de la anticipado.
del
ejercicio
pagados
empresa.
contable.
Publicidad
Pre
pagada
Registra el valor de los
anuncios
pagados
por
anticipado a favor de la
empresa.
Por los pagos
realizados por
anticipado.
Por
el
gasto
contabilizado al final
del
ejercicio
contable.
Deudor
PASIVOS
Son todas las deudas contraídas por el almacén con terceras personas, valores que deben ser
recaudados al final del periodo contable.
CODIGO
2.1
2.1.01
2.1.02
2.1.03
CUENTA
CONCEPTO
SE
DEBITA
PASIVO CORRIENTE
Conformado por todas las deudas y obligaciones que tiene el
a un año como: facturas, letras de cambio, proveedores, etc.
Esta
cuenta
controla
el Por los abonos
movimiento de los créditos parciales
o
Cuentas
conferidos por los proveedores, totales
que
por pagar
Proveedor sin respaldo de documento; se efectúa
el
es
cancelan
en
un
plazo almacén
al
determinado.
crédito
otorgado
Registra
los
valores
que
tiene
Por el pago
Document
la empresa que cancelar a total o parcial
os por
Pagar.
terceras personas, pagaderos a de la deuda.
corto plazo.
IESS
Representa los valores que la Por el pago
POR
empresa tiene que cancelar al mensual
al
SE ACREDITA
SALDO
almacén con vencimiento menor
Por la cancelación
total de la deuda o
por abonos que se
realizan.
Acreedor
Por el monto de los
documentos
a
pagar.
Acreedor.
Por
los
retenidos
Acreedor.
valores
a
los
PAGAR
2.1.04
2.1.05
2.1.06
Beneficio
s
sociales
por pagar
Retenció
n en la
Fuente
por Pagar
IVA por
Pagar
2.1.07
IVA
Ventas
CODIGO
CUENTA
2.1.08
2.1.09
2.1.10
IVA
Retenido
por Pagar
Impuesto
a la
Renta por
pagar
Préstamo
s por
Pagar
IESS por concepto de aportes
patronales, personales, fondos
de reserva, etc.
IESS.
Son las disposiciones sociales
que les corresponde a los
empleados por la Ley (Décimo
Tercer, Décimo Cuarto) así
como los valores destinados Al
fondo de reserva.
Son valores que se retienen
cuando se adquieren bienes o
servicios gravados con el
impuesto a la renta en la forma
y condiciones que establece la
Ley de Régimen Tributario
Interno.
Por el pago
total de los
valores
Por los pagos
de retenciones
al Servicio de
Rentas
Internas.
Por el valor a
pagarse por las
retenciones
realizadas.
Acreedor.
Valor por cubrir al Estado,
como
resultado
de
la
liquidación mensual del IVA,
cuando en la liquidación se ha
determinado que el IVA pagado
ha sido menor al IVA cobrado.
Por el pago
que se realiza
el
próximo
mes a través
de los bancos.
Cuando las ventas
son mayores a las
compras
Acreedor.
Por la venta
mercaderías.
Acreedor.
Valor recaudado de las ventas
de bienes o servicios gravados
con tarifa 12%.
CONCEPTO
Por
la
liquidación
mensual
o
semestral del
IVA.
SE
DEBITA
empleados el 9.35%
y la parte que
corresponde
al
patrono el 11.15%.
Por el importe de
los valores a pagar
calculados
mensualmente.
de
SE ACREDITA
Acreedor.
SALDO
Son los valores que retiene la
empresa
cuando
realiza
compras a personas que están
por debajo de su nivel en
calidad
de
contribuyentes
(personas
naturales
no
obligadas a llevar contabilidad)
en
los
porcentajes
que
establece la Ley.
Son valores que se retienen
cuando se adquieren bienes o
servicios gravados con el
impuesto a la renta en la forma
y condiciones que establece la
Ley de Régimen Tributario
Interno.
Por
las
liquidaciones
mensuales del
IVA.
Por el valor a
pagarse por las
retenciones
realizadas.
Acreedor.
Por los pagos
de retenciones
al Servicio de
Rentas
Internas.
Por el valor a
pagarse por las
retenciones
realizadas.
Acreedor.
Son los valores que la empresa
cancela por concepto de
préstamos para inversión
Por el monto
que se paga al
banco
conforme
al
monto
Por
el
valor
pendiente de pago
Acreedor
acordado
3
3.1
3.2
3.2.01
3.2.02
CODIGO
4
4.1
4.1.01
4.1.02
4.1.03
4.1.04
Patrimonio
Se agrupan las cuentas que representa el derecho del propietario sobre el activo del comercial
Capital
Es el aporte en bienes o en
dinero
entregado
por
el
propietario de la empresa, con
la finalidad de disponer los
recursos
económicos
necesarios para su desarrollo.
Por
la
liquidación de
la empresa.
Por los aportes del
propietario.
Acreedor.
RESULTADOS DEL EJERCICIO
Representa los resultados obtenidos durante un ejercicio económico de la empresa sea
rentabilidad o pérdida.
Utilidad
del
Ejercicio
Pérdida
del
Ejercicio
Proporción final de utilidad
obtenida por el almacén al
término
del
ejercicio
económico.
Por el valor de
la distribución
de utilidades
Esta cuenta refleja el valor de la
perdida obtenida en el ejercicio
contable
Por la pérdida
resultante del
ejercicio
económico
CUENTA
CONCEPTO
SE
DEBITA
Por el valor de la
diferencia obtenida
con el cierre de
todas las cuentas
de resultado.
Por
la
compensación
de
utilidad
o
capitalización
Acreedor.
SE ACREDITA
SALDO
Deudor
INGRESOS
Son los ingresos provenientes de la diferentes operaciones que efectúa la empresa ya sea por
la venta de mercaderías, por venta de bienes, durante el curso de las actividades ordinarias de
una empresa
INGRESOS OPERACIONALES
Pertenecen a este grupo las utilidades obtenidas por la venta de mercaderías, es decir la
diferencia obtenida entre el precio de costo y el precio de venta.
Constituye los valores
Por la venta de Por el registro del
Ventas
que se acreditan por
mercadería.
asiento contable de Acreedor
las ventas realizadas.
cierre de las ventas.
Constituye los valores
Por los
Por el asiento de
que se descuentan
descuentos
ajuste y por la
Descuento en
Deudor.
como política para
concedidos.
regulación al final
Ventas
obtener mayores
del asiento.
ventas.
Refleja
las Por la
Por el asiento de
devoluciones
que devolución de
regulación
para
Devolución en
realizan los clientes, mercaderías
trasladar el valor de
Deudor.
Ventas
cuenta con resultado vendidas
devoluciones a la
negativo.
cuenta ventas
Utilidad Bruta en
Ventas
Se utilizada en el
Sistema de cuenta
múltiple
y en el
Sistema
de
permanencia
de
inventarios, ayuda a
registrar la utilidad
Por el asiento
de ajuste para
liquidar
la
cuenta
y
obtener
la
utilidad
operacional.
Por el registro del
asiento contable de
cierre de las ventas
y costo en ventas,
cuando el resultado
es favorable para la
empresa.
Acreedor
4.1.05
4.1.06
5
5.1
CODIGO
5.1.01
5.1.02
5.1.03
Utilidad Neta
obtenida
de
la
comparación
del
precio de venta y el
valor de costo de las
mercaderías.
Registra la utilidad
neta obtenida en el
ejercicio fiscal.
Por el asiento
de ajuste para
liquidar la
cuenta y
obtener la
utilidad
Por el registro del
asiento contable de
cierre de las ventas
y costo en ventas,
Acreedor
Resumen
de
perdida
y
ganancia
COSTOS
Están representados por el conjunto de cuentas que tienen como finalidad registrar el valor de
los egresos en los que incurre el Almacén durante el desarrollo de sus actividades operativas
para alcanzar el objetivo principal de la misma.
COSTOS OPERACIONALES
Son los desembolsos relacionados en forma directa con la comercialización de las mercaderías
y que revierten en la generación de ingresos.
CUENTA
CONCEPTO
Compras
Se utiliza para
registrar todas las
adquisiciones de
mercaderías a su valor
de costo
Por las
compras al
contado o a
crédito.
Descuento en
Compras
Se la utiliza para
registrar el valor de los
descuentos en la
acción de la compra
efectuada por el
proveedor
Por el asiento
de regulación
para trasladar
el valor total
del descuento
a la cuenta
compras
Registra el costo de la
mercadería adquirida
que ha sido devuelta a
los proveedores
Por el asiento
de regulación
para trasladar
el valor total
de la
devolución a la
cuenta
compras
Por el pago
que realiza la
empresa por
este concepto.
Devolución en
Compras
5.1.04
Transporte en
Compras
5.1.05
6
Costos de ventas
GASTOS
Registra el costo del
transporte de la
mercadería adquirida
SE
DEBITA
SE ACREDITA
Por
devoluciones,
descuentos
compras y por
proceso
regulación
Por el registro
las
devoluciones
mercaderías
adquiridas que
haya efectuado
empresa
las
Por el registro
las devoluciones
mercaderías
adquiridas que
haya efectuado
empresa
de
de
en
el
de
SALDO
Deudor.
de
de
Acreedor
se
la
se
la
Por el proceso de
regulación de la
cuenta mercadería,
para determinar las
compras netas.
Acreedor.
Deudor.
Deudor
6.1
GASTOS OPERACIONALES
Son todos los gastos que la empresa realiza para garantizar el normal funcionamiento y logro de
objetivos.
6.1.01
Gastos de
Sueldos Y
Salarios
6.1.02
Gasto Aporte
Patronal
6.1.03
6.1.03.0
1
CODIGO
6.1.03.0
2
6.1.03.0
3
6.1.03.0
4
6.1.03.0
5
6.1.04
6.1.05
Representa el pago al
personal
por
conceptos de sueldos
y
otros
beneficios
establecidos por la
Ley.
Por el monto
que se paga al
personal
conforme al rol
de pagos y
provisiones.
Por ajustes cuando
hay exceso en el
cálculo
de
las
provisiones,
por
cierres de cuentas
al final del periodo
Obligación del patrono
de asignar mensual el
salario
básico
unificado por cada
trabajador.
Por el monto
destinado
mensualmente
.
Al
cierre
ejercicio.
del
Deudor.
Gasto Beneficios
Sociales
Décimo Tercer
sueldo
CUENTA
Décimo Cuarto
Sueldo
Deudor
Adicional que tiene por
derecho
los
empleados
y
trabajadores públicos
CONCEPTO
Al momento
que se genera
el gast
SE
Debe ser pagada a
todo trabajador hasta
el 15 de Septiembre
de cada año es
equivalente a una
remuneración básica
mínima unificada.
DEBITA
Al momento de
efectuarse el
gasto.
Al
cierre
ejercicio.
del
SE ACREDITA
Al cierre del
ejercicio
Vacaciones
Fondos de
Reserva
Gasto de
Suministros de
Limpieza
6.1.06
Servicios Básicos
6.1.07
Gasto de Arriendo
Deudor.
SALDO
Deudor.
Deudor
Todo
empleado
carácter
público
privado está en
obligación
legal
depositar en el IESS
fondos de reserva
de
o
la
de
los
Por el depósito
que se realiza
mensualmente
por
este
concepto.
Al cierre del ejercicio
Aporte Patronal
Gasto de Útiles de
Oficina
Deudor
Deudor.
Deudor
Es el valor que se paga
por la compra de útiles
de oficina necesario
para la empresa
Valor
pagado
por
compra de materiales
de
aseo
para
la
empresa.
Son los pagos que
realiza la empresa por
los servicios a terceras
personas,
Para
el
funcionamiento como:
agua, luz y teléfono
Es el valor que se paga
por concepto de
Al momento de
realizar el pago
Al momento de
la adquisición
de los bienes
Al momento de
realizar
el
pago.
Al momento de
realizar
el
Al cierre de cuentas.
Al cierre de cuentas.
Por cierre de cuentas
al final del ejercicio
contable.
Al cierre de cuentas.
Deudor.
Deudor.
Deudor.
Deudor.
6.1.08
6.1.09
6.1.10
Honorarios
Profesionales
Gasto
Depreciación de
Muebles y Enseres
Gasto
Depreciación de
Equipo de oficia
6.1.11
Gasto
Depreciación
Equipo de
computo
CODIGO
CUENTA
6.1.12
Gasto de
publicidad y
Propaganda
Registra
el
desgaste que
sufren
anual
por su uso
Por el costo de
depreciación
calculada
al
final
del
periodo.
Representa la pérdida
que sufre anualmente el
equipo de computo por
des actualización de
programas
Por el costo de
la depreciación
aplicada para el
periodo
CONCEPTO
SE
DEBITA
Controla los valores de
la
cuenta
mensual
Cuentas
asignada
por
la
Incobrables
empresa
para
protección
de
sus
activos.
GASTO NO OPERACIONALES
Por la provisión
calculada.
6.1.14
Gasto Transporte
6.2.01
Registra el desgaste
que sufren anualmente
los bienes muebles por
su uso
Originada
por
el
desgaste y deterioro del
equipo
durante
el
transcurso del año.
Por el gasto
efectuado
Servicio de TV
cable (Televisión)
6.2
pago.
Se refleja el valor de los
costos de publicidad y
propaganda de medios
de comunicación radial
y prensa.
Se refleja el valor de
costo por publicidad y
propaganda en el medio
de
comunicación
televisivo
6.1.13
6.1.15
arrendamiento del local
Comisiones
Bancarias
Por el gasto
efectuado
Al cierre de cuentas
Deudor.
Al cierre de cuentas
Deudor.
Al cierre de cuentas
Deudor.
SE ACREDITA
SALDO
Al cierre del ejercicio
contable.
Deudor.
Al cierre del ejercicio
contable.
Deudor.
Deudor
Representan los gastos
por mantenimientos de
cuentas
Al cierre de cuentas
Por el valor de
mantenimiento
Al cierre del ejercicio
contable.
Deudor.
Deudor.
Elaborado por: Los Autores
Fuente: Mercedes Bravo
CANT.
53
42
14
25
25
24
27
51
72
26
22
17
21
20
25
18
23
18
11
9
17
22
30
18
15
48
48
20
11
23
13
16
21
17
26
11
12
18
CÓDIGO
1000176
1000175
1000191
1000190
1000187
1000171
1000183
1000456
1000174
1000168
1000169
1000179
1000180
1000178
1000177
1000181
1000189
1000453
1000451
1000452
1000186
1000188
1000412
1000430
1000474
1000192
1000454
1000319
1000230
1000172
1000461
1000459
1000460
1000455
1000229
1000415
1000369
1000016
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
1.00
0.75
1.00
0.75
0.75
0.50
0.50
0.63
0.50
0.50
2.00
1.00
0.50
0.75
0.50
0.75
0.50
0.90
1.34
1.34
0.50
1.00
0.90
0.90
2.68
0.75
1.34
1.34
4.00
0.75
1.34
2.24
1.79
0.90
2.50
2.50
2.00
2.00
53.00
31.50
14.00
18.75
18.75
12.00
13.50
32.13
36.00
13.00
44.00
17.00
10.50
15.00
12.50
13.50
11.50
16.20
14.74
12.06
8.50
22.00
27.00
16.20
40.20
36.00
64.32
26.80
44.00
17.25
17.42
35.84
37.59
15.30
65.00
27.50
24.00
36.00
PRODUCTO
BASE DURAGAS GRANDE
BASE DURAGAS MEDIANA
BASE ECASA ANTIG. GRANDE
BASE ECASA ANTIG. MEDIANA
BASE ECASA MODER. MEDIANA
BASE INDURAMA CHICA
BASE PISSA CHICA
BASE CHICA INDURAM
BASE DURAGAS CHICA
BASE DURAGAS ORIG. CHICA
BASE DURAGAS ORIG. MEDIANA
BASE DUREX GRANDE
BASE DUREX LARGA CHICA
BASE DUREX MEDIANA
BASE DUREX CHICA
BASE DUREX LARGA MEDIANA
BASE ECASA ANTIG. CHICA
BASE ECASA CHICA SOMBRERO
BASE ECASA GRANDE SOMBRERO
BASE ECASA MEDIANA SOMBRERO
BASE ECASA MODER. CHICA
BASE ECASA MODER. GRANDE
BASE ECOGAS CHICA
BASE ECOGAS MEDIANA
BASE ENLOZADA MABE
BASE FULGAS MEDIANA
BASE GRAND. INDURAM
BASE GRANDE ECOGAS
BASE GRANDE MABE
BASE INDURAMA MEDIANA
BASE INDURAMA CHICA ORIG
BASE INDURAMA GRANDE ORIG
BASE INDURAMA MEDIANA ORI
BASE MEDIANA INDURAM
BASE MEDIANA MABE
BASE OSTER EN CAJA
BASE PARA VASO BLACK & DECKER CHICA
BASE PARA VASO BLACK & DECKER GRANDE
CANT.
19
61
33
31
17
21
29
9
12
4
8
6
24
17
14
11
15
13
83
149
16
18
15
14
11
8
8
6
8
10
11
9
5
9
7
7
8
7
7
9
CÓDIGO
1000015
1000017
1000013
1000184
1000079
1000080
1000078
1000462
1000125
1000377
1000378
1000448
1000300
1000301
1000302
1000298
1000299
1000303
1000046
1000047
1000071
1000055
1000143
1000337
1000357
1000358
1000400
1000359
1000401
1000360
1000402
1000403
1000361
1000356
1000003
1000404
1000362
1000363
1000338
1000407
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
1.50
1.00
2.00
0.75
6.00
6.00
4.00
7.59
1.50
25.89
22.32
17.42
5.00
5.00
3.00
3.00
3.00
5.00
0.25
0.25
2.24
6.25
3.58
6.25
12.50
11.61
4.01
3.57
4.46
4.04
4.46
4.46
7.00
4.26
11.16
5.36
7.14
8.00
10.71
9.70
28.50
61.00
66.00
23.25
102.00
126.00
116.00
68.31
18.00
103.56
178.56
104.52
120.00
85.00
42.00
33.00
45.00
65.00
20.75
37.25
35.84
112.50
53.70
87.50
137.50
92.88
32.08
21.42
35.68
40.40
49.06
40.14
35.00
38.34
78.12
37.52
57.12
56.00
74.97
87.30
PRODUCTO
BASE PARA VASO HAMILTON
BASE PARA VASO OSTER
BASE PARA VASO SAMURAY
BASE PISSA MEDIANA
BISAGRA DUREX
BISAGRA ECASA
BISAGRA PEQUEÑA
BLOCK DE BUJIA 4 TERMINALES
BOCIN VENTILADOR
BOMBA LG CON CUERPO
BOMBA LG SIN CUERPO
BOMBA WHIRLPOOL 2S 3363394
BOQUILLA PARA JOYERO # 1
BOQUILLA PARA JOYERO # 2
BOQUILLA PARA JOYERO # 3
BOQUILLA PARA SOPLETE # 4
BOQUILLA PARA SOPLETE # 5
BOQUILLA SIVER
BUJE CUADRADO
BUJE REDONDO
BUJIA CABLE TRANSPARENTE
CABEZAL PARA MOLINO
CABLE DE OLLA ARROCERA
CAPACITOR 30MFD/370
CAPACITOR -1000/1200/-VAC
CAPACITOR 130-156 330V
CAPACITOR 145-175 110V.1/6. 1/5.
CAPACITOR 15/370 VAC
CAPACITOR 161-193 110V. 1/6. 1/5.
CAPACITOR 216-259 110V
CAPACITOR 233-280. 110V. 1/4. 1/3
CAPACITOR 243-292. 110V
CAPACITOR 25/370 VAC
CAPACITOR 270-324 (I.V.A.) 1/3 -1/8
CAPACITOR 324-389 -220V
CAPACITOR 324-389. 110V. 3/8
CAPACITOR 35/370 VAC
CAPACITOR 400-480 110V 1/2.
CAPACITOR 400/480 220V. MFD
CAPACITOR 40MFD/370 2PATAS
CANT.
10
8
6
10
8
6
8
8
8
8
19
26
7
10
9
11
7
5
10
7
7
7
4
9
6
8
5
5
7
7
9
12
9
9
11
7
7
8
CÓDIGO
1000364
1000498
1000406
1000093
1000366
1000399
1000087
1000405
1000321
1000322
1000223
1000126
1000249
1000416
1000472
1000471
1000443
1000442
1000425
1000473
1000426
1000427
1000424
1000252
1000243
1000263
1000246
1000261
1000242
1000352
1000351
1000244
1000408
1000241
1000248
1000256
1000257
1000255
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
8.48
20.54
8.92
6.70
4.02
4.01
9.83
4.46
3.13
3.13
3.13
1.00
10.00
8.93
11.17
8.93
8.93
8.93
6.50
8.49
10.00
6.50
10.00
8.93
10.00
10.00
7.50
7.50
8.93
5.36
8.03
10.00
10.00
7.50
8.93
7.50
7.50
10.00
84.80
164.32
53.52
67.00
32.16
24.06
78.64
35.68
25.04
25.04
59.47
26.00
70.00
89.30
100.53
98.23
62.51
44.65
65.00
59.43
70.00
45.50
40.00
80.37
60.00
80.00
37.50
37.50
62.51
37.52
72.27
120.00
90.00
67.50
98.23
52.50
52.50
80.00
PRODUCTO
CAPACITOR 45/370 VAC. 4 PATAS
CAPACITOR 50 MFD X 250
CAPACITOR 50MFD+5%.370VAC
CAPACITOR 650-780. 110V
CAPACITOR 7.5/370 VAC
CAPACITOR 88-106. 110V. 1/8. 1/10
CAPACITOR MARCHA 55MFD - 370V
CAPACITOR. 189-227 110V. 1/5. 1/4
CAPILAR 0,31 - 3MT
CAPILAR 0,36 - 3MT
CAPILAR 0,42 - 3MT
CARBONES OSTER PAR
CAUCHO DE REFRI 66X165
CAUCHO DE REFRI 74X153
CAUCHO DE REFRI - 71X155
CAUCHO DE REFRI -58X136
CAUCHO DE REFRI 48X157
CAUCHO DE REFRI 52X159
CAUCHO DE REFRI 59X38
CAUCHO DE REFRI 59X87
CAUCHO DE REFRI 68X101
CAUCHO DE REFRI 68X43
CAUCHO DE REFRI 76X138
CAUCHO DE REFRI. 59x130
CAUCHO DE REFRI. 107x58
CAUCHO DE REFRI. 40x109
CAUCHO DE REFRI. 42x71
CAUCHO DE REFRI. 54x71
CAUCHO DE REFRI. 59X105
CAUCHO DE REFRI. 59X45
CAUCHO DE REFRI. 59X92
CAUCHO DE REFRI. 59x112
CAUCHO DE REFRI. 60 X 93
CAUCHO DE REFRI. 61x34
CAUCHO DE REFRI. 62x96
CAUCHO DE REFRI. 65x35
CAUCHO DE REFRI. 65x39
CAUCHO DE REFRI. 65x92
CANT.
10
13
15
13
8
10
12
9
7
7
9
10
8
8
8
7
15
11
28
95
17
13
6
6
8
10
7
8
8
6
7
11
9
8
8
5
7
5
5
7
CÓDIGO
1000258
1000260
1000259
1000239
1000423
1000240
1000262
1000251
1000253
1000250
1000247
1000245
1000339
1000386
1000385
1000389
1000050
1000470
1000053
1000086
1000145
1000494
1000469
1000468
1000414
1000065
1000342
1000275
1000418
1000410
1000233
1000279
1000411
1000340
1000341
1000274
1000273
1000173
1000161
1000144
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
PRODUCTO
CAUCHO DE REFRI. 66x109
CAUCHO DE REFRI. 66x144
CAUCHO DE REFRI. 66x40
CAUCHO DE REFRI. 68x132
CAUCHO DE REFRI. 71X35
CAUCHO DE REFRI. 71x91
CAUCHO DE REFRI. 71x96
CAUCHO DE REFRI. 72x133
CAUCHO DE REFRI. 72x36
CAUCHO DE REFRI. 74X145
CAUCHO DE REFRI. 74x105
CAUCHO DE REFRI. 74x135
CAUCHO PARA REFRI 64X164
CAUCHO PARA REFRI 74X38
CAUCHO PARA REFRI 71X61
CAUCHO PARA REFRI. 71X 99
CAÑERIA DE COBRE 1/4 X MTS
CAÑERIA DE COBRE 5/16 X MTS
CHAPOLA
CHICLORS
CHIRIMOYA OSTER
CHUROS CORONA
CILINDRO DE GAS 134A. 13.6KG
CILINDRO DE GAS 22 / 13.6 KG
CILINDRO DE GAS 404a -10.9 KLS
CILINDRO DE GAS 406a. 30 L.B
10.00
10.00
7.50
10.00
6.50
8.93
8.93
10.00
7.50
8.92
10.00
10.00
8.93
7.00
6.25
10.00
2.50
3.40
1.34
1.00
2.23
5.80
111.61
66.97
107.14
75.90
COC DOM CLAS.OVALAD.TODO/A -T/VIDRIO
38.00
COC REFOR. DOBLE QUEM
35.72
COC. 3H - Q6 IND. PIE. P/PINT.- Q/AL.
115.50
COC. DOM. PRINC. 2H. ESMALT. GRAND. C/T. GRIS 24.00
COC. ELECTRICA 1/Q
22.33
COC. IND. 3 H CHINA
23.00
COC.4HORN KAREN T/ACERO- T/VIDRIO
65.00
COC.4HORN.KAREN T/ACERO.C/TAPA
53.00
COC.4HORN.KAREN.T/LOZA.C/TAPA
46.00
COC.DOM.CLAS 2H.T/A GRIS GRAND.C/T
28.00
COC.DOM.CLAS.2H.T/A BLAN.GRAND.C/T
28.00
COC.DOM.CLAS.OVALAD. T/AC - T/VIDRIO 36.00
COC.DOM.CLAS.OVALAD. TODO/A - S/T
27.50
COC.DOM.CLAS.OVALADA. T/A - S/T
25.50
100.00
130.00
112.50
130.00
52.00
89.30
107.16
90.00
52.50
62.44
90.00
100.00
71.44
56.00
50.00
70.00
37.50
37.40
37.52
95.00
37.91
75.40
669.66
401.82
857.12
759.00
266.00
285.76
924.00
144.00
156.31
253.00
585.00
424.00
368.00
140.00
196.00
180.00
137.50
178.50
CANT.
6
5
9
6
12
18
8
7
9
12
8
7
17
8
8
6
12
22
40
31
96
59
11
9
14
19
12
36
95
218
15
70
8
6
7
26
13
10
23
47
CÓDIGO
1000267
1000288
1000417
1000419
1000277
1000194
1000286
1000284
1000285
1000290
1000278
1000282
1000283
1000281
1000280
1000287
1000238
1000327
1000326
1000325
1000323
1000324
1000345
1000367
1000139
1000489
1000490
1000021
1000019
1000388
1000491
1000138
1000137
1000335
1000336
1000089
1000103
1000496
1000110
1000109
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
24.00
55.50
130.00
155.00
17.42
22.00
26.00
30.00
39.00
49.00
27.24
29.00
43.50
54.00
39.00
76.00
33.04
1.50
1.50
1.50
1.50
1.50
5.00
6.00
3.00
16.07
12.50
4.00
3.00
6.50
16.07
5.50
5.00
5.50
5.00
0.90
3.00
4.50
4.50
4.02
144.00
277.50
1170.00
930.00
209.04
396.00
208.00
210.00
351.00
588.00
217.92
203.00
739.50
432.00
312.00
456.00
396.48
33.00
60.00
46.50
144.00
88.50
55.00
54.00
42.00
305.33
150.00
144.00
285.00
1417.00
241.05
385.00
40.00
33.00
35.00
23.40
39.00
45.00
103.50
188.94
PRODUCTO
COC.DOM.PRINC.2H.GRAND C/T BLANC
COC.IND 2H -Q5 -PIE FADICC Q/AL
COC.IND. 3H - Q6 PIE - P/ ACERO - Q/AL
COC.IND. 4H - Q5 PIE. P/PINT. - Q/AL.
COC.IND.1H - CHINA
COC.IND.1H -Q3 -MESA LUX Q/AL
COC.IND.1H -Q3 -PIE LUX Q/AL
COC.IND.1H -Q5 -MESA ESMAL Q/AL
COC.IND.1H -Q5 -PIE ESMAL Q/AL
COC.IND.1H -Q7 -PIE FADICC
COC.IND.2H - CHINA
COC.IND.2H -Q3 -MESA LUX Q/AL
COC.IND.2H -Q3 -PIE LUX Q/AL
COC.IND.3H -Q3 -PIE LUX Q/AL
COC.IND.3H -Q3 MESA LUX Q/AL
COC.IND.3H -Q5 -PIE Q/AL
COC.REFORZADA CHINA 1Q-GRAND
CODO 1" ZAMA ALUMINIO
CODO 1/2" HEMBRA ALUMINIO
CODO 3/8" MACHO ALUMINIO
CONECTOR 1/2"
CONECTOR 3/8"
CUCHILLA BLACK & DECKER CHICA
CUCHILLA BLACK & DECKER GRANDE
CUCHILLA HAMILTON
CUCHILLA HAMILTON ANTIGUA MOLLOQ
CUCHILLA HAMILTON MODERNA MOLLOQ
CUCHILLA OSTER CHINA
CUCHILLA OSTER ECONOMICA
CUCHILLA OSTER MEXICANA ORIG.
CUCHILLA OSTER MOLLOQUERA
CUCHILLA OSTER STAR
CUCHILLA SAMURAY
CUCHILLA SANYO
EMPAQUE BALLONETA
EMPAQUE DE MOTOR DE REFRI
EMPAQUE OLLA DE PRESION ECUADOR 2-4-6 Lt.
EMPAQUE UMCO COLOMBIANO 2LT.
EMPAQUE UMCO ORIGINAL 3-4-6 Lt.
EMPAQUE UMCO ORIGINAL 8-10 Lt
CANT.
15
9
12
43
26
6
9
6
13
11
26
35
296
23
6
9
12
19
9
14
34
29
48
129
9
21
11
15
18
16
15
12
29
11
17
6
9
12
16
27
CÓDIGO
1000111
1000112
1000495
1000085
1000333
1000121
1000117
1000120
1000116
1000236
1000037
1000036
1000234
1000382
1000383
1000384
1000067
1000035
1000076
1000146
1000082
1000083
1000480
1000084
1000497
1000063
1000061
1000294
1000372
1000371
1000070
1000147
1000040
1000102
1000105
1000308
1000309
1000106
1000101
1000104
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
2.50
2.50
3.00
0.50
1.00
1.50
1.50
1.50
1.80
5.36
3.34
2.24
2.00
1.78
2.24
2.50
16.97
1.79
8.93
1.00
1.34
1.00
2.00
1.00
12.00
2.00
2.00
30.00
5.36
3.57
3.00
4.00
2.50
3.50
3.13
4.50
2.50
15.00
3.50
3.13
37.50
22.50
36.00
21.50
26.00
9.00
13.50
9.00
23.40
58.96
86.84
78.40
592.00
40.94
13.44
22.50
203.64
34.01
80.37
14.00
45.56
29.00
96.00
129.00
108.00
42.00
22.00
450.00
96.48
57.12
45.00
48.00
72.50
38.50
53.21
27.00
22.50
180.00
56.00
84.51
PRODUCTO
EMPAQUE UNIVERSAL 2-4-6 Lt.
EMPAQUE UNIVERSAL 8-10 Lt.
EMPAQUE UNIVERSAL PANET
EMPAQUES INDUSTRIALES
ENCENDEDOR MULTI USO
ESPIGA UMCO MODERNA
ESPIGA UMCO SEMIANTIGUA
ESPIGA UNIVERSAL
ESPIGA VALVULA UMCO ANTIGUA
FILTRO ARTICO -032 1/4
FILTRO HERCULES
FILTRO MEDIANO
FILTRO PERUANO 25GR.
FILTRO SECADOR 15 GR
FILTRO SECADOR 20 GR
FILTRO SECADOR 25 GR
FILTRO TGM 164
FILTRO TOPFLO PEQ-GIG
FILTRO TOPFLO TLD - 052 1/4
FUNDENTE
FUSIBLE ROJO CHICO
FUSIBLE CLASICO
FUSIBLE ROJO GRANDE
FUSIBLE UMCO ALUMINIO
GAS 134 SELLADOR
INTERRUPTOR GENERICO
ITERRUPTOR DUREX
LAMPARA A GAS
LANA CON ALUMINIO
LANA SIN ALUMINIO
LLAVE IND KELLGAS CON ACOPLE
LLAVE IND. KELLGAS BRONC
LLAVE INDUSTRIAL SAMPER
MANGO OLLA UMCO COLOMBIA
MANGO OLLA UMCO NACIONAL
MANGO OLLA UNIVERSAL ARMADO
MANGO OLLA UNIVERSAL SOLO
MANGO OSTER TAPA
MANGO TAPA UMCO COLOMBIA
MANGO TAPA UMCO NACIONAL
CANT.
147
57
250
53
6
10
7
10
13
9
8
9
9
10
12
6
7
7
6
5
5
6
9
6
8
8
11
16
7
9
7
45
16
17
13
40
15
11
10
9
CÓDIGO
1000264
1000293
1000475
1000265
1000216
1000075
1000074
1000005
1000014
1000450
1000196
1000133
1000346
1000201
1000347
1000022
1000348
1000023
1000349
1000124
1000033
1000041
1000232
1000009
1000062
1000329
1000297
1000296
1000108
1000129
1000291
1000131
1000132
1000128
1000368
1000135
1000127
1000350
1000134
1000390
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
0.75
2.00
1.78
1.79
11.61
6.25
33.93
5.81
5.81
4.92
24.00
111.61
86.17
107.15
83.04
104.47
81.25
80.36
67.86
120.54
105.39
104.47
80.36
115.18
40.18
15.18
5.50
6.00
5.80
6.00
5.00
3.12
3.13
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
3.00
6.00
109.88
114.00
445.00
93.98
69.66
62.50
237.51
58.10
75.53
44.28
192.00
1004.49
775.53
1071.50
996.48
626.82
568.75
562.52
407.16
602.70
526.95
626.82
723.24
691.08
321.44
121.44
60.50
96.00
40.60
54.00
35.00
140.40
50.08
51.00
39.00
120.00
45.00
33.00
30.00
54.00
PRODUCTO
MANGUERA AZUL x METROS
MANGUERA IND ITALIANA NARANJA
MANGUERA IND ITALIANA NARANJA
MANGUERA INDT. DATGO 5/16 x Mt
MANGUERA LG
MANGUERAS PARA MANOMETRO
MANOMETRO COMPLETO
MANOMETRO DE ALTA
MANOMETRO DE BAJA
MATRIMONIO WHIRLPOOL
MOLINO CORONA
MOTOR 1/3 EMBRACO
MOTOR 1/3 FRANCES
MOTOR 1/4 EMBRACO R12
MOTOR 1/4 FRANCES
MOTOR 1/5 EMBRACO R12
MOTOR 1/5 FRANCES
MOTOR 1/6 EMBRACO
MOTOR 1/6 FRANCES
MOTOR EMBRACO 1/3 O 3/8-134
MOTOR EMBRACO 1/4-134
MOTOR EMBRACO 1/5 134a
MOTOR EMBRACO 1/6 - 134a
MOTOR EMBRACO 3/8
MOTOR MABE MODERNO 7KL
NIVEL DE AGUA LG-SANSUNG AMARILLA
PALILLO DE SOPLETE CHICO
PALILLO DE SOPLETE GRANDE
PARRILAS 50X41
PARRILL GRAND 2P 46x40 ECASA
PARRILLA 57X23
PARRILLA 23x37 INDURAMA
PARRILLA 23x38DURAGAS
PARRILLA 23x43 INDURAMA
PARRILLA 24X42 DUREX
PARRILLA 24x44 INDURAMA
PARRILLA 26x44 INDURAMA
PARRILLA 28-X41- INDURAMA
PARRILLA 28x43 INDURAMA
PARRILLA 29X43
CANT.
9
8
11
5
10
12
16
10
14
12
6
31
31
156
35
13
10
8
49
52
31
27
84
77
40
117
216
24
28
35
14
162
82
44
9
13
9
11
30
10
CÓDIGO
1000130
1000136
1000235
1000441
1000231
1000170
1000266
1000355
1000353
1000354
1000422
1000077
1000206
1000207
1000123
1000449
1000056
1000057
1000099
1000081
1000059
1000058
1000332
1000398
1000029
1000221
1000381
1000465
1000185
1000466
1000304
1000429
1000380
1000375
1000025
1000024
1000467
1000028
1000027
1000314
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
PRODUCTO
PARRILLA 38 X 20 DUREX 4 PATAS
PARRILLA 43X49 DUREX GRANDE
PARRILLA 46 X 39
PARRILLA 49X41 ECASA GRANDE "571"
PARRILLAS PARA REFRIGERADORAS
PASTILLA DE FROST AC100 2BLOCK
PASTILLAS CHINAS
PASTILLAS DESHIELO -L47
PASTILLAS DESHIELO DT-45
PASTILLAS DESHIELO DT-50
PASTILLAS DESHIELO DT-60
PATAS DE LICUADORA
PERILLA COCINA ORIGINAL
PERILLA COCINA SEMIORIGINAL
PERILLA DE SWICHT 3 VELOC. OSTER
PERRITO WHIRLPOOL LAVADORA KIT
PIEDRA FIJA PARA MOLINO
PIEDRA MOVIL PARA MOLINO
PIN CHINO
PIN OSTER ORIGINAL
PINCHADOR DE GAS SIN VALVULA
PINCHADOR DE POTE DE GAS CON VALVULA
POTE DE GAS 134a - 340G - AZEON
POTE DE GAS 134a - 680G - FROST 2 EN 1
POTE DE GAS 134a 340gr. FROST
POTE DE GAS 134a 680G
POTE DE GAS 406a - 340G AZEON.
POTE DE GAS 406a - 340G.- FROST
POTE DE GAS 406a - 680G FROST AMARILLO
POTE DE GAS 406a - 680G.-FROST
POTE DE GAS 406a 340G-FROST AZUL
POTE DE GAS 406a.- 680G - AZEON
POTE DE GAS 409a 340G
POTE DE GAS 409a 680G
POTE DE GAS R12 - 2en1 680G.
POTE DE GAS R12 HARP- 340G
POTE DE GAS R22 1 lb. FROST
POTE DE GAS R22 1Kg
POTE DE GAS R22 680gr
PROTECTOR 1/3
2.68
5.36
5.36
5.80
6.00
7.14
5.80
5.00
4.91
4.91
4.91
0.50
1.00
0.50
0.50
11.61
3.00
4.46
1.50
1.50
4.00
3.00
4.47
7.15
4.46
7.37
3.40
3.13
6.00
5.36
3.50
5.81
5.50
8.50
12.00
6.25
4.46
9.83
6.00
2.68
24.12
42.88
58.96
29.00
60.00
85.68
92.80
50.00
68.74
58.92
29.46
15.50
31.00
78.00
17.50
150.93
30.00
35.68
73.50
78.00
124.00
81.00
375.48
550.55
178.40
862.29
734.40
75.12
168.00
187.60
49.00
941.22
451.00
374.00
108.00
81.25
40.14
108.13
180.00
26.80
CANT.
8
9
12
10
8
7
8
6
9
59
7
19
28
22
13
12
13
5
15
3
7
6
11
12
9
6
10
5
10
5
7
7
7
5
8
26
10
78
19
27
CÓDIGO
1000315
1000316
1000317
1000318
1000444
1000445
1000048
1000320
1000220
1000219
1000217
1000208
1000209
1000210
1000211
1000254
1000391
1000268
1000214
1000215
1000212
1000213
1000222
1000310
1000311
1000312
1000313
1000018
1000049
1000269
1000295
1000464
1000237
1000365
1000066
1000094
1000073
1000044
1000069
1000068
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
2.68
2.68
2.68
3.13
4.02
4.02
5.36
6.25
13.40
4.00
4.00
3.50
5.00
5.50
6.50
17.86
5.50
20.54
3.50
6.00
3.50
5.50
7.00
3.50
3.50
3.50
3.50
5.36
4.46
5.81
5.81
17.86
11.61
11.60
5.36
0.44
5.00
1.50
1.50
3.00
21.44
24.12
32.16
31.30
32.16
28.14
42.88
37.50
120.60
236.00
28.00
66.50
140.00
121.00
84.50
214.32
71.50
102.70
52.50
18.00
24.50
33.00
77.00
42.00
31.50
21.00
35.00
26.80
44.60
29.05
40.67
125.02
81.27
58.00
42.88
11.44
50.00
117.00
28.50
81.00
PRODUCTO
PROTECTOR 1/4
PROTECTOR 1/5
PROTECTOR 1/6
PROTECTOR 3/8
PROTECTOR EMBRACO 1/5
PROTECTOR EMBRACO 1/6
PROTECTOR PTC
PROTECTOR Y RELAY 1/6
QUEMAD IND.DE HIERRO CHICO
QUEMADOR ACHOTERO ALUMINIO
QUEMADOR CON PERNO ALUMINIO
QUEMADOR FADIC # 3
QUEMADOR FADIC # 5
QUEMADOR FADIC # 6
QUEMADOR FADIC # 7
QUEMADOR IND.GRANDE
QUEMADOR INDST. KELLGAS HIERRO
QUEMADOR INDUST. 3-SALIDAS
QUEMADOR SARTEN ALUMINIO
QUEMADOR SARTEN BRONCE
QUEMADOR SARTEN CHICO ALUMINIO
QUEMADOR SARTEN CHICO BRONCE
QUEMADOR TORNEADO DE BRONCE
RELAY 1/3
RELAY 1/4
RELAY 1/5
RELAY 1/6
RELAY AMERICOL
RELAY PTC
RELAY. EMBRACO 1/5
RELAY.EMBRACO.1/6
RELOJ 3 CABLES 2 BOTONES
RESISTENCIA 38GM TIPO ARCO
RESISTENCIA 40CM TIPO ARCO
RESISTENCIA PAPEL ALUMINIO 110V
RESORTE DE BUJIA
RESORTE PARA BISAGRA ECASA
RUBINETE DOMESTICO FULGAS
RUBINETE DOMESTICO FULGAS BRONCE
RUBINETE DOMESTICO HORNO
CANT.
137
34
5
1
9
17
8
8
85
12
5
5
6
4
14
38
27
39
25
18
10
27
45
12
17
11
25
16
11
14
32
17
109
5
7
19
19
9
5
28
CÓDIGO
1000051
1000060
1000486
1000487
1000488
1000493
1000200
1000421
1000193
1000122
1000457
1000202
1000492
1000195
1000100
1000331
1000012
1000011
1000154
1000165
1000160
1000159
1000150
1000149
1000151
1000163
1000162
1000225
1000155
1000157
1000156
1000152
1000153
1000167
1000166
1000158
1000164
1000428
1000228
1000478
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
1.00
1.00
31.25
21.43
14.29
4.02
5.36
5.36
0.45
2.50
14.29
25.00
6.25
11.61
1.50
1.00
1.00
0.50
2.00
1.00
2.68
2.23
1.79
1.08
1.79
2.00
1.50
3.13
1.00
2.00
1.50
1.00
1.78
2.00
1.50
1.00
1.50
4.50
2.00
1.79
137.00
34.00
156.25
21.43
128.61
68.34
42.88
42.88
38.25
30.00
71.45
125.00
37.50
46.44
21.00
38.00
27.00
19.50
50.00
18.00
26.80
60.21
80.55
12.96
30.43
22.00
37.50
50.08
11.00
28.00
48.00
17.00
194.02
10.00
10.50
19.00
28.50
40.50
10.00
50.12
PRODUCTO
RULIMAN PARA MOLINO
SEGURO DISCO MOVIL DE MOLINO
SELENOIDE LG
SELENOIDE WIHRPOOL
SELENOIDE WIHRPOOL ELECTRICA
SOPORTE DE BOMBA WIHRPOOL
SOPORTE INDURAM.MODERN
SOPORTES INDURAMA
SUELDA DE PLATA
SWICHT TRES VELOCIDADES OSTER
SWITCH LAVA. WHIRLPOOL
TAIMER CUADRAD.7CABLES ORIG
TAIMER DE ESPRIMIDO
TAIMER LAV.EXPRIMID/SECADO.ORIG
TAMBOR CHINO
TAMBOR OSTER
TAPA OSTER
TAPA VASO SAMURAY / IMACO
TAPILLA DURAGAS GRANDE
TAPILLA DURAGAS ORIG. CHICA
TAPILLA DUREX GRANDE
TAPILLA DUREX MEDIANA
TAPILLA ECASA MEDIANA
TAPILLA ECASA CHICA
TAPILLA ECASA GRANDE
TAPILLA INDURAMA GRANDE
TAPILLA INDURAMA MEDIANA
TAPILLA MABE GRANDE
TAPILLA DURAGAS ANTIG. CHICA
TAPILLA DURAGAS ANTIG. GRANDE
TAPILLA DURAGAS ANTIG. MEDIANA
TAPILLA DURAGAS CHICA
TAPILLA DURAGAS MEDIANA
TAPILLA DURAGAS ORIG. GRANDE
TAPILLA DURAGAS ORIG. MEDIANA
TAPILLA DUREX CHICA
TAPILLA FULGAS MEDIANA
TAPILLA GRAND. INDURAM. ORIG.
TAPILLA GRANDE DUREX ORIGINAL
TAPILLA INDUR.MODER. MEDIAN
CANT.
20
29
50
6
13
17
5
5
3
56
3
5
7
14
12
2
5
8
15
21
2
29
20
47
30
18
46
37
33
79
80
118
59
150
8
8
46
21
128
66
CÓDIGO
1000479
1000477
1000224
1000420
1000227
1000226
1000485
1000484
1000483
1000097
1000463
1000396
1000397
1000052
1000054
1000458
1000276
1000482
1000198
1000095
1000096
1000107
1000307
1000197
1000204
1000205
1000305
1000306
1000203
1000199
1000098
1000034
1000020
1000409
1000182
1000446
1000289
1000148
1000038
1000088
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
1.34
2.24
2.23
3.50
1.30
0.80
93.75
93.75
80.35
1.00
15.18
6.03
6.03
2.50
1.50
22.33
26.79
22.33
1.00
1.79
1.34
1.79
1.50
1.00
1.50
1.00
1.34
1.79
1.34
1.79
1.00
5.00
4.01
5.35
6.00
3.50
4.00
4.00
4.00
3.00
26.80
64.96
111.50
21.00
16.90
13.60
468.75
468.75
241.05
56.00
45.54
30.15
42.21
35.00
18.00
44.66
133.95
178.64
15.00
37.59
2.68
51.91
30.00
47.00
45.00
18.00
61.64
66.23
44.22
141.41
80.00
590.00
236.59
802.50
48.00
28.00
184.00
84.00
512.00
198.00
PRODUCTO
TAPILLA INDURAMA MODERNA CHICA
TAPILLA INDURAMA MODERNA GRANDE
TAPILLA MABE MEDIANA
TAPILLA MEDIAN. INDURAM ORIQ.
TAPILLA MEDIANA DUREX ORIGINAL
TAPILLA PEQUEÑA DUREX ORIGINAL
TARJETA SAMSUNG 15G2HR1-10
TARJETA SAMSUNG TITT20C-09
TARJETAS LG 6871EC1110M
TEE BRONCE
TIMER CUADRADO 7-CABLES
TIMER PARAGON 8H00
TIMER PARAGON. 6H00
TORNILLO PARA AJUSTE DE CABEZAL MOLINO
TORNILLO PARA AJUSTE DEL GUSANO MOLINO
TRANSMICION CUADRADA CON POLEA
TRANSMISION EJE ASTRIADO 10 DIENTES
TRANSMISION EJE ASTRIADO 11 DIENTES
TUBO COCINA DOMESTICA FULGAS
TUBO DURAG.ANTIG GRAND
TUBO DURAG.ANTIG.CHICO
TUBO DURAG.ANTIG.EN "U"
TUBO DURAGAS GRANDE
TUBO DURAGAS PEQUEÑO
TUBO DUREX GRANDE
TUBO DUREX PEQUEÑO
TUBO ECOGAS FINO CHICO
TUBO ECOGAS FINO GRANDE
TUBO INDUR. PEQUEÑ "SURTID"
TUBO INDURAM GRAND
UNION BRONCE
VALVULA DOMESTICA CEMCO
VALVULA DOMESTICA JET--ITALY
VALVULA DOMESTICA REIGAS
VALVULA GASPER PERU
VALVULA IND.TIPO-QUICK-ON
VALVULA INDUST.SAMPER
VALVULA INDUSTRIAL EXCELGAS
VALVULA INDUSTRIAL FULGAS
VALVULA INDUSTRIAL FULGAS PERU
CANT.
21
161
6
6
15
4
9
8
32
7
20
14
15
29
13
7
7
5
3
5
3
11
3
8
14
22
1
2
3
1
1
12
8
1
1
2
1
CÓDIGO
1000032
1000039
1000413
1000113
1000114
1000115
1000119
1000118
1000043
1000008
1000004
1000006
1000007
1000002
1000010
1000001
1000334
1000370
1000476
1000376
1000218
1000447
1000072
1000328
1000064
1000392
1.1.07
LB-ER
ESF
CAL
GRA
SAC
ARG
ARP
1.1.08
ESC
REC
LVI
1.2
1.2.02
VI-1
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
5.00
2.68
12.00
3.57
4.50
4.50
3.00
3.00
1.34
3.50
6.00
8.04
9.82
2.50
7.00
3.50
4.50
14.29
21.43
11.61
25.00
13.40
33.04
11.61
11.61
0.45
105.00
431.48
72.00
21.42
67.50
18.00
27.00
24.00
42.88
24.50
120.00
112.56
147.30
72.50
91.00
24.50
31.50
71.45
64.29
58.05
75.00
147.40
99.12
92.88
162.54
9.90
PRODUCTO
VALVULA INDUSTRIAL FULGAS PREMIUN
VALVULA INDUSTRIAL KELLGAS
VALVULA RHINO CON MANOMETRO
VALVULA UMCO ANTIGUA
VALVULA UMCO MODERNA
VALVULA UMCO SEMIANTIGUA
VALVULA UNIVERSAL ANTIGUA
VALVULA UNIVERSAL MODERNA
VALVULAS DE CARGA
VASO HAMILTON
VASO OSTER ECONOMICO
VASO OSTER ORIGINAL
VASO OSTER ORIGINAL EN CAJA
VASO OSTER PLASTICO
VASO OSTER SEMIORIGINAL .
VASO SAMURAY/ IMACO
VASO SANYO
VENTILADOR 10 WAT
VENTILADOR 10WAT QMM
VENTILADOR 317 NO FROST
VENTILADOR COLOMB 16W 110V
VENTILADOR EVAP.GENER. 220V
VENTILADOR ITALIANO 16 WAT
VENTILADOR M999
VENTILADOR SC670
VINCHA DE ENCENDIDO
ÚTILES DE OFICINA DE OFICINA
Libro especial de registros
Esferos
Calculadora
Grapadora
Sacagrapas
Archivador grande
Archivador pequeño
SUMINISTROS DE ASEO Y LIMPIEZA
Escoba
Recogedor
Limpia Vidrios
ACTIVO NO CORRIENTE
MUEBLES Y ENSERES
Vitrina 2m de alto, 1 de anch.y 0.30 / fon.
26.75
3.00
0.25
1.50
0.50
0.25
1.00
0.75
3.00
0.50
4.50
0.50
0.25
12.00
6.00
5.00
1.00
1.00
1.50
1.00
1.00
3.00
150.00
150.00
150.00
150.00
CANT. CÓDIGO
1
1
5
1
2
300
1
1
1
VI-2
VI-3
PER-04
MIN
SI
CAN
1.2.03
TEL
1.2.04
EC
IMP
2
2.1
2,1,01
2,1,01.01
2,1,01.02
2,1,01.03
2.1.10
2.1.10.01
2.1.10.02
3
3.1
PRECIO
PRECIO
COSTO
UNITARIO
TOTAL
TOTAL
200.00
250.00
180.00
180.00
50.00
0.50
200.00
250.00
900.00
180.00
100.00
150.00
80.00
80.00
PRODUCTO
Vitrina 1m de alto, 2 /anch. y 0.50 / fon
Vitrina 1m de alto, 3 / anch. y 0./ de fon
Percha de 2m por 3 de ancho
Mini Componente Sony
Sillas giratorias
Canastas para productos
EQUIPO DE OFICINA
Teléfono Inalámbrico Panasonic
EQUIPO DE COMPUTO
Computador
Impresora Lexmar Z-40
TOTAL ACTIVOS
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES
Agroquímica
Frío Americano
Ferrúx S.A.
PRESTAMOS POR PAGAR
Banco de Machala
Banco del Fomento
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
CAPITAL
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
“COMERCIAL ISAGAS”
FLUJO DE OPERACIONES
80.00
830.00
750.00
80.00
750.00
80.00
#¡REF!
8700.00
4700.00
1200.00
1500.00
2000.00
1200.00
1500.00
2000.00
4000.00
2000.00
2000.00
2000.00
2000.00
8700.00
#¡REF!
#¡REF!
En la ciudad de Huaquillas, al primer día del mes de Enero del año 2009,
el COMERCIAL ISAGAS inicia su control contable, con los siguientes
valores, bienes y obligaciones.
Caja $ 412,25; Bancos $ 5025,15; Cuentas por Cobrar $ 500,00;
Mercaderías $ 61472,17; Suministros de Oficina $ 26,75; Útiles de
Aseo y Limpieza $ 5,00; Muebles y Enceres $ 1930,00; Equipo de
Oficina $ 80,00; Equipo de Computo $ 830,00; Cuentas por Pagar $
8700,00.
Enero 4
Se vende mercaderías al contado a consumidores finales por el valor
de $ 542.22 más IVA según facturas y $35.00 más IVA según notas de
venta, correspondiente a la semana del 3 al 4 de enero que se detallan
en el diario de ventas N° 1.
Enero 5
Se realiza el depósito en la cuenta del Banco de Machala
según
papeleta N° 034375 de la ventas del día 3 y 4 de enero.
Se compra mercaderías a PROFEINSA S.A según factura # 14369
por un valor de $ 1500.00 más IVA, se cancela $ 1000.00 con cheque
# 000288 del Banco de Machala y la diferencia a crédito personal.
Enero 10
Se vende mercaderías al contado a consumidores finales por un valor
de $ 935.62 más IVA según factura y $185.56 más IVA según nota de
venta, correspondiente
a la semana del 5 al 10 de enero que se
detallan en el diario de ventas N° 2.
Se deposita en la cuenta corriente del Banco del Machala según
papeleta # 043584 el dinero de la venta del día 5 al 10 de enero.
Se cancela a PROEINSA S.A
cuenta pendiente según factura #
14369 con cheque # 000289.
Enero 12
 Se compra mercadería a FERRUX S.A según factura # 1078 por un
valor de $ 1200.00 más IVA, se cancela $ 1000,00 con cheque de la
cuenta del Banco de Machala #
000290 y la diferencia a crédito
personal.
Enero 13
Se cancela con cheque del Banco de Machala #
Christian Solórzano Guerrero el valor de $
000291
Ing.
200.00 más IVA por
mantenimiento del equipo de cómputo e instalación de antivirus según
factura N.-00118.
Enero 14
Nos cancelan en efectivo $ 120.00 por cuentas pendientes de cobro.
Sr. Juan Peña Rosales $ 80.00 y la Sra. Mercy Prado Chamba $
40.00.
Enero 15
Se realiza un retiro de la cuenta corriente por $ 212.00
Se cancela con cheque # 000292 a FERRUX S.A una cuenta
pendiente según factura # 1078.
Enero 17
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 1087.50 más IVA según factura y $150.00 más IVA según notas
de venta, correspondiente del día 12 al 17 de enero que se detallan
en el diario de ventas N° 3.
Se compra mercadería a FRIO AMERICANO S.A según factura # 947
por un valor de $ 750.00 más IVA, se cancela $ 400,00 con cheque de
la cuenta del Banco de Machala # 000293 y la diferencia a crédito
personal.
Enero 22
 Se cancela en efectivo el préstamo al Banco del Fomento por el valor
de $ 400.00 y al Banco del Machala por el valor de $ 150.00
 Se cancela cuenta pendiente a FRIO AMERICANO S.A según factura
# 974 con cheque # 000294
Enero 24
 Se cancela en efectivo a Cooperativa Cifa el valor de $ 1.50 por envió
de encomienda a la ciudad de Guayaquil según factura # 00015698.
Enero 25
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 1270.80 más IVA según factura y $ 250.00 más IVA según
Notas de venta correspondiente a la semana del 19 al 24 de enero
que se detallan en el diario de ventas N° 4.
Se compra mercadería a HUILCAPI S.A. según factura # 1652 por un
valor de $ 500.00 más IVA, se cancela con cheque del Banco de
Machala # 000295.
Se deposita en nuestra cuenta corriente del Banco de
Machala
el
valor de $ 1520.80 según papeleta de depósito N.- 0101235692.
Enero 28
 Se cancela en efectivo el valor de $ 20.00 más IVA a Radio Onda Sur
según factura N.- 001987 por servicio de publicidad y propaganda.
Enero 29
Se cancela en efectivo servicios básicos por consumo de luz eléctrica
el valor de $ 9.35 según factura N.- 001659 y consumo telefónico
según factura N. 002586 $ 20.00 más IVA, se cancela en efectivo
correspondiente al mes de enero.
Se cancela a TV ORO por servicio de tv cable el valor de $ 13,67 más
IVA, según factura N.- 002007 correspondiente al mes de enero.
Enero 30
Se paga con cheque # 000296 por arriendo de local comercial según
factura N.- 003451. la cantidad de $ 200.00 más IVA del mes de
enero.
Enero 31
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 1466.32
más IVA según factura y $48.00 más IVA según
notas de venta correspondiente a la semana del 26 al 31 de enero
que se detallan en el diario de ventas N° 5.
Se realiza depósito en la cuenta del Banco de Machala por un valor de
$600.00 según papeleta de depósito # 0121595.
Pago de sueldo correspondiente al mes de enero del 2009, de acuerdo
al Rol de pagos N° 1 con sus respectivas compensaciones y aporte al
IESS con cheque # 000297, 000298, 000299
Nos debitan por mantenimiento de cuenta el valor de 5.00 de la cuenta
corriente del Banco de Machala por servicios bancarios.
Enero 31
Se realiza la liquidación del IVA y Retenciones correspondiente al
mes de enero.
FEBRERO
Febrero 04
Se compra mercadería a AGRO QUÍMICA S.A. según factura # 7434
por un valor de $ 1300.00 más IVA, cancelamos al contado
Se cancela pago del IVA del mes de enero del 2009.
Cancelamos en efectivo la Retención de la Fuente al Impuesto a la
Renta mes de enero.
Febrero 05
 Se cancela al IESS, el aporte personal y patronal del mes de enero
Febrero 06
 Según factura # 001-001235, se cancela a Cooperativa Transportes
Ochoa el valor de $ 25.00 por transporte de mercaderías de la ciudad
de Machala a Huaquillas más IVA.
Febrero 07
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $1929.54 más IVA según factura y $110.00 más IVA según notas
de venta , correspondiente a la semana del 02 al 07 de febrero que se
detallan en el diario de ventas N° 6.
Se deposita en nuestra cuenta Corriente del Banco de Machala el
valor de $ 2000.00 según papeleta de depósito N.- 0101612
Febrero 12
 Se compra mercadería a PROFEINSA S.A según factura # 15947 por
un valor de $ 1152.00 más IVA, se cancela con cheque # 000300 de
Banco de Machala
Febrero 14
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 2186.26 más IVA según facturas y $ 35.00 más IVA según notas
de venta correspondiente a la semana del 09 al 14 de febrero que se
detallan en el diario de ventas N° 7.
Febrero 16
 Según factura # 001-00458 Se cancela a Trasportes Ochoa el valor
de $ 98.00 por servicio de transporte de mercaderías.
Febrero 21
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 2644.32 más IVA según factura y $63.52 más IVA según notas
de venta correspondiente a la semana del 16 al 21 de febrero que se
detallan en el diario de ventas N° 8.
Se deposita en la cuenta corriente del Banco de Machala el valor de $
1000.00 según papeleta de depósito N.- 0101685.
Febrero 22
 Se cancela en efectivo el préstamo al Banco del Machala por el valor
de $ 400.00
 Pagamos en efectivo el préstamo al Banco del Fomento por el valor de
$ 150.00
Febrero 23
Se cancela servicios básicos por consumo de luz eléctrica según
factura N.- 001758 el valor de $ 10.00 y consumo telefónico según
factura N.-
002860 $ 20.00 más IVA, se cancela en efectivo
correspondiente al mes de febrero.
Febrero 26
 Se cancela en efectivo según factura N.- 002051 el valor de $ 20.00
más IVA a Radio Onda Sur por servicio de publicidad y propaganda
correspondiente del 02 al 28 de febrero.
 Se paga en efectivo según factura N.- 004510 por arriendo de local
comercial la cantidad de $ 200.00 correspondiente al mes de febrero.
Febrero 27
Se cancela en efectivo a TV ORO por servicio de tv cable el val
según factura N.- 003388 por de $ 13,67 más IVA correspondiente al
mes de febrero.
Nos debitan por mantenimiento de cuenta el valor de 5.00 de la cuenta
corriente del Banco de Machala por servicios bancarios.
Febrero 28
Venta de mercadería a consumidores finales por un valor de $ 615.37
más IVA según facturas y $64.78 más IVA según Notas de venta
correspondiente a la semana del 23 al 28 de febrero nos cancelan
$500.00 en efectivo y la diferencia a crédito personal
detallan en el diario de ventas N° 9.
lo cual se
Pago de sueldo correspondiente al mes de febrero del 2009, de
acuerdo al Rol de pagos N° 2 con sus respectivas compensaciones y
aporte al IESS.
Se realiza la liquidación del IVA
y retenciones en la fuente
correspondiente al mes de febrero.
MARZO
Marzo 02
 Se realiza la cancelación al IESS por obligaciones Patronales del mes
de febrero.
 Nos cancelan cuenta pendiente de cobro de la venta realizada del día
25 al 28 de febrero por el valor de 261,77
Marzo 03
 Se realiza la cancelación del IVA del mes de febrero.
 Pago de la Retención del Impuesto a la Renta del mes de febrero.
Marzo 05
 Se compra mercaderías a FERRUX S.A. según factura # 1245 por el
valor de $ 1000.00 más IVA cancelamos con Cheque de Banco de
Machala # 000301.
 Se compra mercaderías a FRIO AMERICANO. según factura # 1245
por el valor de $ 750.00 más IVA cancelamos con Cheque de Banco
de Machala # 000302.
Marzo 07
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 1505.81 más IVA según factura y $ 52.00 más IVA según notas
de venta , correspondiente a la semana del 02 al 07 de marzo que se
detallan en el diario de ventas N° 10.
Se deposita en nuestra cuenta Corriente del Banco de Machala el
valor de $ 3200.00 según papeleta de depósito N.- 0101812.
Marzo 10
 Según factura # 001-001326, se cancela en efectivo a Cooperativa
Transportes Ochoa el valor de $ 112.00 incluido IVA por trasporte de
mercadería de la ciudad de Guayaquil con destino a Huaquillas.
Marzo 13
 Según cheque del Banco de Machala # 000303, 000304, 000305
Cancelamos cuentas por pagar de $ 300.00 a Agroquímica S.A., $
500.00 a Frío Americano y $.600.00 a Ferrúx S.A.
Marzo 14
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 1347.27 más IVA según facturas y $ 48.00 más IVA según notas
de venta , correspondiente a la semana del 09 al 14 de marzo que se
detallan en el diario de ventas N° 11.
Marzo 17
 Se compra mercadería a HUILCAPI S.A. según factura # 1832 por un
valor de $ 562.00 más IVA, se cancela $ 250.00 con cheque de la
cuenta del Banco de Machala # 000306 y el saldo a crédito personal.
Marzo 20
 Según factura #
001-01358, se cancela en efectivo a Trasportes
Ochoa el valor de $ 25.00 más IVA por servicio de transporte de
mercaderías de Machala con destino a Huaquillas.
 Se cancela con cheque # 000307 cuenta pendiente según factura #
1832 a HUILCAPI S.A. por la compra realizada de fecha 17 de marzo.
Marzo 21
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 1265.94 más IVA según factura y $128.39 más IVA según notas
de venta correspondiente a la semana del 16 al 21 de marzo que se
detallan en el diario de ventas N° 12
Se deposita en la cuenta corriente del Banco de Machala el valor de $
3000.00 según papeleta de depósito N.- 0101882.
Marzo 24
Se cancela servicios básicos por consumo de luz eléctrica según
factura N.- 001809 el valor de $ 11.00 y consumo telefónico según
factura N.- 003569 $ 20.00 más IVA, se cancela en efectivo
correspondiente al mes de marzo.
Marzo 26
 Se cancela al contado según factura N.- 003058 el valor de $ 20.00
más IVA a Radio Onda Sur por servicio de publicidad y propaganda
correspondiente del 01 al 31 de marzo del 2009.
 Se paga en efectivo según factura N.- 005892 por arriendo de local
comercial la cantidad de $ 200.00 más IVA correspondiente al mes de
marzo.
Marzo 27
Se cancela en efectivo a TV ORO por servicio de tv cable según
factura N.- 004779 el valor de $ 13,67 más IVA correspondiente al mes
de marzo.
Marzo 28
Se vende mercadería al contado a consumidores finales por un valor
de $ 1960.11 más IVA según factura y $ 100.00 más IVA según notas
de venta correspondiente a la semana del 23 al 28 de marzo que se
detallan en el diario de ventas N° 13.
Se deposita en la cuenta corriente del Banco de Machala el valor de $
1800.00 según papeleta de depósito N.- 0101902.
Nos debitan por mantenimiento de cuenta el valor de 5.00 de la cuenta
corriente del Banco de Machala por servicios bancarios.
Marzo 31
Pago de sueldo correspondiente al mes de marzo del 2009, de
acuerdo al Rol de pagos N° 3 con sus respectivas compensaciones y
aporte al IESS, con cheque # 000308, 000309, 000310
Se realiza la liquidación del IVA
correspondiente al mes de marzo.
DATOS ADICIONALES:
y retenciones en la fuente
Se presenta Plan de cuentas, Inventario Inicial de mercaderías, Estado
de Situación Inicial, Libro diario, Mayores, Balance de Comprobación,
Hoja de Trabajo, Ajustes y Estados Financieros.
Registros auxiliares
Diario de ventas
Diario de compras
Cuadro de ajustes
Cuadro de depreciaciones
La depreciación de los Activos Fijos, se la realiza a través del método
legal estableciendo el 10 % del valor residual.
Se establece el 30 % de consumo de los útiles de oficina.
Se establece el 60% de consumo de suministros de aseo y limpieza.
Las conciliaciones bancarias se realizan en forma mensual.
FOLIO:02
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
76430.74
HABER
76430.74
8
5.1.01
Compras
1200.00
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
2.1.01
2.1.05
Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar 1%
144.00
1000.00
332.00
Ret. en la fuente por pagar
12.00
12.00
6.1.08
P/r.Compra según fact. # 1078 pagamos con
cheq.#000290 a diferencia a crédito personal
9
Honorarios profesionales
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.03
Ret. en la fuente por pagar 8%
2.1.08
Retención IVA por pagar
2.1.08.03
Retención IVA por pagar 100%
1.1.01
1.1.03
200.00
24.00
184.00
P/rpago al Ing. Christian Solórzano
mantenimiento de equipo de cómputo
10
Caja
Cuentas por Cobrar
16.00
16.00
24.00
24.00
por
120.00
120.00
Sr. Juan Peña Rosales
80.00
Sra. Mercy Pardo Chamba
40.00
11
1.1.01
Caja
1.1.02
Bancos
P/r.Retiro de la Cta. Cte. Banco Machala
2.1.01
1.1.02
1.1.01
212.00
212.00
12
Cuentas por Pagar Proveedores
332.00
Bancos
332.00
P/r.Pago de cta. Pendiente a Ferrúx S.A
según fact. # 1078
13
Caja
4.1.01
Ventas
2.1.07
IVA en Ventas
1386.00
1237.50
148.50
5.1.01
P/rventas del 12-17 de enero,según diario N°3
14
Compras
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
400.00
2.1.01
2.1.05
Cuentas por Pagar Proveedores
432.50
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar 1%
750.00
90.00
Ret. en la fuente por pagar
P/r.Compra S/F # 0947 pagamos cheq. #
000292 y la diferencia a crédito personal
SUMAN Y PASAN
7.50
7.50
80888.74
80888.74
FOLIO:03
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
HABER
80888,74 80888,74
22/01/2009
15
2.1.10
Prestamos por Pagar
550,00
2.1.10.01 Banco del Fomento
400,00
2.1.10.02 Banco de Machala
150,00
1.1.01
Caja
550,00
P/r.Pago de prestamos correspondiente
a la cuota del mes de enero
16
22/01/2009
2.1.01
1.1.02
Cuentas por Pagar Proveedores
432,50
Bancos
432,50
P/r.Pago
de cta. Pendiente a Frio
Americano S.A. según fact. # 3974
17
24/01/2009
6.1.14
Gasto transporte
1,50
1.1.01
Caja
1,48
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
0,02
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar 1%
0,02
P/r Pago según factura # 0015698 por
envió de encomienda Guayaquil.
18
25/01/2009
1.1.01
Caja
1703,30
4.1.01
Ventas
2.1.07
1520,80
IVA en Ventas
182,50
P/r ventas efectuadas al contado del 19
al 24 de enero, según diario N°4.
19
25/01/2009
5.1.01
Compras
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
500,00
Ret. en la fuente por pagar 1%
60,00
555,00
5,00
5,00
P/r.Compra según fact. # 1652 pagamos
al contado con cheq. # 000293
20
25/01/2009
1.1.02
1.1.01
Bancos
1703,30
Caja
1703,30
P/r.Depósito según papeleta #0454560
de la venta del 19 al 24 de enero
21
28/01/2009
6.1.12
Gasto Publicidad y Propaganda
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
2.1.05
2.1.05.01
20,00
2,40
Caja
22,20
Ret. en la fuente por pagar
Ret. en la fuente por pagar 1%
P/r.Pago a radio Onda Sur según factura
# 001987 mes de enero
SUMAN Y PASAN
0,20
0,20
85861,74 85861,74
FOLIO:04
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
85861,74
29/01/2009
HABER
85861,74
22
6.1.06
Servicios básicos
29,35
6.1.06.01 Luz
9,35
6.1.06.02 Teléfono
1.1.09
20,00
IVA en compras
1.1.01
2,40
Caja
31,26
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar 1%
0,09
Ret. en la fuente por pagar 2%
0,40
2.1.05.02
0,49
P/r.Pago servicios básicos, mes de enero
29/01/2009
23
6.1.13
Servicio de TV cable (Televisión)
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
13,67
1,64
Caja
15,04
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.02
Ret. en la fuente por pagar 2%
0,27
0,27
P/r.Pago servicios de Tv cable mes enero
30/01/2009
24
6.1.07
Gasto de arriendo
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.03
Ret. en la fuente por pagar 8%
2.1.08
Retención IVA por pagar
2.1.08.03
200,00
24,00
184,00
Retención IVA por pagar 100%
16,00
16,00
24,00
24,00
P/r.Pago de arriendo según factura #
003451 con cheque # 000294 de enero.
25
31/01/2009
1.1.01
Caja
1696,04
4.1.01
Ventas
1514,32
2.1.07
IVA en Ventas
181,72
P/r.Ventas al contado del 26-31 de enero,
26
31/01/2009
1.1.02
1.1.01
Bancos
600,00
Caja
600,00
P/r.Depósito de venta del 26-31 de enero
31/01/2009
27
6.1.01
Gasto Sueldos y Salarios
1.1.02
Bancos
2.1.03
IESS por pagar
2.1.03.01
Aporte al personal por pagar
9,35%
P/r.Sueldos enero según Rol # 1 con
cheque #000294 al 000296
SUMAN Y PASAN
820,00
743,33
76,67
76,67
89248,84
89248,84
FOLIO:05
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
89248.84
31/01/2009
HABER
89248.84
28
6.1.03
Gastos Beneficios Sociales
324.96
6.1.03.01 Décimo Tercero
68.33
6.1.03.02 Décimo Cuarto
54.50
6.1.03.03 Vacaciones
34.17
6.1.03.04 Fondo de Reserva
68.33
6.1.03.05 Aporte Patronal
99.63
2.1.03
IESS por pagar
2.1.03,02
Aporte
167.96
Patronal
por
pagar
99.63
12,15%
2.1.04.04
Fondo de Reserva
2.1.04
Beneficios
Sociales
68.33
por
157.00
pagar
2.1.04.01
Décimo Tercero
68.33
2.1.04.02
Décimo Cuarto
54.50
Vacaciones
34.17
2.1.04.03
P/r.Pago Provisiones mes, enero 2009
31/01/2009
29
6.2.01
Comisiones bancarias
1.1.02
5.00
Bancos
5.00
P/r.Pago de nota de débito bancario
por mantenimiento de la Cta. Cte.
30
31/01/2009
2.1.07
IVA en ventas
2.1.08
Retención IVA por pagar
716.53
48.00
2.1.08.03 Retención IVA por pagar 100%
1.1.09
2.1.06
IVA en compras
528.44
IVA por pagar
236.09
P/rLiquidación
2009
04/02/2009
5.1.01
Compras
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
2.1.05
de IVA
31
mes, enero
1300.00
156.00
Caja
1443.00
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar
1%
P/r.Compra
según fact. # 7434
pagamos al contado
32
2.1.06
IVA por pagar
04/02/2009
1.1.01
48.00
13.00
13.00
236.09
Caja
236.09
P/rPago de IVA mes de enero 2009
04/02/2009
33
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01 Ret. en la fuente por pagar 1%
72.48
39.81
2.1.05.02 Ret. en la fuente por pagar 2%
0.67
2.1.05.03 Ret. en la fuente por pagar 8%
32.00
1.1.01
Caja
P/r Pago de Retención en la fuente
del Impuesto a la Renta mes de enero
2009
SUMAN Y PASAN
72.48
92107.90
92107.90
FOLIO:06
FECHA
DETALLE
CÓDIGO
PARCIAL
VIENEN
DEBE
92107,90
05/02/2009
HABER
92107,90
34
2.1.03
IESS por pagar
1.1.01
Caja
244,63
244,63
P/r.Pago del IESS mes de enero
2009
35
06/02/2009
6.1.14
Gasto transporte
1.1.01
25,00
Caja
24,75
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar
1%
P/r.Pago
de
mercaderías.
07/02/2009
transporte
0,25
0,25
de
36
1.1.01
Caja
2284,28
4.1.01
Ventas
2.1.07
2039,54
IVA en Ventas
244,74
P/r.Las
ventas
efectuadas
al
contado del 02 al 07 de febrero,
según diario de ventas N°6.
37
07/02/2009
1.1.02
Bancos
2000,00
1.1.01
Caja
2000,00
P/r.Depósito
según
papeleta
#0101612 de la venta del 02 al 07
de febrero
38
12/02/2009
5.1.01
Compras
1.1.09
IVA en compras
1152,00
1.1.02
Bancos
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar
138,24
1278,72
11,52
11,52
1%
P/r.Compra factura # 15947,
14/02/2009
39
1.1.01
Caja
4.1.01
2487,81
Ventas
2.1.07
2221,26
IVA en Ventas
266,55
P/r. ventas efectuadas al contado
del 09 al 14 de febrero, según diario
de ventas N°7. 40
16/02/2009
6.1.14
Gasto transporte
1.1.01
98,00
Caja
97,02
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar
1%
P/r.Pago
de
mercaderías.
21/02/2009
transporte
0,98
0,98
de
41
1.1.01
4.1.01
2.1.07
Caja
3032,78
Ventas
2707,84
IVA en Ventas
P/r.ventas del 16-21
diarioN°8.
SUMAN Y PASAN
324,94
de
febrero,
103570,64 103570,64
FOLIO:07
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
HABER
103570,64 103570,64
21/02/2009
42
1.1.02
Bancos
1000,00
1.1.01
Caja
1000,00
P/r.Depósito
según
papeleta
#0101685,venta del 09-21 de febrero
43
22/02/2009
2.1.10
Prestamos por Pagar
550,00
2.1.10.01 Banco del Fomento
150,00
2.1.10.02 Banco de Machala
400,00
1.1.01
Caja
550,00
P/r.Pago de prestamos en efectivo
correspondiente al mes de febrero
44
23/02/2009
6.1.06
Servicios básicos
30,00
6.1.06.01 Luz
10,00
6.1.06.02 Teléfono
20,00
1.1.09
1.1.01
IVA en compras
2,40
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
2.1.05.02
Ret. fuente por pagar 1%
Ret. fuente por pagar 2%
31,90
0,50
0,10
0,40
P/r.Pago por servicios básicos del
mes de febrero
45
26/02/2009
6.1.12
Gasto Publicidad y Propaganda
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
20,00
2,40
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. en la fuente por pagar
22,20
0,20
0,20
1%
P/r.Pago por servicio de publicidad a
radio Onda Sur, factura # 002051
46
26/02/2009
6.1.07
Gasto de arriendo
1.1.09
IVA en compras
200,00
24,00
1.1.01
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
184,00
2.1.05.03
Ret. fuente por pagar 8%
16,00
2.1.08
2.1.08.03
Retención IVA por pagar
Retención IVA xpagar 100%
24,00
16,00
24,00
P/r.Pago arriendo local comercial
factura # 004510 mes de febrero
47
27/02/2009
5.2.10
Servicio de TV cable (televisión)
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
2.1.05
2.1.05.02
13,67
1,64
Caja
15,04
Ret. en la fuente por pagar
Ret. fuente por pagar 2%
P/r.Pago por servicios de Tv cable
del mes de febrero,factura # 003388
SUMAN Y PASAN
0,27
0,27
105414,75 105414,75
FOLIO:08
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
105414,75
27/02/2009
HABER
105414,75
48
6.2.01
Comisiones bancarias
1.1.02
5,00
Bancos
5,00
P/r.Pago
de nota
de débito
bancario por mantenimiento de la
Cta. Cte. De banco de Machala.
28/02/2009
49
1.1.01
Caja
1.1.03
Cuentas por Cobrar
4.1.01
500,00
261,77
Ventas
2.1.07
680,15
IVA en Ventas
81,62
P/r.Ventas al contado del 23 al 28
de febrero según libro de ventas
N° 9.
50
28/02/2009
6.1.01
Gasto Sueldos y Salarios
1.1.01
Caja
2.1.03
IESS por pagar
820,00
743,33
76,67
2.1.03.01
Aporte al personal por
pagar 9,35%
P/r.Pago de Sueldos mes febrero.
6.1.03
Gastos Beneficios Sociales
6.1.03.01
Décimo Tercero
68,33
6.1.03.02
Decimo Cuarto
54,50
6.1.03.03
Vacaciones
34,17
6.1.03.04
Fondo de Reserva
68,33
6.1.03.05
Aporte Patronal
99,63
28/02/2009
76,67
51
2.1.03
2.1.03,02
2.1.04.04
324,96
IESS por pagar
167,96
Aporte Patronal x pagar
12,15% Fondo de Reserva
2.1.04
99,63
68,33
Beneficios Sociales por
157,00
pagar
2.1.04.01
Décimo Tercero
68,33
2.1.04.02
Décimo Cuarto
54,50
Vacaciones
34,17
2.1.04.03
P/r.Pago Provisiones del mes de
febrero 2009.
52
28/02/2009
2.1.07
IVA en ventas
2.1.08
Retención IVA por pagar
917,85
2.1.08.03
Retención IVA por pagar 100%
1.1.09
IVA en compras
2.1.06
IVA por pagar
P/r Liquidación del
febrero
53
02/03/2009
2.1.03
IVA
24,00
324,68
617,17
mes
IESS por pagar
1.1.01
24,00
244,63
Caja
244,63
P/r.Pago al IESS mes de febrero
02/03/2009
54
1.1.01
1.1.03
Caja
261,77
Cuentas por Cobrar
P/r.Cobro de cuentas, venta día
23
SUMAN Y PASAN
261,77
108774,73
108774,73
FOLIO:09
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
HABER
108774,73 108774,73
03/03/2009
55
2.1.06
IVA por pagar
1.1.01
617,17
Caja
617,17
P/r Pago del IVA del mes de febrero
2009
56
03/03/2009
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
42,72
2.1.05.01 Ret. en la fuente por pagar 1%
2.1.05.02 Ret. en la fuente por pagar 2%
26,05
0,67
2.1.05.03 Ret. en la fuente por pagar 8%
16,00
1.1.01
Caja
42,72
P/r.Pago de retención en la fuente del
mes de febrero.
57
05/03/2009
5.1.01
Compras
1000,00
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
2.1.05
Ret. fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. fuente por pagar 1%
120,00
1110,00
10,00
10,00
P/r.Compra según fact. # 1245
05/03/2009
58
5.1.01
Compras
750,00
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
90,00
832,50
2.1.05.01
Ret.fuente por pagar 1%
P/r.Compra según fact. # 01056
1.1.01
Caja
07/03/2009
7,50
7,50
59
4.1.01
1744,75
Ventas
2.1.07
1557,81
IVA en Ventas
186,94
P/rventas efectuadas del 02-07 de
marzo, diario N°10.
60
07/03/2009
1.1.02
1.1.01
Bancos
3200,00
Caja
P/r.Depósito
#0101812
10/03/2009
3200,00
según
papeleta
61
6.1.14
Gasto transporte
1.1.01
Caja
2.1.05
Ret.fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. fuente por pagar 1%
P/r.Pago por transporte de
mercaderías,factura # 001-001326
SUMAN Y PASAN
112,00
110,88
1,12
1,12
116451,37 116451,37
FOLIO 10
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
HABER
116451,37 116451,37
13/03/2009
62
Cuentas por Pagar Proveedores
2.1.01
2.1.01.01 Agro Química S.A.
1400,00
/Cheque #301
300,00
2.1.01.02 Frío Americano S.A. /Cheque # 302
500,00
2.1.01.03 Ferrúx S.A.
1.1.02
Bancos
600,00
/Cheque # 303
1400,00
P/r.Pago
cta.
pendiente
a
Proveedores,cheq.# 301-302-303 .
14/03/2009
63
1.1.01
Caja
1562,70
4.1.01
Ventas
2.1.07
1395,27
IVA en Ventas
167,43
P/r. ventas efectuadas al contado
del 09-14 de marzo,diario N°11.
64
17/03/2009
5.1.01
Compras
562,00
1.1.09
IVA en compras
1.1.02
Bancos
250,00
2.1.01
2.1.05
2.1.05.01
Ctas por Pgar Proveedores
373,82
67,44
Ret. en la fuente por pagar
Ret. fuente por pagar 1%
5,62
5,62
P/r.Compra según fact. # 1832
pagamos con cheq. # 000304
65
20/03/2009
6.1.14
Gasto transporte
25,00
1.1.01
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
24,75
0,25
Ret. fuente por pagar 1%
0,25
P/r.Pago transporte de mercaderías
según factura # 001-01358
20/03/2009
66
2.1.01
1.1.02
Cuentas por Pagar Proveedores
373,82
P/r.Pago de cta. Pendiente
Huilcapi S.A. fact. # 1832 .
67
21/03/2009
1.1.01
373,82
Bancos
a
Caja
4.1.01
1561,65
Ventas
2.1.07
1394,33
IVA en Ventas
167,32
P/r.ventas efectuadas del 16-21 de
marzo, diario de ventas N°12.
68
21/03/2009
1.1.02
1.1.01
Bancos
3000,00
Caja
P/r.Depósito
según
#0101882
SUMAN Y PASAN
3000,00
papeleta
125003,98 125003,98
FOLIO:11
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
24/03/2009
DEBE
HABER
125003,98
125003,98
31,00
31,00
2,40
2,40
20,00
20,00
2,40
2,40
200,00
200,00
24,00
24,00
69
6.1.06
Servicios básicos
6.1.06.01 Luz
11,00
6.1.06.02 Teléfono
20,00
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. fuente por pagar 1%
0,11
Ret. fuente por pagar 2%
0,40
2.1.05.02
P/r.Pago servicios básicos ,mes de
marzo,factura # 001809-003569
70
26/03/2009
6.1.12
Gasto Publicidad y Propaganda
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.01
Ret. fuente por pagar 1%
0,20
P/r.Pago por servicio de publicidad y
propaganda según factura # 003058
71
26/03/2009
6.1.07
Gasto de arriendo
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.03
Ret.fuente por pagar 8%
2.1.08
Retención IVA por pagar
2.1.08.03
Retención IVA x pagar 100%
16,00
24,00
P/r.Pago por arriendo del local según
factura # 005892 del mes de marzo.
27/03/2009
72
5.2.10
Servicio de TV cable (Televisión)
1.1.09
IVA en compras
1.1.01
13,67
1,64
Caja
2.1.05
Ret. en la fuente por pagar
2.1.05.02
Ret. fuente por pagar 2%
15,04
0,27
0,27
P/r.Pago por servicios de Tv cable del
mes de marzo,factura #004779
73
28/03/2009
1.1.01
Caja
4.1.01
2307,32
2307,32
1800,00
1800,00
129406,41
129406,41
Ventas
2.1.07
IVA en Ventas
P/r.Las ventas efectuadas al contado
del 23 al 28 de marzo, según diario
de ventas N°13.
74
28/03/2009
1.1.02
1.1.01
Bancos
Caja
P/r.Depósito realizado en cta. Cte.
Banco de Machala según papeleta
#0101902
SUMAN Y PASAN
FOLIO: 12
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
PARCIAL
VIENEN
DEBE
129406,41
28/03/2009
HABER
129406,41
75
6.2.01
Comisiones bancarias
1.1.02
5,00
Bancos
5,00
P/r.Pago de débito bancario
mantenimiento de la Cta. Cte.
76
31/03/2009
por
6.1.01
Gasto Sueldos y Salarios
1.1.02
Bancos
820,00
2.1.03
IESS por pagar
2.1.03.01
Aporte al personal por pagar
743,33
76,67
76,67
9,35%
P/r.Sueldos mes de marzo 2009
31/03/2009
77
6.1.03
Gastos Beneficios Sociales
324,96
6.1.03.01 Décimo Tercero
68,33
6.1.03.02 Décimo Cuarto
54,50
6.1.03.03 Vacaciones
34,17
6.1.03.04 Fondo de Reserva
68,33
6.1.03.05 Aporte Patronal
99,63
2.1.03
IESS por pagar
2.1.03,02
Aporte
Patronal
167,96
por pagar
99,63
12,15%
2.1.04.04
Fondo de Reserva
2.1.04
Beneficios
Sociales
68,33
por
157,00
2.1.04.01 pagar
Décimo Tercero
68,33
2.1.04.02
Décimo Cuarto
54,50
2.1.04.03
Vacaciones
34,17
P/r.Pago Provisiones mes de marzo
31/03/2009
78
2.1.07
IVA en ventas
2.1.08
Retencion IVA por pagar
768,90
24,00
2.1.08.03 Retencion IVA por pagar 100%
24,00
1.1.09
IVA en compras
307,88
2.1.06
IVA por pagar
485,02
P/r Liquidación de IVA mes de marzo
31/03/2009
79
AJUSTES
6.1.09
Gasto Dep. Muebles y Enceres
43,42
6.1.11
Gasto Dep. Equipo de Computo
61,63
1.2.03
1.2.07
Dep. Acumulada Mueb. Enc
43,42
Dep. Acumulada Eq. Com
61,63
P/r Gasto depreciación activos fijos
31/03/2009
80
6.1.04
1.1.07
Gasto Útiles de Oficina
8,03
Útiles de Oficina
8,03
P/r Consumo útiles de oficina
31/03/2009
81
6.1.05
1.1.08
Gasto
Suministros
de
Aseo
LimpiezaSum. de Aseo y Limpieza
y
3,00
3,00
P/r Consumo Suministros de Aseo y
Limpieza
82
31/03/2009
6.1.15
Gasto Provisión Cuentas Incobrables
1.1.04
Provisión Cuentas Incobrables
0,95
0,95
P/r Provisión Cuentas Incobrables.
SUMAN Y PASAN
131466,30
131466,30
FOLIO:13
FECHA
CÓDIGO
DETALLE
VIENEN
PARCIAL
DEBE
131466,30
31/03/2009
HABER
131466,30
83
ASIENTOS DE REGULACIÓN
5.1.05
Costo de Ventas
70186,17
1.1.06
Inventario de Mercaderías ( I.I.)
5.1.01
Compras
61472,17
8714,00
P/R Mercadería disponible para la venta
y el costo de venta
31/03/2009
84
1.1.06
Inventario de Mercaderías ( I.F.)
5.1.05
58169,77
Costo de Ventas
58169,77
P/r Ingreso de Inventario Final
31/03/2009
85
4.1.01
Ventas
5.1.05
20027,33
Costo de Ventas
4.1.04
12016,40
8010,93
Utilidad Bruta en Ventas
P/r Ventas Netas y Utilidad Bruta
31/03/2009
86
4.1.05
6.1.01
Resumen Pérdidas y Ganancias
Gastos sueldos y salarios
4819,77
2460,00
6.1.03
Gastos beneficios sociales
6.1.06
Servicios básicos
90,35
6.1.07
Gasto de arriendo
600,00
6.1.08
Honorarios profesionales
200,00
6.1.12
Gasto publicidad y propaganda
60,00
6.1.13
Servicio de TV cable (televisión)
41,01
6.1.14
Gasto transporte
6.2.01
Comisiones bancarias
6.1.09
974,88
261,50
15,00
Gasto Depreciación Muebles y
43,42
Gasto Depreciación Equipo de
61,63
Enc.
6.1.11
Comp.
6.1.04
Gasto Útiles de Oficina
6.1.05
6.1.15
8,03
Gasto Suministros de Aseo y
3,00
Gasto
Provisión
Cuentas
Incobrables
P/r Cierre de Cuentas y Gastos
0,95
Limp.
31/03/2009
87
4.1.04
4.1.06
4.1.05
Utilidad Bruta en Ventas
8010,93
4819,77
Resumen Pérdidas y Ganancias
Utilidad Neta
3191,16
P/r Cierre de Cuentas Ingresos
31/03/2009
88
4.1.05
2.1.11
3.2.01
Utilidad Neta
3191,16
15% Participación Trabajadores
478,17
Utilidad del ejercicio
2712,99
P/r Participación Trabajadores y utilidad
del ejercicio
SUMAN Y PASAN
295871,43
295871,43
COM ERCI AL I SAGAS
M ayor General
CUENTA: CAJA
Fecha
CÓ D IGO:
Ref.
Detal l e
1 .1 .0 1
Sumas
A
01/01/2009 Por Es tado de Situación Inicial
1
1
04/01/2009 Por ventas del 03 al 04 de enero
1
2
05/01/2009 Por depós ito s egún papeleta # 034375
1
3
10/01/2009 Por ventas del 5 al 10 de enero
1
5
10/01/2009 Por depos ito s egún papeleta # 043584
2
6
14/01/2009 Por cobro de ctas . Pendientes
2
10
120,00
15/01/2009 Por retiro de dinero de la cta. cte.
3
11
212,00
744,25
17/01/2009 Por ventas del 12 al 17 de enero
3
13
1386,00
2130,25
22/01/2009 Por pago de pres tam os cuota de enero
3
15
550,00
1580,25
24/01/2009 Por pago de envio de encom ienda por Coop.
Cifa
25/01/2009 Por ventas del 19 al 24 de enero
3
17
1,48
1578,77
4
18
25/01/2009 Por depos ito s egún papeleta # 0454560
4
20
1703,30
1578,77
28/01/2009 Por pago s ervicio de publicidad
4
21
22,20
1556,57
29/01/2009 Por pago de s ervicios bás icos luz y teléfono de
enero
29/01/2009 Por pago por s ervicio de TV cable de enero
4
22
31,26
1525,31
5
23
15,04
1510,27
31/01/2009 Por ventas del 26 al 31 de enero
5
25
31/01/2009 Por depos ito s egún papeleta # 0121595
5
26
600,00
2606,31
6
31
1443,00
1163,31
04/02/2009 Por com pra a Agro Quím ica
fact.#7434
04/02/2009 Por pago del IVA del m es de enero
S.A
s egún
Débi tos
Crédi tos
Sal dos
F
412,25
646,49
412,25
1058,74
646,49
1255,72
412,25
1667,97
1255,72
412,25
532,25
3282,07
1703,30
3206,31
1696,04
6
32
236,09
927,22
04/02/2009 Por pago de Ret. en la Fte.del Im pues to a la
Renta del m es de enero
05/02/2009 Por pago al IESS por obligaciones patronales
del m es de enero
06/02/2009 Por pago de trans porte de m ercaderías
6
33
72,48
854,74
6
34
244,63
610,11
6
35
07/02/2009 Por ventas del 02 al 07 de febrero
7
36
07/02/2009 Por depos ito s egún papeleta # 0101612
7
37
14/02/2009 Por ventas del 09 al 14 de febrero
7
39
16/02/2009 Por pago de trans porte de m ercaderías
7
40
21/02/2009 Por ventas del 16 al 21 de febrero
7
41
21/02/2009 Por depos ito s egún papeleta # 0101685
7
42
1000,00
5293,21
22/02/2009 Por pago de pres tam os cuota de febrero
8
43
550,00
4743,21
23/02/2009 Por pago de s ervicios bás icos luz y teléfono de
febrero
26/02/2009 Por pago s ervicio de publicidad m es de febrero
8
44
31,90
4711,31
8
45
22,20
4689,11
26/02/2009 Por pago de arriendo del m es de febrero
8
46
184,00
4505,11
27/02/2009 Por pago por s ervicio de TV cable de febrero
8
47
15,04
4490,07
28/02/2009 Por ventas del 23 al 28 de febrero
9
49
28/02/2009 Por pago de s ueldos m es de febrero
9
50
743,33
4246,74
02/03/2009 Por pago al IESS por obligaciones patronales
del m es de febrero
02/03/2009 Por cobro de ctas . Pendientes
9
53
244,63
4002,11
9
54
03/03/2009 Por pago del IVA del m es de febrero
9
55
617,17
3646,71
03/03/2009 Por pago de Ret. en la Fte.del Im pues to a la
Renta del m es de febrero
07/03/2009 Por ventas del 02 al 07 de m arzo
10
56
42,72
3603,99
10
59
07/03/2009 Por depós ito s egún papeleta # 0101812
10
60
3200,00
2148,74
16/03/2009 Por pago de trans porte de m ercaderías
10
61
110,88
2037,86
14/03/2009 Por ventas del 09 al 14 de m arzo
11
63
20/03/2009 Por pago de trans porte de m ercaderías
11
65
21/03/2009 Por ventas del 16 al 21 de m arzo
11
67
21/03/2009 Por depós ito s egún papeleta # 0101882
12
68
3000,00
2137,46
24/03/2009 Por pago de s ervicios bás icos luz y teléfono de
m arzo
26/03/2009 Por pago de s ervicio de publicidad m es de
m arzo
26/03/2009 Por pago de arriendo del m es de m arzo
12
69
32,89
2104,57
12
70
22,20
2082,37
12
71
184,00
1898,37
27/03/2009 Por s ervicio de TV cable m es de m arzo
12
72
15,04
1883,33
28/03/2009 Por ventas del 23 al 28 de m arzo
13
73
28/03/2009 Por depos ito s egún papeleta # 0101902
13
74
SUMAN
24,75
2000,00
869,64
3357,45
2487,81
97,02
3032,78
3260,43
6293,21
500,00
4990,07
261,77
4263,88
5348,74
1744,75
3600,56
1562,70
24,75
3575,81
5137,46
1561,65
4190,65
2307,32
1800,00
23174,86
585,36
2869,64
2284,28
20784,21
2390,65
29
4.1.04 Utilidad Bruta en Ventas
30
5.1.05 Costo de Ventas
31
6.1.04 Gasto Útiles de Oficina
8,03
8,03
8,03
32
3,00
3,00
3,00
43,42
43,42
43,42
37
6.1.05 Gasto Suministros de Aseo y
Limpieza
6.1.09 Gasto Depreciación Muebles y
Enceres
1.2.03
Depreciación Acumulada Mueb. Enc
6.1.11 Gasto Depreciación Equipo de
Computo
1.2.07
Depreciación Acumulada Eq. Com
6.1.15 Gasto Provisión Cuentas Incobrables
38
1.1.04 Provisión Cuentas Incobrables
33
34
35
36
SUMAN
8010,93
70186,17
8010,93
70186,17
43,42
61,63
43,42
61,63
61,63
0,95
0,00
70303,20
61,63
61,63
0,95
0,95
0,00
8010,93
78303,10
0,95
0,95
117,03
8116,93
117,03
41
4.1.05 Utilidad Neta
7893,90
42
43
2.1.11 15% Participación Trabajadores
3.2.01 Utilidad del Ejercicio
SUMAS TOTALES
8010,93
F. GERENTE - PROPIETARIO
F. CONTADORA
8010,93
0,00
8010,93
0,00
INDICADORES FINANCIEROS.
RAZÓN DE LIQUIDEZ.
Fórmula =
=
Activo Corriente
Pasivo Corriente
69470,96 = 9,33
7442,43
INTERPRETACIÓN:
La empresa "Comercial Isagas" al realizar el indicador de liquidez en el
periodo analizado, se obtuvo
un resultado de 9,33, esto significa que
por cada dólar que la empresa
adeuda a corto plazo cuenta con
9,33 dólares para cubrir dichas obligaciones.
PRUEBA ÁCIDA.
Fórmula =
Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
=69470,96 - 58169,80
7442, 43
Prueba Ácida =
11301,20 =
7442, 43
1.52
INTERPRETACIÓN:
La empresa "Comercial Isagas" Presenta una prueba ácida de 1,52 lo que
significa que por cada
dólar que la empresa adeuda a
corto plazo
cuenta para su cancelación con 1,52 dólares, en activos corrientes de
fácil realización sin tener que recurrir a la venta de los inventarios.
CAPITAL DE TRABAJO.
Fórmula =
Activo Corriente - Pasivo Corriente
=
69470,96
-
7442,43
Capital de Trabajo=
$ 62028,53
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el Capital de Trabajo de la Empresa Comercial "Isagas" nos
indica que
la empresa
cuenta con un
valor de
$ 62028,53
representado en efectivo y otros activos corrientes, después de haber
pagado todos sus pasivos a corto plazo, el mismo que es
considerado
bueno para la empresa con lo cual puede seguir operando
en el
mercado.
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO.
Fórmula
Total Pasivo
Total Activos
Nivel de Endeudamiento=
0,10
=
7442,43
=
72214,91
INTERPRETACIÓN:
Al
aplicar el
indicar de
endeudamiento de
la empresa
podemos
observar que tiene un nivel de endeudamiento del 10% por lo tanto el
financiamiento por
parte de los acreedores es bastante reducido por lo
cual el propietario trabaja con su propio capital.
MARGEN NETO DE UTILIDAD
Fórmula
Margen Neto de Utilidad=
Utilidad Neta
Ventas Netas
=
2712,49 = 0,14
20027,33
INTERPRETACIÓN:
Con respecto a este indicador la
empresa Comercial "Isagas" tiene una
utilidad neta de 14% de las ventas netas lo que equivale a decir que por
cada dólar vendido
analizado.
genero
14 centavos de utilidad neta en el periodo
6. DISCUSIÓN
Luego de haber aplicado el proceso contable en la empresa comercial
“Isagas” se pudo conocer que su propietario no dispone de un sistema de
contabilidad adecuado que le permita obtener información de manera
oportuna; así como conocer la situación económica y financiera de su
empresa.
Una vez
realizado todo el proceso contable obtuvimos los estados
financieros con los cuales se aplico algunos indicadores financieros que
nos ayudaron a conocer la liquidez y rentabilidad de la empresa, pudiendo
manifestar que esta empresa cuenta con una muy buena liquidez ya que
trabaja con capital propio y no requiere del financiamiento de los
proveedores.
El capital de trabajo que posee esta empresa es una suma bastante
representativa que le permite a su propietario seguir desarrollando sus
actividades en una forma normal sin tener que recurrir a financiamiento
ajeno.
Con respecto a los indicadores de rentabilidad se aplico el margen neto
de utilidad el mismo que consideramos aceptable para la empresa ya que
de las ventas netas realizadas en este periodo nos demuestra un buen
nivel de rendimiento o lucratividad.
La rentabilidad de la empresa materializa la eficiencia en la gestión de la
empresa es decir, la forma en que su propietario ha utilizado los recursos
de la empresa. Por tales razones la dirección de la entidad debe velar por
el comportamiento de estos índices pues mientras mayores sean sus
resultados mayores será la prosperidad para la empresa.
7. CONCLUSIONES
Luego de haber Culminado el presente trabajo aplicando nuestros
conocimientos adquiridos, hemos concluido que la Aplicación del Sistema
de contabilidad en la Empresa Comercial “Isagas” del Cantón Huaquillas,
ayuda a determinar lo siguiente.
 La empresa comercial “Isagas” no cuenta con
un adecuado
sistema contable, solo lleva un registro empírico de los ingresos y
gastos, lo que dificulta conocer
la información financiera real,
confiable y oportuna en un periodo determinado que facilite al
propietario la correcta toma de decisiones.
 No realiza periódicamente un adecuado
control
de inventario
desconociendo los niveles máximos, mínimos y críticos de la
mercadería
existente
en
bodega,
lo
que
dificulta
obtener
información actualizada generando pérdida, deterioro y en
ocasiones desabastecimiento de la mercadería por la falta de un
control apropiado en la empresa.
 Mantiene un deficiente control del efectivo, lo que genera que su
propietario desconozca el saldo real que mantiene en su cuenta
corriente.
 La falta de revisión de las cuentas por cobrar no se da de manera
oportuna lo que genera pérdida económica en la empresa.
 Con los resultados obtenidos en el proceso de investigación que
pudo verificar que existe una utilidad de $ 2712.99 por lo que
puede seguir operando con normalidad.
8. RECOMENDACIONES
Luego de haber realizado las respectivas conclusiones en el trabajo
investigativo, recomendamos lo siguiente:
 Al propietario de la Empresa Comercial “Isagas” implantar un sistema de
contabilidad que le permita
conocer en un periodo determinado la
situación económica real, permitiéndole tomar decisiones oportunas; así
mismo evaluar el control de la gestión administrativa de la empresa
eficiencia y rentabilidad
 Llevar un ordenado archivo de las facturas de compras y ventas,
comprobantes de ingresos y egresos que respalden las operaciones y
facilite el registro y control de las transacciones.
 Realizar permanentemente un control de inventarios, que le proporcione
información confiable de los registros de entrada y salida de la
mercadería.
 Registrar de manera oportuna todas las operaciones, con el objetivo que
se pueda realizar las correcciones necesarias para la obtención de
resultados satisfactorios.
9. BIBLIOGRAFÍA
1. BORJA Herrera, Amarilis Contabilidad para el nuevo milenio.
Segunda Edición Mayo 2008.
2. BRAVO Valdivieso, Mercedes. Contabilidad General. Editorial
Nuevodia. Edición. Quito 2002.
3. GOXENS
A. y M.A Goxens Enciclopedia Práctica de La
Contabilidad General Quito-Ecuador.
4. HORNGREN Y HARRISON. Contabilidad General Segunda
Edición 2002.
5. O. Greco, Diccionario Contable II Edición Valleta, Ediciones 2000.
6. OROZCO Cadena, José. Contabilidad General. Teoría y Práctica
Aplicada a la legislación Nacional. Primera edición 2000
7. SARMIENTO, Rubén. Contabilidad General. Editorial Voluntad
Sept. Edición. Quito 2002.
8. VASCONEZ Arroyo José. Contabilidad General. Concepto de
comerciante.
9. ZAMBRANO, Walter.
Contabilidad
Básica.
Primera
Edición
Guayaquil 2006
10. ZAPATA. Sánchez. Pedro. Introducción a la Contabilidad y
Documentos Mercantiles.
11. UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA. Contabilidad General.
Módulo III.
12. La tabla del Contador
13. Ley de Régimen Tributario Interno
14. Microsoft-Enciclopedia Encarta 2009
15. www.soloeconomía.con/comercio/historia.
1. TÍTULO
“Implantación de un Sistema de Contabilidad en la Empresa Comercial
ISAGAS de la ciudad de Huaquillas Provincia de El Oro, periodo enero a
marzo 2009”.
2. PROBLEMÁTICA
El Ecuador es un país en vías de desarrollo que depende de países
imperialistas, los mismos que no le permiten crecer económicamente, otro
factor que afecta directamente es el paso de los gobiernos de turno
quienes no se preocupan por el bienestar del pueblo si no por su
enriquecimiento personal, no creando fuentes de trabajo, obligando a las
personas a emigrar a otras Países en busca de un mejor bienestar para
sus familias
El comercio es una de las principales fuentes económicas en nuestro
país, lo que ha dado lugar a la apertura de diferentes empresas
ayudando de esta manera a la creación de distintas fuentes de trabajo y
con sus ingresos al progreso económico del país.
Dentro de nuestra provincia se encuentran constituidas una gran variedad
de empresas dedicadas al comercio, que por la falta de conocimientos
contables y
tributarios no cuentan con un adecuado sistema de
contabilidad que les permita conocer la situación económica real, así
mismo les brinde información financiera confiable y oportuna en un
periodo determinado.
En nuestra ciudad se crea la empresa comercial “ISAGAS” de propiedad
del Sr. Manuel Antonio Peña Quevedo, con número de RUC
0703099606001, se encuentra ubicada en las calles Avenida Portovelo
entre Remigio Geo Gómez y José Mendoza, teléfono 2995-055 de la
ciudad
de
Huaquillas
dedicada
a
la
venta
de
repuestos
de
electrodomésticos, inicia sus actividades en el año 2000 con un capital de
$ 3000.00 (Dólares)
con la finalidad de prestar sus servicios a la
colectividad de Huaquillas, la Provincia y el País generando fuentes de
trabajo y de esta manera obtener un beneficio económico.
Para poder obtener información sobre la principal problemática que afecta
el desarrollo de las actividades económicas y administrativas a la
empresa comercial ISAGAS, realizamos la entrevista al gerente
propietario donde se pudo detectar los siguientes problemas:
En lo referente al ámbito contable se pudo observar que su propietario no
cuenta con un adecuado sistema contable, solo lleva un registro empírico
de los ingresos y gastos, que no permite conocer
la información
financiera real, confiable y oportuna en un periodo determinado que
facilite al propietario la correcta toma de decisiones.
No realiza periódicamente un adecuado
control
de inventario
desconociendo los niveles máximos, mínimos y críticos de la mercadería
existente en bodega, lo que dificulta obtener información actualizada
generando pérdida, deterioro y en ocasiones desabastecimiento de la
mercadería por la falta de un control apropiado en la empresa.
Mantiene un deficiente control del efectivo, por lo que no realiza un
adecuado registro del libro banco y libro caja de las operaciones diarias
ni las respectivas conciliaciones bancarias, lo que genera que su
propietario desconozca el saldo real que mantiene en su cuenta corriente,
así mismo la falta de revisión de las cuentas por cobrar y cuentas por
pagar que no se dan de manera oportuna lo que genera muchas de las
veces perdida económica en la empresa.
En relación a los gastos administrativos se pudo evidenciar que no se
registra los gastos de servicios básicos (agua, luz, teléfono) arriendos,
desconociendo la totalidad de los gastos, así mismo el propietario no
mantiene establecido una remuneración fija, ya que combina los gastos
de la empresa con los gastos personales incrementando los gastos
operacionales o producto de la actividad comercial, lo que imposibilita
determinar la utilidad real existente en el cierre del periodo contable.
Así mismo para el pago de sueldos a los empleados no se preparan los
respectivos roles de pago, tampoco se reconocen las obligaciones con el
Seguro social lo que puede ocasionar multas o sanciones para la
empresa.
No se realiza de manera oportuna las declaraciones de las obligaciones
tributarias al Servicio de Rentas Internas lo que genera el pago de multas
e intereses incrementando los gastos.
De acuerdo a estas problemáticas se ha planteado el siguiente problema
a investigar.
“La inadecuada aplicación de un sistema de contabilidad en la empresa
comercial “ISAGAS” de la ciudad de Huaquillas no permite conocer a su
propietario la situación financiera y económica real de la misma, lo cual
dificulta la correcta y oportuna toma de decisiones.”
3.- JUSTIFICACIÓN
ACADÉMICA
La
presente
investigación se justifica para dar cumplimiento a los
requisitos establecidos en el Reglamento de Régimen Académico de la
Universidad Nacional de Loja, previo a la obtención del Titulo de
Licenciados en Contabilidad y Auditoría Contador Público Auditor, así
mismo permitirá poner en práctica los conocimientos teóricos-prácticos
adquiridos durante el periodo de estudio.
SOCIOECONÓMICA
Aspiramos que este trabajo se convierta en un aporte significativo no solo
a la empresa objeto de estudio, sino también para el sector comercial de
la ciudad de Huaquillas, desde luego que en primera instancia el
beneficiario directo es el propietario que podrá con sus resultados obtener
información que le permita tomar decisiones para mejorar el servicio a la
comunidad, ya que llevando un sistema contable mejorara la organización
empresarial y con ello ganar espacio en el mercado local puesto que
también permitirá mejores niveles de rentabilidad.
INSTITUCIONAL
Justificamos nuestra investigación en el ámbito institucional como
estudiantes de la Universidad Nacional de Loja, considerando que servirá
como principal herramienta de apoyo para el gerente propietario de la
empresa comercial ISAGAS, permitiendo plantear alternativas de solución
a la problemática existente para mejorar su funcionamiento y progreso
económico.
4.-. OBJETIVOS
GENERAL
Diseñar un sistema de Contabilidad en la empresa comercial
“ISAGAS” de la ciudad de Huaquillas periodo enero a marzo del
2009, que le permita conocer a su propietario la situación
económica financiera de la empresa.
ESPECIFICOS:
Elaborar y aplicar los principales registros y documentos básicos
para el desarrollo del proceso contable.
Diseñar el Plan y
Manual de cuentas que este acorde a las
necesidades de la empresa a fin de facilitar el uso de las cuentas.
Elaborar el inventario inicial de los activos, pasivos y patrimonio
con los que cuenta la empresa , para poder realizar el proceso
contable y
obtener los estados financieros que nos permitan
conocer la situación financiera de la empresa a fin de dar
conclusiones y recomendaciones.
5.- MARCO TEÓRICO.
EL COMERCIO.
Reseña Histórica.
Hace muchos años el comercio no existía porque tampoco existía el
dinero; sin embargo, las necesidades más apremiantes como son la
alimentación, el vestido y la habitación, si existían en los seres humanos,
por lo tanto la falta de dinero como medio de cambio, y la falta de
mercados, en donde abastecerse de productos, dieron por resultados que
las personas empezaran a cambiar entre sí unos bienes por otros dando
lugar así a la operación llamada "trueque".
Actualmente una operación trueque es cuando se adquiere la propiedad
de un bien y se entrega otro en pago de su valor, o cuando más de la
mitad del valor del bien adquirido se paga mediante la entrega de otro
bien y la menor parte se paga en efectivo.
Definición.-
“Etimológicamente la palabra comercio proviene de las
palabras latinas: Cum que significa juntamente y Merx, mercancía,
derivado de mercor, comprar y vender. Equivale al traspaso de cosas
materiales de persona a persona”20.
COMERCIANTE
Concepto:
“Son comerciantes todos los individuos que, teniendo capacidad legal
para contratar, se han inscrito en la matricula de comerciantes y ejercen
de cuenta propia actos de comercio, haciendo de ellos su profesión
habitual. Las personas o sociedades mercantiles que se dedican en forma
constante y habitual a la celebración de actos de comercio reciben el
nombre de comerciantes.”21
EMPRESA.
Definición.- Es la unidad económico-social, con fines de lucro, en la que
el capital, el trabajo y la dirección se coordinan para realizar una
producción socialmente útil, de acuerdo con las exigencias del bien
común. Los elementos necesarios para formar una empresa son: capital,
trabajo y recursos materiales.
CLASIFICACIÓN.
20
21
VASCONEZ Arroyo José. Contabilidad General. Concepto de comerciante. Pág. 4
HORNGREN Y HARRISON. Contabilidad General Pág. 15
Existen algunos criterios para clasificar las empresas, para efectos
contables se consideran más útiles los siguientes:
Industriales
1. Por su naturaleza:
Comerciales
De servicios
Publicas
2. Por el sector al
Que pertenecen:
3. Por la integración
De capital:
Privadas
Mixtas
Unipersonales
Pluripersonales
Fuente; José Vascones.
Elaborado: por los autores
IMPORTANCIA.
La empresa desempeña un papel importante en el progreso de la
sociedad y el desarrollo del bienestar social.
Presta un servicio
económico por que mediante su actuación ofrece a los consumidores y a
otras empresas lo que estas pueden necesitar, este servicio económico
puede estar representado por la oferta de los productos de cualquier
índole o por la oferta de servicios.
CONTABILIDAD.
Historia.
La contabilidad aparece en la historia de los pueblos como resultado de la
expansión comercial, Su estancamiento durante siglos se debe al lento
progreso de los pueblos.
10.000 años (a. C) Carece de información mercantil, los pueblos eran
nómadas por lo tanto no existía la propiedad.
6.000 años (a. C): Grecia, Egipto, y en el Valle de Mesopotamia llevaban
registros y operaciones financieras de las empresas privadas y publicas
en tablillas de barro
Llega el siglo XIX, y con él el Código de Napoleón (1808), comienza la
Revolución Industrial, Adam Smith y David Ricardo, echan las raíces del
liberalismo, la contabilidad comienza a tener modificaciones de fondo y
forma, bajo el nombre de "Principios de Contabilidad"
Definición.- La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar,
clasificar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin
de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a
través de la contabilidad podrán orientarse sobre el curso que siguen sus
negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten
conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y
pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre
otros. De manera que se pueda conocer la capacidad financiera de la
empresa. Se dice también que la contabilidad es el lenguaje de los
negocios.
"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en términos de dinero, las operaciones y los hechos que
son cuando menos de carácter financiero, así como el de interpretar sus
resultados (Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados) " 22
IMPORTANCIA.
La contabilidad es una técnica importante para la elaboración y prestación
de la información financiera de las transacciones comerciales, financieras
y económicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de
22
ZAPATA. Sánchez. Pedro. Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles Pág., 2.
servicio, de servicios públicos y privados y se utilizan en la toma de
decisiones.
Los sistemas contables comunican información económica; es una forma
de saber en que estado se encuentra la empresa.
OBJETIVOS
Proporcionar información a: Dueños, accionistas, bancos y gerentes, con
relación a la naturaleza del valor de las cosas que el negocio deba a
terceros, la cosas poseídas por los negocios. Sin embargo, su primordial
objetivo es suministrar información razonada, con base en registros
técnicos, de las operaciones realizadas por un ente privado o público.
Para ello deberá realizar:
 Registros con bases en sistemas y procedimientos técnicos
adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un
determinado ente.
 Clasificar operaciones registradas como medio para obtener
objetivos propuestos.
 Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y
razonada.
 Administrativo: ofrecer información a los usuarios internos para
suministrar y facilitar a la administración interior la planificación,
toma de decisiones y control de operaciones.
 Financiero: proporcionar información a usuarios externos de las
operaciones realizadas por un ente, fundamentalmente en el
pasado por lo que también se le denomina contabilidad histórica.
FUNCIÓN.
Controlar:
Para que los recursos de las entidades puedan ser administrados en
forma eficaz, es necesario que sus operaciones sean controladas
plenamente, requiriéndose establecer antes el proceso contable y cumplir
con sus fases de: sistematización, evaluación y registro.
Informar:
El informar a través de los estados financieros los afectos de las
operaciones practicadas, independientemente de que modifiquen o no al
patrimonio de las entidades, representa para sus directivos y propietarios:
- Conocer cuáles son y a cuánto ascienden sus recursos, deudas,
patrimonio, productos y gastos.
- Observar y evaluar el comportamiento de la entidad.
- Comparar los resultados obtenidos contra los de otros períodos y otras
entidades.
- Evaluar los resultados obtenidos previamente determinados.
- Planear sus operaciones futuras dentro del marco socioeconómico en
el que se desenvuelve.
La información contable pues es básica para la toma de decisiones de los
propietarios y directivos de las entidades, además de otros usuarios, lo
que determina que la información sea de uso general.
La contabilidad tiene diversas funciones, pero su principal objetivo es
suministrar, cuando sea requerida o en fechas determinadas, información
razonada, en base a registros técnicos, de las operaciones realizadas por
un ente público o privado
CLASIFICACIÓN.
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer
utilizado. Es decir que se divide en dos grandes sectores que son Privada
y Oficial.
 Contabilidad comercial.
Se aplica a las empresas comerciales que se encargan de comprar y
vender bienes, por ejemplo automóviles, tractores, computadoras,
vestidos, zapatos, alimentos. En este tipo de empresas, es necesario
establecer un control permanente en el inventario de mercaderías, en
modo que se conozca al momento la existencia real de todos los ítems
que integran el inventario.
 Contabilidad bancaria.
Se aplica en el sistema bancario en función del plan de cuentas que
proporciona la Superintendencia de Bancos, es decir el contador debe
ajustarse estrictamente a este plan de cuentas. Si desea incluir algunas
cuentas en especial debe pedir autorización a la Superintendencia de
Bancos.
 Contabilidad de costos.
La empresa industrial requiere de un sistema contable especial, dividido
en dos partes, la primera relacionada con la determinación del costo de
cada uno de los artículos elaborados; y la segunda con la contabilidad
general. Es importante este tipo de contabilidad debido a que los
ejecutivos de la empresa disponen de una excelente herramienta de
trabajo, el costo de cada uno de los artículos elaborados. Sin este dato
importante simplemente no es posible administrar la empresa.
 Contabilidad de servicios.
Este sistema contable se aplica a las empresas que ofrecen servicios
como parte de sus transacciones, por ejemplo: telefonía celular, telefonía
convencional, transporte, hospitales, servicios profesionales.etc. En cada
una de las empresas que ofrecen servicios, es necesario calcular el costo
de operación. Así, el costo del servicio de una habitación de un hotel, el
costo del servicio medico y el alojamiento en un hospital.
 Contabilidad agropecuaria.
Es una rama de la contabilidad de costos pues es importante conocer el
costo de producir: un quintal de trigo, un litro de leche, un kilogramo de
queso tierno, etc. Los hacendados que tienen debidamente organizada
su hacienda tienen también organizado su sistema contable, para obtener
resultados satisfactorios en la administración de la hacienda.
PARTIDA DOBLE
Origen. La idea de analizar las cuentas, todas las operaciones
comerciales según su propio sentido y objetividad, fue concebida por
primera vez en el año de 1494, por el Franciscano Lucas Paccioli en
Venecia, el gran imperio comercial.
Principios Fundamentales.
 Todas
las
cuentas,
sin
excepción,
han
de
considerarse
personificadas.
 En toda transacción comercial no hay deudor sin acreedor y
viceversa.
 Todo lo que se recibe es igual a lo que se entrega.
 La suma de los débitos de las diferentes cuentas es igual a los
créditos de dichas cuentas.
NO HAY DEUDOR
SIN
ACREEDOR
NO HAY ACREEDOR SIN
DEUDOR
ECUACIÓN CONTABLE.
Es una igualdad que representa los tres elementos fundamentales en los
que se basa toda actividad económica, (activo, pasivo y patrimonio.)
A= Activo
P= Pasivo
Pt= Patrimonio
ACTIVO.- Son todos los valores, bienes y derechos de la empresa.
A= P
+ Pt
PASIVO.- Son todas las obligaciones o deudas de la empresa con
terceras personas o los derechos de terceras personas sobre la propiedad
o activo de la empresa.
P = A - Pt
PATRIMONIO.- Es el derecho del propietario o propietarios sobre el
activo de la empresa.
Pt= A - P
LOS ELEMENTOS ECÓNOMICOS
Cuando las empresas entran a operar es decir entran en el ejercicio o giro
de su negocio, esta actividad da lugar a la generación de GANANCIAS,
por una parte y por otra parte ocasiona GASTOS, estos dos conceptos se
conocen como “elementos económicos” precisamente porque son el fruto
de la actividad económica de la empresa.
GANANCIAS.-
Denominadas también rentas, ingresos, utilidades,
réditos, etc., es lo que toda actividad económica persigue, procuran el
enriquecimiento y desarrollo de la empresa y permiten que se cumplan
uno de los objetivos de la inversión privada que es el obtener utilidades.
GASTOS.- Denominadas también egresos, constituyen los desembolsos
necesarios que se realizan para cumplir con los objetivos de la empresa
tales como: sueldos, servicios básicos, suministros y materiales.
COSTOS.-
El costo constituye una inversión, es recuperable, trae
consigo ganancia, es un concepto que tiene vigencia en la empresa
industrial (costo de materia prima, costo de mano de obra)
LA CUENTA CONTABLE. Es el
resultado de seleccionar y clasificar,
todas
las operaciones relativas a un solo asunto, persona o negociación. Es el
nombre genérico que se asigna a un grupo homogéneo de bienes,
servicios o valores que se registran en la contabilidad.
PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD.
LOS 14 PRINCIPIOS DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
1. Equidad
aceptados
2. Ente
3. Bienes Económicos
4. Moneda de Cuenta
5. Empresa en Marcha
6. Valuación al Costo
7. Ejercicio
8. Devengado
9. Objetividad
10. Realización
11. Prudencia
12. Uniformidad
13. Materialidad
14. Exposición
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD.
Estas han contribuido a mejorar y armonizar los informes contables de
todo el mundo. En Ecuador se han emitido 27 Normas de Ecuatorianas
de Contabilidad (NEC), que conjuntamente con las demás leyes,
principios y reglamentos, regularan el registro y control contable, la
elaboración y presentación de estados financieros, si desea que la
información, libros y reportes sean reconocidos y homologados en el
tiempo y el espacio nacional e internacional.
NEC 1:
Presentación de estados financieros
NEC 2:
Revelación en los Estados Financieros de Bancos y otras
Instituciones Financieras similares.
NEC 3:
Estado de Flujos de Efectivo
NEC 4:
Contingencias y Sucesos que ocurren después de la fecha
del Balance.
NEC 5:
Utilidad
o
Pérdida
Neta
por
el
Período,
Errores
Fundamentales Y Cambios en Políticas Contables.
NEC 6:
Revelaciones de Partes Relacionadas.
NEC 7:
Efectos de las Variaciones en Tipos de cambio de Moneda
Extranjera.
NEC 8:
Reportando Información Financiera por Segmentos.
NEC 9:
Ingresos
NEC 10:
Costos de Financiamiento
NEC 11:
Inventarios.
NEC 12:
Propiedades, Planta Y Equipo.
NEC 13:
Contabilización de la Depreciación.
NEC 14:
Costos de Investigación y Desarrollo.
NEC 15:
Contratos de Construcción.
NEC 16:
Corrección Monetaria Integral de Estados Financieros.
NEC 17:
Conversión de Estados Financieros para Efectos de
aplicar el Esquema de Dolarización.
NEC 18:
Contabilización de las Inversiones.
NEC 19:
Estados Financieros Consolidados y Contabilización de las
Inversiones en Subsidiarias.
NEC 20:
Contabilización De Inversiones En Asociadas.
NEC 21:
Combinación de Negocios.
NEC 22:
Operaciones Discontinuadas.
NEC 23:
Utilidades por Acción.
NEC 24:
Contabilización de Subsidios del Gobierno y Revelación de
información referente a Asistencia Gubernamental.
NEC 25:
Activos Intangibles.
NEC 26:
Provisiones, Activos Contingentes y Pasivos Contingentes.
NEC 27:
Deterioro del Valor de los Activos.
PROCESO CONTABLE
Denominado también ciclo contable constituye la serie de pasos o la
secuencia que sigue información contable desde el origen de la
transacción (comprobantes o documentos fuente) hasta la presentación
de los estados financieros.
ECUACIÓN CONTABLE
COMPROBANTES
DOCUMENTOS
INVENTARIO INICIAL
ESTADO DE SITUACION INICIAL
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
LIBROS AUXILIARES
BALANCE DE
COMPROBACIÓN
AJUSTES
SITUACIÓN
CIERRE DE LIBROS
HOJA DE TRABAJO
FINANCIERA
ESTADO DE
FINANCIERA
ESTADO DE
ESTADOS
RESULTADOS
FINANCIEROS
EF
Fuente; José Vásconez
Elaborado por: Los Autores
ESTADO DE FLUJO
DE EFECTIVO
N
O
T
A
S
A
C
L
A
R
A
T
O
R
I
A
S
COMPROBANTES O DOCUMENTOS MERCANTILES.
Los comprobantes son la fuente u origen de los registros contables,
respaldan todas y cada una de las transacciones que se realizan en la
empresa.
Los comprobantes más utilizados son:
 Comprobantes de ingreso
 Comprobantes de egreso
 Cheques
 Facturas
 letras de cambio
 Pagares
 Roles de pago
 Vales, etc.
Importancia. Los documentos mercantiles son de importancia por cuanto
proporcionan un mayor grado de confiabilidad y validez a los registros
contables; los documentos comerciales son utilizados como referencia y
como comprobantes.
Clasificación. Los se clasifican en:
DOCUMENTOS MERCANTILES
Clasificación
DOCUMENTOS
NEGOCIABLES
DOCUMENTOS NO
NEGOCIABLES
Documentos negociables. Son aquellos que completan la actividad
comercial, generalmente se utilizan para cancelar una deuda, para
garantizar una obligación, para financiar una obra, etc. Su redacción
sujeta a ciertas formalidades legales las mismas que requieren de un
estudio e interpretación cuidando de los principios teóricos que se rigen.
Los documentos negociables más utilizados son: cheque, letra de cambio,
pagaré, bonos, acciones, hipotecas, etc.
Documentos no negociables. Son aquellos que requieren para la buena
marcha de la empresa de uso diario, constante y corriente, están ligados
a la vida misma del comercio, son indispensables para el control de
empresa. El formato de estos formularios contiene indicaciones que
constituyen una guía suficiente para comprender su uso y completar con
pocos datos su contenido.
Los documentos no negociables más utilizados son: factura, comprobante
de ingreso, comprobante de egreso, nota de débito, nota de crédito,
papeleta de depósito, recibo, vale, roles de pago, etc.
El Inventario Inicial.
El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancías
en la fecha que comenzó el periodo contable. Esta cuenta se abre cuando
el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al
método especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el
periodo contable cuando se cerrará con cargo a costo de ventas o bien
por Ganancias y Pérdidas directamente.
Estado de Situación Inicial.- Se elabora al iniciar las operaciones de la
empresa con los valores que conforman el Activo, Pasivo y Patrimonio.
COMERCIAL ISAGAS
ESTADO DE SITUACION INICIAL
Al 01 de Enero del 2009
ACTIVO
Caja
Mercaderías
Muebles y enseres
xxxx
TOTAL DE ACTIVOS
xxxx
xxxx
xxxx
PASIVO
Cuentas por pagar
TOTAL DE PASIVO
xxxx
xxxx
PATRIMONIO
xxxx
TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO
xxxx
Gerente
Contador
Libro Diario.- Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se
registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa,
foliado o enumerado, u hojas igualmente enumeradas, esto es: 1, 2, 3, 4,
5, etc.
COMERCIAL ISAGAS
LIBRO DIARIO
Fecha
Código
Detalle
Parcial
Folio Nº
Debe Haber
Sumas
iguales
Huaquillas al 31 de Marzo de 2009
Gerente
Contador
Libro Mayor General.- “pertenece al grupo de los libros principales, en
este libro se registra en forma clasificada y de cuenta todos los asientos
jornalizados previamente en el diario.
Los valores registrados en Debe del Diario pasan al Debe de una Cuenta
de Mayor y los valores registrados en el Haber Del Diario pasan al Haber
de una cuenta de Mayor, este paso se denomina MAYORIZACION.
El libro mayor tendrá tantas cuentas como número de Cuentas, de
acuerdo a la codificación prevista en el Plan o Catálogo de Cuentas.”23
COMERCIAL ISAGAS
MAYOR GENERAL
CUENTA: CAJA
Fecha
Detalle
F. A.
CODIGO:
Debe Haber
Saldo
SUMAN
Libro Mayor Auxiliar.-“Para efectos de control es conveniente que el
libro mayor se subdivida en los mayores auxiliares necesarios para cada
una de las cuentas. Este registro se realiza utilizando las subcuentas e
individualizando la información contable especialmente la que se refiere a
cuentas por cobrar y por pagar.”24
COMERCIAL ISAGAS
MAYOR AUXILIAR
CUENTA:
Fecha
CODIGO:
Debe
Haber
Detalle
Saldo
SUMAN
23
24
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial Nuevodia. Edición. Quito 2002. Pág. 41
BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial Nuevodia. Edición. Quito 2000. Pág. 41
Balance de Comprobación.- “Es en el cual se consignan todas las
cuentas abiertas en el Mayor General, con sus respectivos importes
deudores, acreedores y el saldo que resulta de éstos. Tiene por objeto
comprobar si el pase de los asientos del Diario Mayor General se registro
correctamente.”25
COMERCIAL ISAGAS
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Nº
CUENTAS
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR ACREEDOR
TOTALES
Huaquillas 31 Marzo del 2009
Gerente
Contador
Hoja de trabajo.-“Aunque no constituye un documento obligatorio; es un
medio auxiliar y didáctico, que permite resumir en un solo informe gran
parte del proceso contable, hoja que contiene: saldos del Balance de
Comprobación, Ajustes, Saldos Ajustados, Estados de Pérdidas y
Ganancias y Estado de Situación. En conclusión, la hoja de trabajo es un
25
BORJA HERRERA, Amarilis Contabilidad para el nuevo milenio. Pág. 18
esquema que presenta el conjunto de balances necesarios para cerrar un
ejercicio económico.”26
COMERCIAL ISAGAS
HOJA DE TRABAJO
Nº
CUENTAS
SALDOS
Deudor
AJUSTES
Acreed
Deb
or
e
Haber
BALANCE
AJUSTADO
Deudor
Acreed
or
ESTADO
RESULTADOS
Gasto
Ingreso
s
s
BALANCE
GENERAL
Deb
Haber
e
Sumas
Huaquillas 31 marzo de 2009
Gerente
Contador
ESTADOS FINANCIEROS.
Los estados financieros se elaboran al finalizar un periodo contable con el
objeto de proporcionar información sobre la situación económica y
financiera de la empresa. Esta información permite examinar los
resultados obtenidos y evaluar el potencial futuro de la empresa a través
de:
26
SARMIENTO, RUBEN. Contabilidad General. Editorial Voluntad. Sept. Edición. Quito 2002.
Pág. 271
1. El Estado de Resultados, de Situación Económica o Estado de
Perdidas y Ganancias.
2. El Estado de Ganancias Retenidas o Estado de Superávit.
3. Estado de Situación Financiera o Balance General.
4. Estado de Flujo de Efectivo.
El objetivo básico de la presentación de los informes o estados financieros
es proporcionar información que sea
comparable para tomar decisiones.
útil, pertinente, confiable y
Estado de Resultados.- “Es el Estado Financiero que presenta a los
propietarios de una Empresa los resultados obtenidos al cabo de un
periodo contable, éstos pueden ser Positivos (utilidades) o negativos
(Pérdidas).”27
COMERCIAL ISAGAS
ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de Enero al 31 Marzo del 2009
INGRESOS
VENTAS BRUTAS
(-)Descuentos en ventas
(-)Devolución en ventas
(=)Ventas Netas
(-)Costo de Ventas
Inventario Inicial
(+)Compras Brutas
xxxx
(-)Descuentos en Compras
xxxx
(-)Devolución en Compras
xxxx
(=)Compras Netas
Mercadería Disp. Para la Venta
(-)Inventario Final
(=)UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
GASTOS.
GASTOS OPERACIONALES
Gasto Sueldos
Servicios Básicos
Beneficios Sociales
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
-xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
GASTOS NO OPERACIONALES
UTILIDAD NETA
(15%) Participación Trabajadores
Impuesto a la Renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Huaquillas 31 de marzo del 2009
Gerente
27
ZAMBRANO, WALTER. Contabilidad Básica. Guayaquil 2006. Pag.150
Contador
Estado de Situación Financiera o Balance General.- Se elabora al
finalizar el periodo contable para determinar la situación financiera de la
empresa en una fecha determinada.
COMERCIAL ISAGAS
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Al 31 de marzo del 2009
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
CAJA
BANCOS
Cuentas por Cobrar
Documentos por Cobrar
Inventarios
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
ACTIVO NO CORRIENTE
Local Comercial
(-)Dep. Acum. Local Comercial
Muebles y Enseres
(-)Dep. Acum. Muebles y Enseres
Equipo de Cómputo
(-)Dep. Acum. Equipo de Cómputo
Vehículo
(-)Dep. Acum. Vehículo
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar
Documentos por Pagar
Sueldos por Pagar
Servicios Básicos por Pagar
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
Capital
Utilidad del Ejercicio
TOTAL PASIVO + PATRIMONIO
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
xxxx
Huaquillas 31 de marzo del 2009
Gerente
Contador
Estado de flujo de efectivo.- Es el informe contable principal y presenta
en forma significativa, resumida y clasificada los diversos conceptos de
entrada y salida de recursos monetarios efectuados durante un periodo.
COMERCIAL ISAGAS
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Del 01 de enero al 31 de marzo del 2009
Método directo
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE OPERACION
Ingresos en Efectivo de los Clientes
xxxx
Efectivo Pagado a Proveedores
(xxxx)
Efectivo Pagado a Empleados
(xxxx)
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
XXXX
FLUJO DE CAJA EN ACTIVIDADES DE INVERSION
Compra de valores negociables
(xxxx)
Precio de venta de inversiones
xxxx
EFECTIVO NETO UTILIZADO EN ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
xxxx
Huaquillas 31 de marzo del 2009
Gerente
Contador
Plan de Cuentas.-“Denominado también catálogo de cuentas, es la
enumeración de cuentas ordenadas sistemáticamente, aplicable a un
negocio concreto que proporciona los nombres y el código de cada una
de las cuentas acompañada de una descripción del uso y operación
general de cada cuenta en los libros de contabilidad, da lugar a una
clasificación o manual de cuentas, que facilite la aplicación de los
registros contables.”28
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.- Las obligaciones tributarias son el
vinculo personal, existente entre el estado o las entidades acreedoras de
tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual
debe satisfacerse una prestación de dinero, al verificarse el hecho
generador prevista por la ley.
IMPUESTO A LA RENTA.
“Art. 1. Objeto del impuesto? Establéese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de
la presente Ley.
28
ZAPATA SANCHEZ, Pedro. Contabilidad General. Pág.28
Art. 3. Sujeto activo? El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4. Sujetos pasivos? Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales
o extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos
gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a
la renta en base de los resultados que arroje la misma.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
Art. 52. Objeto del impuesto? Establéese el impuesto al valor agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación
de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.”29
29
LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
PORCENTAJES DE RETENCIÓN
% RET. FUENTE
% RET. IVA
1%
30%
2%
70%
100%
8%
SECTOR PÚBLICO
CONTRIBUYENTE
ESPECIAL
SECTOR PRIVADO
EMPRESA NATURAL OBLIGADA
A LLEVAR CONTABILIDAD
PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A
LLEAVR CONTABILIDAD
NO SE RETIENEN ENTRE ELLAS SINO EN FORMA JERARQUICA
6.- METODOLOGÍA
MÉTODOS
Científico: Es un conjunto de procedimientos ordenados y lógicos
seguidos para descubrir, demostrar y verificar los conocimientos que la
ciencia formula de manera sistemática sobre la ciencia contable y su
proceso.
Este método nos permitirá recopilar la información de una forma teórica
basándonos en los medios escritos rescatando los elementos más
importantes para nuestro proyecto.
Deductivo:
Este método nos permite pasar del conocimiento general a
lo particular en el cual se presentan conceptos, principios, definiciones,
leyes o normas generales de contabilidad
de los cuales se extraen
conclusiones en los que se aplican casos particulares y hacer la
aplicación en el manejo contable de las operaciones de la empresa.
Inductivo: Este método es un proceso que parte de lo particular a lo
general mediante el cual se conocerá los hechos contables que se
relacionan con la actividad comercial de la empresa, ayudará a verificar el
cumplimiento de normas y principios de contabilidad.
Analítico: Consiste en descomponer por partes
la información para
mostrarlas, describirlos en forma adecuada y explicar las causas de los
hechos o fenómenos que se encuentran en ella.
Este método se lo aplicará al momento de analizar la información para su
registro y seguir
el proceso contable hasta formular los estados
financieros.
Sintético: En este proceso reconstituye el todo, uniendo sus partes que
estaban separados, facilitando la comprensión que se estudia.
Esto nos permitirá unir las partes esenciales de la información para
formular conceptos que el proyecto necesite.
Matemático.- Se utilizara para la ejecución de los cálculos matemáticos
de las operaciones relacionadas con la actividad económica y financiera
de la empresa.
TÉCNICAS
Observación.-
Mediante
esta
técnica
podremos
conocer
el
funcionamiento de la empresa, constatar y verificar la información
documental que sustenta
los registros operacionales, los cuales nos
ayudará a dar alternativas de solución.
Entrevista.- Esta se aplicara al propietario de la empresa, con el fin de
obtener información verás, confiable y oportuna de las actividades, para
el desarrollo de la presente investigación.
Revisión De Bibliografía.- Nos ayudara a recopilar y organizar la
información obtenida mediante la revisión de revistas folletos, leyes,
libros, páginas de internet, documentos.
PROCEDIMIENTOS
Se iniciará con la recolección de información para elaborar la revisión de
literatura a fin de obtener conocimiento de los diferentes conceptos y
teorías relacionados con la contabilidad general, para lo cual hemos
acudido a revisar fuentes bibliográficas, revistas, libros, internet para
construir el marco teórico.
Luego continuamos con la práctica que es el desarrollo del proceso
contable con los movimientos económicos obtenidos de la empresa hasta
la formulación de los estados financieros, donde se realizará un informe
que contenga los comentarios del trabajo.
Finalmente se
elaborará
las conclusiones y recomendaciones con la
finalidad de que se tomen decisiones oportunas por parte del propietario
de la empresa.
7. CRONOGRAMA.
TIEMPO
2009
ACTIVIDADES
MESES
SEMANAS
Presentación y
Aprobación
del proyecto
JULIO
AGOSTO SEPTIEMB OCTUBR NOVIEMB DICIEMBRE
1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4
x
Recolección de
información
Ejecución de la
Investigación.
y desarrollo
x x x x
x x x x
Revisión de
borrador
x x
Corrección de
Borrador
x x
Defensa Pública
x x
8.- PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTO
RECURSOS HUMANOS
Aspirantes al título de Licenciadas en contabilidad y Auditoría Contador
Público Auditor.
Yisela Fernanda Lozano García.
Jimmy José Cueva Peña.
Un Director de Tesis
Personal de la empresa objeto de estudio.
RECURSOS MATERIALES
Dentro de los materiales utilizaremos lo siguiente:
Equipo de Computo
Equipo de Oficina
Suministros y Materiales
Material Bibliográfico
RECURSOS FINANCIEROS
PRESUPUESTO
INGRESOS.
Aporte de los aspirantes
2500.00
TOTAL INGRESOS
$
2500.00
GASTOS
Materiales didácticos
5.00
Cuotas mensuales
2400.00
Levantamiento del texto
50.00
Derecho de grado
30.00
Movilización
5.00
Internet
5.00
Suministros de oficina
5.00
TOTAL GASTOS
$
2500.00
FINANCIAMIENTO.- El costo del presente estudio estará financiado con
fondos propios de las aspirantes.
9.- BIBLIOGRAFIA
1. BORJA HERRERA, Amarilis Contabilidad para el nuevo milenio.
Segunda Edición Mayo 2008.
2. BRAVO, Mercedes. Contabilidad General. Editorial Nuevodia.
Edición. Quito 2002.
3. HORNGREN Y HARRISON. Contabilidad General Segunda
Edición 2002
4. Ley de Régimen Tributario Interno
5. MICROSOF-ENCARTA 2006
6. OROZCO Cadena, José. Contabilidad General. Teoría y Práctica
Aplicada a la legislación Nacional. Primera edición 2000
7. SARMIENTO, RUBEN. Contabilidad General. Editorial Voluntad.
Sept. Edición. Quito 2002.
8. VASCONEZ Arroyo José. Contabilidad General. Concepto de
comerciante.
9. ZAPATA. Sánchez. Pedro. Introducción a la Contabilidad y
Documentos Mercantiles.
10. ZAMBRANO, WALTER. Contabilidad Básica. Primera Edición
Guayaquil 2006.
DEPRECIACIONES
Dp=
MUEBLES Y ENCERES
Valor Actual - Valor Residual
Vida Útil
1930,00
10 años
10%
1930,00
10 años
193,00
=
173,70
1737,00
10 años
173,70
/
12 X 3 =
43,42
Dp=
EQUIPO DE COMPUTO
Valor Actual - Valor Residual
Vida Útil
830,00
10 años
10%
830,00
10 años
83,00
747,00
10 años
33%
246,51
/
61,63
12 X 3 =
ANEXO
CÁLCULO
REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS
COMPRAS NETAS
Compras Netas
Compras Netas
=
=
COMPRAS 12%
$ 8.714,00
VENTAS NETAS
Ventas Netas
Ventas Netas
=
=
VENTAS 12%
$ 20.027,33
COSTO DE VENTAS
Costo de Ventas
Costo de Ventas
Costo de Ventas
Costo de Ventas
=
=
=
=
Inv. Ini. de Mercaderías + CN - Inv. Final de Mercaderías
61472,17
+
$ 8.714,00
$ 58.169,77
12.016,40
INVENTARIO FINAL DE MERCADERIAS
Inv. Fin. de Mercaderías =
Inv. Fin. de Mercaderías =
Inv. Fin. de Mercaderías =
Mercadería Disponible para la Venta -Costo de Ventas
70186,17
12016,40
58169,77
AJUSTES
CONSUMO SUMINISTROS DE OFICINA
Consumo Sum. Oficina =
Consumo Sum. Oficina =
Consumo Sum. Oficina =
Suminis. De Oficina
5,00
* 60% 3 meses
* 60%
3.00
CONSUMO ÚTILES DE OFICINA
Útiles de Oficina
Útiles de Oficina
Útiles de Oficina
=
=
=
Útiles de Oficina
*
30%
26,75 * 30%
$ 8,03
3 meses
PROVISIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES
Prov. Ctas Incobrables
Prov. Ctas Incobrables
Prov. Ctas Incobrables
Prov. Ctas Incobrables
Prov. Ctas Incobrables
=
=
=
=
=
Cuentas por Cobrar
*
381,77
3,82
0,32
1% Provisiones
*
1%
/
12
*
3
0,95
GASTO PARTICIPACIÓN EMPLEADOS
Gas. Partición Empleados
=
Gas. Partición Empleados
=
Gas. Partición Empleados
=
Utilidad Neta * 15% Participación
3191,16 *
15%
478,17
FORMULARIO 103
z
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
101
MES
01
02
03
04
05
06
No.
IM PORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
07
08
09
10
11
12
0
1
102
AÑO
2
0
0
104
9
Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
_
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
201
RUC
202
0
7
0
3
0
9
9
6
0
0
6
RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
M anuel A nto nio P eña Quevedo
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA
VALOR RETENIDO
302
+
_
352
+
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
303
+
200,00
353
+
PREDOMINA EL INTELECTO
304
+
_
354
+
_
PREDOMINA MANO DE OBRA
307
+
_
357
+
_
ENTRE SOCIEDADES
308
+
_
358
+
_
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN
309
+
_
359
+
_
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA
310
+
_
360
+
312
+
3.950,00
362
+
MERCANTIL
319
+
_
369
+
_
BIENES INMUEBLES
320
+
_
370
+
_
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
322
+
_
372
+
_
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
323
+
_
373
+
_
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
325
+
_
375
+
_
A COMERCIALIZADORAS
327
+
_
377
+
_
A DISTRIBUIDORES
328
+
_
378
+
_
332
+
_
APLICABLES EL 1%
340
+
29,35
390
+
0,29
APLICABLES EL 2%
341
+
33,67
391
+
0,67
APLICABLES EL 8%
342
+
200,00
392
+
16,00
APLICABLES EL 25%
343
+
_
393
+
349
=
4413,02
399
=
SERVICIOS
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL
ARRENDAMIENTO
VENTA DE
COMBUSTIBLES
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
OTRAS RETENCIONES
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS
_
16,00
_
39,50
_
72,47
POR PAGOS AL EXTERIOR
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN
401
+
_
451
+
_
INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS
403
+
_
453
+
_
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS
405
+
_
455
+
_
OTROS CONCEPTOS
421
+
_
471
+
_
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN
427
+
_
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR
429
=
_
498
=
_
499
=
SIN CONVENIO
DE DOBLE
TRIBUTACIÓN
CAMPOS 399+498
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA
PAGO PREVIO ( Informativo)
890
72,47
_
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO
897 USD
INTERÉS
_
898
USD
MULTA
_
899
USD
_
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de im putación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
902
+
INTERÉS POR MORA
499-897
903
+
72,47
MULTAS
904
+
TOTAL PAGADO
999
=
72,47
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
USD
72,47
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
907
USD
_
_
_
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
908 N/C No
_
910 N/C No
_
912 N/C No
_
914 N/C No
_
909 USD
_
911 USD
_
913 USD
_
915 USD
_
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101 de la
L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
NOMBRE :
FIRMA CONTADOR
NOMBRE :
M anuel A nto nio P eña Quevedo
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 0
7
0
3
0
9
9
6
0
6
199 RUC No.
FORMULARIO 103
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
101 MES 01
02
03
04
05
06
No.
IM PORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
07
08
09
10
11
12
102
AÑO
2
0
0
104
9
Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
_
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
201
RUC
0
202
7
0
3
0
9
9
6
0
6
0
0
1
RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
M anuel A nto nio P eña Quevedo
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA
SERVICIOS
VALOR RETENIDO
302
+
_
352
+
_
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
303
+
_
353
+
_
PREDOMINA EL INTELECTO
304
+
_
354
+
_
PREDOMINA MANO DE OBRA
307
+
_
357
+
_
ENTRE SOCIEDADES
308
+
_
358
+
_
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN
309
+
_
359
+
_
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA
310
+
123,00
360
+
1,23
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL
312
+
2.452,00
362
+
MERCANTIL
319
+
_
369
+
_
BIENES INMUEBLES
320
+
_
370
+
_
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
322
+
_
372
+
_
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
323
+
_
373
+
_
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
325
+
_
375
+
_
A COMERCIALIZADORAS
327
+
_
377
+
_
A DISTRIBUIDORES
328
+
_
378
+
_
332
+
_
APLICABLES EL 1%
340
+
30,00
390
+
0,30
APLICABLES EL 2%
341
+
33,67
391
+
0,67
APLICABLES EL 8%
342
+
200,00
392
+
16,00
APLICABLES EL 25%
343
+
_
393
+
349
=
2715,67
399
=
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN
401
+
_
451
+
_
SIN CONVENIO INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS
DE DOBLE
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS
TRIBUTACIÓN OTROS CONCEPTOS
403
+
_
453
+
_
405
+
_
455
+
_
421
+
_
471
+
_
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN
427
+
_
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR
429
=
_
498
=
_
499
=
ARRENDAMIENTO
VENTA DE
COMBUSTIBLES
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
OTRAS
RETENCIONES
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS
24,52
_
42,72
POR PAGOS AL EXTERIOR
CAMPOS 399+498
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA
PAGO PREVIO ( Informativo)
890
42,72
_
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO
897 USD
INTERÉS
_
898
USD
MULTA
_
899
USD
_
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de im putación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
902
+
INTERÉS POR MORA
499-897
903
+
MULTAS
904
+
TOTAL PAGADO
999
=
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
USD
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
907
USD
42,72
_
_
42,72
42,72
_
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
908 N/C No
_
910 N/C No
_
912 N/C No
_
914 N/C No
_
909 USD
_
911 USD
_
913 USD
_
915 USD
_
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA
SE DERIVEN (Art. 101 de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : M anuel A nto nio P eña Quevedo
0
7
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte
NOMBRE :
0
3
0
9
9
6
0
6
199 RUC No.
FORMULARIO 103
DECLARACIÓN DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RESOLUCIÓN Nº NAC-DGER2008-1520
100 IDENTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN
101 MES
01
02
03
04
05
06
No.
IM PORTANTE: SÍRVASE LEER INSTRUCCIONES AL REVERSO
07
08
09
10
11
12
0
1
102
AÑO
2
0
0
104 Nº. DE FORMULARIO QUE SUSTITUYE
9
_
200 IDENTIFICACIÓN DEL SUJETO PASIVO (AGENTE DE RETENCIÓN)
201
RUC
0
202
7
0
3
0
9
9
6
0
0
6
RAZÓN SOCIAL O APELLIDOS Y NOMBRES COMPLETOS
M anuel A nto nio P eña Quevedo
DETALLE DE PAGOS Y RETENCIÓN POR IMPUESTO A LA RENTA
POR PAGOS EFECTUADOS EN EL PAÍS
BASE IMPONIBLE
EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA QUE SUPERA O NO LA BASE GRAVADA
SERVICIOS
VALOR RETENIDO
302
+
_
352
+
_
HONORARIOS PROFESIONALES Y DIETAS
303
+
_
353
+
_
PREDOMINA EL INTELECTO
304
+
_
354
+
_
PREDOMINA MANO DE OBRA
307
+
_
357
+
_
ENTRE SOCIEDADES
308
+
_
358
+
_
PUBLICIDAD Y COMUNICACIÓN
309
+
_
359
+
_
TRANSPORTE PRIVADO DE PASAJEROS O SERVICIO PÚBLICO O PRIVADO DE CARGA
310
+
137,00
360
+
1,37
2.312,00
23,12
TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES DE NATURALEZA CORPORAL
312
+
362
+
MERCANTIL
319
+
_
369
+
_
BIENES INMUEBLES
320
+
_
370
+
_
SEGUROS Y REASEGUROS (PRIMAS Y CESIONES)
322
+
_
372
+
_
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
323
+
_
373
+
_
LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES
325
+
_
375
+
_
A COMERCIALIZADORAS
327
+
_
377
+
_
A DISTRIBUIDORES
328
+
_
378
+
_
332
+
_
APLICABLES EL 1%
340
+
31,00
390
+
0,31
APLICABLES EL 2%
341
+
33,67
391
+
0,67
APLICABLES EL 8%
342
+
200,00
392
+
16,00
APLICABLES EL 25%
343
+
393
+
349
=
399
=
401
+
_
451
+
_
403
+
_
453
+
_
405
+
_
455
+
_
421
+
_
471
+
_
PAGOS AL EXTERIOR NO SUJETOS A RETENCIÓN
427
+
_
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS CON EL EXTERIOR
429
=
_
498
=
_
499
=
ARRENDAMIENTO
VENTA DE
COMBUSTIBLES
PAGOS DE BIENES O SERVICIOS NO SUJETOS A RETENCIÓN
OTRAS RETENCIONES
SUBTOTAL OPERACIONES EFECTUADAS EN EL PAIS
_
2576,67
_
41,47
POR PAGOS AL EXTERIOR
CON CONVENIO DE DOBLE TRIBUTACIÓN
SIN CONVENIO INTERESES POR FINANCIAMIENTO DE PROVEEDORES EXTERNOS
DE DOBLE
INTERESES DE CRÉDITOS EXTERNOS
TRIBUTACIÓN OTROS CONCEPTOS
CAMPOS 399+498
TOTAL DE RETENCIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA
PAGO PREVIO ( Informativo)
890
41,47
_
DETALLE DE IMPUTACIÓN AL PAGO (Para declaraciones sustitutivas)
IMPUESTO
897 USD
INTERÉS
_
898
USD
MULTA
_
899
USD
_
VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO (luego de im putación al pago en declaraciones sustitutivas)
TOTAL IMPUESTO A PAGAR
902
+
INTERÉS POR MORA
499-897
903
+
41,47
MULTAS
904
+
TOTAL PAGADO
999
=
41,47
MEDIANTE CHEQUE, DÉBITO BANCARIO, EFECTIVO U OTRAS FORMAS DE PAGO
905
USD
41,47
MEDIANTE NOTAS DE CRÉDITO
907
USD
_
_
_
DETALLE DE NOTAS DE CRÉDITO
908 N/C No
_
910 N/C No
_
912 N/C No
_
914 N/C No
_
909 USD
_
911 USD
_
913 USD
_
915 USD
_
DECLARO QUE LOS DATOS PROPORCIONADOS EN ESTE DOCUMENTO SON EXACTOS Y VERDADEROS, POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD LEGAL QUE DE ELLA SE DERIVEN (Art. 101
de la L.O.R.T.I.)
FIRMA SUJETO PASIVO / REPRESENTANTE LEGAL
FIRMA CONTADOR
NOMBRE : M anuel A nto nio P eña Quevedo
198 Cédula de Identidad o No. de Pasaporte 0
NOMBRE :
7
0
3
0
9
9
6
0
6
199 RUC No.
F O R M ULA R IO 10 4
D E C LA R A C IÓ N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
No.
R E S O LUC IÓ N N º N A C - D G E R 2 0 0 8 - 15 2 0
10 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E LA D E C LA R A C IÓ N
IM P O R T A N T E : S Í R V A S E LE E R IN S T R UC C IO N E S A L R E V E R S O
Nº. DE FORM ULA RIO QUE SUSTITUYE
101
M ES
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
102
A ÑO
2009
104
________
2 0 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E L S UJ E T O P A S IV O
RUC
202
RA ZÓN SOCIA L O A P ELLIDOS Y NOM B RES COM P LETOS
201
0
7
0
3
0
9
9
6
0
6
0
0
1
M anuel A nto nio P eña Quevedo
R E S UM E N D E V E N T A S Y O T R A S O P E R A C IO N E S D E L P E R Í O D O Q UE D E C LA R A
V A LO R B R UT O
V A LO R N E T O ( V A LO R B R UT O - N / C )
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 12%
401
+
5.971,02
411
+
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 12%
402
+
_
412
+
_
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE NO DA N
DERECHO A CREDITO TRIB UTA RIO
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE NO DA N DERECHO A
CREDITO TRIB UTA RIO
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE DA N
DERECHO A CREDITO TRIB UTA RIO
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE DA N DERECHO A CREDITO
TRIB UTA RIO
EXP ORTA CIONES DE B IENES
403
+
_
413
+
_
404
+
_
414
+
_
405
+
_
415
+
_
406
+
_
416
+
_
407
+
_
417
+
EXP ORTA CIONES DE SERVICIOS
408
+
_
418
+
5.971,02
4 19
T O T A L V E N T A S Y O T R A S O P E R A C IO N E S
409
=
5.971,02
IM P UE S T O G E N E R A D O
421
+
716,52
422
+
_
_
_
=
5 .9 7 1,0 2
429
=
7 16 ,5 2
TRA NSFERENCIA S NO OB JETO DE IVA
431
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 0% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
432
_
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 12% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
433
_
443
_
INGRESOS P OR REEM B OLSO COM O INTERM EDIA RIO (INFORM A TIVO)
434
_
444
_
LIQ UID A C IÓ N D E L IV A E N E L M E S
T OT A L
T R A N S F E R E N C IA S
5971,02
480
T OT A L
T R A N S F E R E N C IA S
481
T O T A L IM P UE S T O
GEN ER A D O
716,52
IM P UE S T O A LIQ UID A R D E L
M E S A N T E R IO R
_
483
482
R E S UM E N D E A D Q UIS IC IO N E S Y P A G O S D E L P E R Í O D O Q UE D E C LA R A
IM P UE S T O A LIQ UID A R
EN EST E M ES
716,52
484
V A LO R B R UT O
A DQUISICIONES Y P A GOS (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIB UTA RIO)
A DQUISICIONES LOCA LES DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DOS TA RIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIB UTA RIO)
OTRA S A DQUISICIONES Y P A GOS GRA VA DOS TA RIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIB UTA RIO)
IM P ORTA CIONES DE B IENES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 12%
IM P UE S T O A LIQ UID A R
E N E L P R Ó X IM O M E S
_
485
V A LO R N E T O ( V A LO R B R UT O - N / C )
T O T A L IM P UE S T O A
LIQ UID A R E N E S T E
7 16 ,5 2
499
IM P UE S T O G E N E R A D O
501
+
4.403,67
511
+
4.403,67
521
+
528,44
502
+
_
512
+
_
522
+
_
503
+
_
513
+
_
523
+
_
504
+
_
514
+
_
524
+
_
IM P ORTA CIONES DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DOS TA RIFA 12%
505
+
_
515
+
_
525
+
_
IM P ORTA CIONES DE B IENES (INCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 0%
506
+
_
516
+
_
A DQUISICIONES Y P A GOS (INCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 0%
507
+
_
517
+
_
4.403,67
5 19
A DQUISICIONES REA LIZA DA S A CONTRIB UYENTES R IS E
518
T O T A L A D Q UIS IC IO N E S Y P A G O S
509
=
+
_
=
4.403,67
529
=
528,44
A DQUISICIONES NO OB JETO DE IVA
531
_
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 0% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
532
_
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 12% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
533
_
543
_
P A GOS NETOS P OR REEM B OLSO COM O INTERM EDIA RIO (INFORM A TIVO)
534
_
544
_
FA CTOR DE P ROP ORCIONA LIDA D P A RA CRÉDITO TRIB UTA RIO
(411+412+415+416+417+418) / 419
553
C R ÉD IT O T R IB UT A R IO A P LIC A B LE E N E S T E P E R Í O D O (De acuerdo al Facto r de P ro po rcio nalidad o a su Co ntabilidad)
( 5 2 1+5 2 2 +5 2 4 +5 2 5 ) x 5 5 3
554
=
528,44
=
188,08
R E S UM E N IM P O S IT IV O : A G E N T E D E P E R C E P C IO N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
IM P UESTO CA USA DO (Si diferencia campo 499-554 es mayo r que cero )
601
CRÉDITO TRIB UTA RIO A P LICA B LE EN ESTE P ERÍODO (Si diferencia campo 499-554 es meno r que cero )
602
=
(-) SA LDO
P OR A DQUISICIONES E IM P ORTA CIONES (Traslada el campo 615 de la declaració n del perío do anterio r)
CRÉDITO
P OR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S (Traslada el campo 617 de la declaració n del perío do anterio r)
TRIB UTA RIO
DEL M ES
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S EN ESTE P ERIODO
605
(-)
607
(-)
609
(-)
(+) A JUSTE P OR IVA DEVUELTO E IVA RECHA ZA DO IM P UTA B LE A L CREDITO TRIB UTA RIO EN EL M ES
611
SA LDO
P OR A DQUISICIONES E IM P ORTA CIONES
CRÉDITO
P OR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S
TRIB UTA RIO
P A RA EL
S UB T O T A L A P A G A R
615
=
617
=
6 19
=
Si 601-602-605-607-609+611> 0
IVA P RESUNTIVO DE SA LA S DE JUEGO (B INGO M ECÁ NICOS) Y OTROS JUEGOS DE A ZA R
621
T O T A L IM P UE S T O A P A G A R P O R P E R C E P C IO N
( 6 19 + 6 2 1)
699
+
_
18 8 ,0 8
+
_
=
18 8 ,0 8
A G E N T E D E R E T E N C IÓ N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
RETENCIÓN DEL 30%
721
+
_
RETENCIÓN DEL 70%
723
+
_
RETENCIÓN DEL 100%
725
+
T O T A L IM P UE S T O A P A G A R P O R R E T E N C IÓ N
48,00
( 7 2 1+7 2 3 +7 2 5 )
799
=
4 8 ,0 0
(699+ 799)
859
=
2 3 6 ,0 8
T O T A L C O N S O LID A D O D E IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
P A GO P REVIO (Info rmativo )
890
_
D E T A LLE D E IM P UT A C IÓ N A L P A G O ( P a ra de c la ra c io ne s s us t it ut iv a s )
IM P UESTO
897
USD
INTERÉS
898
USD
M ULTA
899
USD
_
V A LO R E S A P A G A R Y F O R M A D E P A G O ( lue go de im put a c ió n a l pa go e n de c la ra c io ne s s us t it ut iv a s )
859-897
TOTA L IM P UESTO A P A GA R
236,08
902
+
INTERÉS P OR M ORA
903
+
M ULTA S
904
+
T OT A L P A GA D O
999
=
236,08
M EDIA NTE CHEQUE, DÉB ITO B A NCA RIO, EFECTIVO U OTRA S FORM A S DE P A GO
905
USD
236,08
M EDIA NTE COM P ENSA CIONES
906
USD
M EDIA NTE NOTA S DE CRÉDITO
907
USD
D E T A LLE D E N O T A S D E C R ÉD IT O
_
_
_
_
D E T A LLE D E C O M P E N S A C IO N E S
908
N/C No
_
910
N/C No
_
912
N/C No
_
914
N/C No
_
916
Reso l No .
_
918
Reso l No .
_
909
USD
_
911
USD
_
913
USD
_
915
USD
_
917
USD
_
919
USD
_
DECLA RO QUE LOS DA TOS P ROP ORCIONA DOS EN ESTE DOCUM ENTO SON EXA CTOS Y VERDA DEROS, P OR LO QUE A SUM O LA RESP ONSA B ILIDA D LEGA L QUE DE ELLA SE DERIVEN (A rt. 101de la L.O.R.T.I.)
FIRM A SUJETO P A SIVO / REP RESENTA NTE LEGA L
FIRM A CONTA DOR
NOM B RE : M anuel A nto nio P eña Quevedo
198
Cédula de Identidad o No . de P asapo rte
NOM B RE :
0
7
0
3
0
9
9
6
0
6
199
RUC No .
F O R M ULA R IO 10 4
D E C LA R A C IÓ N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
No.
R E S O LUC IÓ N N º N A C - D G E R 2 0 0 8 - 15 2 0
10 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E LA D E C LA R A C IÓ N
IM P O R T A N T E : S Í R V A S E LE E R IN S T R UC C IO N E S A L R E V E R S O
Nº. DE FORM ULA RIO QUE SUSTITUYE
101
M ES
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
102
A ÑO
2009
104
________
2 0 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E L S UJ E T O P A S IV O
RUC
202
RA ZÓN SOCIA L O A P ELLIDOS Y NOM B RES COM P LETOS
201
0
7
0
3
0
9
9
6
0
6
0
0
1
M anuel A nto nio P eña Quevedo
R E S UM E N D E V E N T A S Y O T R A S O P E R A C IO N E S D E L P E R Í O D O Q UE D E C LA R A
V A LO R B R UT O
V A LO R N E T O ( V A LO R B R UT O - N / C )I M P UE S T O G E N E R A D O
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 12%
401
+
7.648,79
411
+
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 12%
402
+
_
412
+
_
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE NO DA N
DERECHO A CREDITO TRIB UTA RIO
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE NO DA N DERECHO A CREDITO
TRIB UTA RIO
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE DA N
DERECHO A CREDITO TRIB UTA RIO
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE DA N DERECHO A CREDITO
TRIB UTA RIO
EXP ORTA CIONES DE B IENES
403
+
_
413
+
_
404
+
_
414
+
_
405
+
_
415
+
_
406
+
_
416
+
_
407
+
_
417
+
_
EXP ORTA CIONES DE SERVICIOS
408
+
_
418
+
7.648,79
41
9
431
=
T O T A L V E N T A S Y O T R A S O P E R A C IO N E S
409
=
TRA NSFERENCIA S NO OB JETO DE IVA
7.648,79
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 12% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
INGRESOS P OR REEM B OLSO COM O INTERM EDIA RIO (INFORM A TIVO)
+
917,85
+
_
_
7 .6 4 8 ,7 9
429
=
9 17 ,8 5
_
43
2
43
3
43
4
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 0% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
421
422
_
_
443
_
_
444
_
LIQ UID A C IÓ N D E L IV A E N E L M E S
T OT A L
T R A N S F E R E N C IA S
7648,79
480
T OT A L
T R A N S F E R E N C IA S
481
482
T O T A L IM P UE S T O
GEN ER A D O
917,85
IM P UE S T O A LIQ UID A R
D E L M E S A N T E R IO R
_
483
R E S UM E N D E A D Q UIS IC IO N E S Y P A G O S D E L P E R Í O D O Q UE D E C LA R A
V A LO R B R UT O
A DQUISICIONES Y P A GOS (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 12% (CON
DERECHO A CRÉDITO TRIB UTA RIO)
A DQUISICIONES LOCA LES DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DOS TA RIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIB UTA RIO)
OTRA S A DQUISICIONES Y P A GOS GRA VA DOS TA RIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIB UTA RIO)
IM P ORTA CIONES DE B IENES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 12%
IM P UE S T O A
LIQ UID A R E N E S T E
48
917,85
4
48
5
IM P UE S T O A
LIQ UID A R E N E L
_
T OT A L
IM P UE S T O A
49
9 17 ,8 5
9
V A LO R N E T O ( V A LO R B R UT O - N / C )I M P UE S T O G E N E R A D O
501
+
2.705,67
511
+
2.705,67
521
+
324,68
502
+
_
512
+
_
522
+
_
503
+
_
513
+
_
523
+
_
504
+
_
514
+
_
524
+
_
IM P ORTA CIONES DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DOS TA RIFA 12%
505
+
_
515
+
_
525
+
_
IM P ORTA CIONES DE B IENES (INCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 0%
506
+
_
516
+
_
_
517
A DQUISICIONES Y P A GOS (INCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 0%
507
+
A DQUISICIONES REA LIZA DA S A CONTRIB UYENTES R IS E
T O T A L A D Q UIS IC IO N E S Y P A G O S
509
=
2.705,67
A DQUISICIONES NO OB JETO DE IVA
+
_
518
+
_
51
9
531
=
2.705,67
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 0% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 12% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
P A GOS NETOS P OR REEM B OLSO COM O INTERM EDIA RIO (INFORM A TIVO)
529
=
324,68
_
53
2
53
3
53
4
_
_
543
_
_
544
_
FA CTOR DE P ROP ORCIONA LIDA D P A RA CRÉDITO TRIB UTA RIO
(411+412+415+416+417+418) / 419
553
C R ÉD IT O T R IB UT A R IO A P LIC A B LE E N E S T E P E R Í O D O (De acuerdo al Facto r de P ro po rcio nalidad o a su Co ntabilidad)
( 5 2 1+5 2 2 +5 2 4 +5 2 5 ) x 5 5 3
554
=
324,68
=
593,17
R E S UM E N IM P O S IT IV O : A G E N T E D E P E R C E P C IO N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
IM P UESTO CA USA DO (Si diferencia campo 499-554 es mayo r que cero )
601
CRÉDITO TRIB UTA RIO A P LICA B LE EN ESTE P ERÍODO (Si diferencia campo 499-554 es meno r que cero )
602
=
(-) SA LDO
P OR A DQUISICIONES E IM P ORTA CIONES (Traslada el campo 615 de la declaració n del perío do anterio r)
CRÉDITO
TRIB UTA RIO DEL P OR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S (Traslada el campo 617 de la declaració n del perío do anterio r)
M ES A NTERIOR
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S EN ESTE P ERIODO
605
(-)
607
(-)
609
(-)
(+) A JUSTE P OR IVA DEVUELTO E IVA RECHA ZA DO IM P UTA B LE A L CREDITO TRIB UTA RIO EN EL M ES
611
+
SA LDO CRÉDITO P OR A DQUISICIONES E IM P ORTA CIONES
TRIB UTA RIO
P OR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S
P A RA EL
P RÓXIM O M ES
S UB T O T A L A P A G A R
615
=
617
=
6 19
=
Si 601-602-605-607-609+611> 0
IVA P RESUNTIVO DE SA LA S DE JUEGO (B INGO M ECÁ NICOS) Y OTROS JUEGOS DE A ZA R
621
T O T A L IM P UE S T O A P A G A R P O R P E R C E P C IO N
( 6 19 + 6 2 1)
699
_
_
_
0,00
_
5 9 3 ,17
+
_
=
5 9 3 ,17
A G E N T E D E R E T E N C IÓ N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
RETENCIÓN DEL 30%
721
+
RETENCIÓN DEL 70%
723
+
RETENCIÓN DEL 100%
725
T O T A L IM P UE S T O A P A G A R P O R R E T E N C IÓ N
T O T A L C O N S O LID A D O D E IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
_
_
+
24,00
( 7 2 1+7 2 3 +7 2 5 )
799
=
2 4 ,0 0
(699+ 799)
859
=
6 17 ,17
P A GO P REVIO (Info rmativo )
890
_
D E T A LLE D E IM P UT A C IÓ N A L P A G O ( P a ra de c la ra c io ne s s us t it ut iv a s )
IM P UESTO
897
USD
INTERÉS
898
USD
M ULTA
899
USD
_
V A LO R E S A P A G A R Y F O R M A D E P A G O ( lue go de im put a c ió n a l pa go e n de c la ra c io ne s s us t it ut iv a s )
859-897
TOTA L IM P UESTO A P A GA R
0,00
902
+
INTERÉS P OR M ORA
903
+
M ULTA S
904
+
T OT A L P A GA D O
999
=
M EDIA NTE CHEQUE, DÉB ITO B A NCA RIO, EFECTIVO U OTRA S FORM A S DE P A GO
905
USD
M EDIA NTE COM P ENSA CIONES
906
USD
_
M EDIA NTE NOTA S DE CRÉDITO
907
USD
_
D E T A LLE D E N O T A S D E C R ÉD IT O
_
_
617,17
617,17
D E T A LLE D E C O M P E N S A C IO N E S
908
N/C No
_
910
N/C No
_
912
N/C No
_
914
N/C No
_
916
Reso l No_
.
918
Reso l No_
.
909
USD
_
911
USD
_
913
USD
_
915
USD
_
917
USD
919
USD
_
_
DECLA RO QUE LOS DA TOS P ROP ORCIONA DOS EN ESTE DOCUM ENTO SON EXA CTOS Y VERDA DEROS, P OR LO QUE A SUM O LA RESP ONSA B ILIDA D LEGA L QUE DE ELLA SE DERIVEN (A rt. 101de la L.O.R.T.I.)
FIRM A SUJETO P A SIVO / REP RESENTA NTE LEGA L
NOM B RE :
198
FIRM A CONTA DOR
M anuel A nto nio P eña Quevedo
Cédula de Identidad o No . de P asapo rte
NOM B RE :
0
7
0
3
0
9
9
6
0
6
199
RUC No .
F O R M ULA R IO 10 4
D E C LA R A C IÓ N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
No.
R E S O LUC IÓ N N º N A C - D G E R 2 0 0 8 - 15 2 0
10 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E LA D E C LA R A C IÓ N
IM P O R T A N T E : S Í R V A S E LE E R IN S T R UC C IO N E S A L R E V E R S O
Nº. DE FORM ULA RIO QUE SUSTITUYE
101
M ES
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
102
A ÑO
2009
104
________
2 0 0 ID E N T IF IC A C IÓ N D E L S UJ E T O P A S IV O
RUC
202
RA ZÓN SOCIA L O A P ELLIDOS Y NOM B RES COM P LETOS
201
0
7
0
3
0
9
9
6
0
6
0
0
1
M anuel A nto nio P eña Quevedo
R E S UM E N D E V E N T A S Y O T R A S O P E R A C IO N E S D E L P E R Í O D O Q UE D E C LA R A
V A LO R B R UT O
V A LO R N E T O ( V A LO R B R UT O - N / C ) IM P UE S T O G E N E R A D O
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 12%
401
+
6.407,52
411
+
6.407,52
421
+
768,90
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 12%
402
+
_
412
+
_
422
+
_
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE NO DA N DERECHO A
CREDITO TRIB UTA RIO
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE NO DA N DERECHO A CREDITO
TRIB UTA RIO
VENTA S LOCA LES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE DA N DERECHO A
CREDITO TRIB UTA RIO
VENTA S DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DA S TA RIFA 0% QUE DA N DERECHO A CREDITO
TRIB UTA RIO
EXP ORTA CIONES DE B IENES
403
+
_
413
+
_
404
+
_
414
+
_
405
+
_
415
+
_
406
+
_
416
+
_
407
+
_
417
+
EXP ORTA CIONES DE SERVICIOS
408
+
_
418
+
6.407,52
41
9
429
=
7 6 8 ,9 0
T O T A L V E N T A S Y O T R A S O P E R A C IO N E S
409
=
_
_
=
6 .4 0 7 ,5 2
TRA NSFERENCIA S NO OB JETO DE IVA
431
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 0% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
432
_
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 12% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
433
_
443
_
INGRESOS P OR REEM B OLSO COM O INTERM EDIA RIO (INFORM A TIVO)
434
_
444
_
LIQ UID A C IÓ N D E L IV A E N E L M E S
T O T A L T R A N S F E R E N C IA S
G R A V A D A S 12 %
6407,52
480
T OT A L
T R A N S F E R E N C IA S
481
482
T O T A L IM P UE S T O
GEN ER A D O
768,90
IM P UE S T O A LIQ UID A R D E L
M E S A N T E R IO R
_
483
R E S UM E N D E A D Q UIS IC IO N E S Y P A G O S D E L P E R Í O D O Q UE D E C LA R A
V A LO R B R UT O
IM P UE S T O A
LIQ UID A R E N E S T E
768,90
IM P UE S T O A
LIQ UID A R E N E L
_
484
T OT A L
IM P UE S T O A
7 6 8 ,9 0
485
499
V A LO R N E T O ( V A LO R B R UT O - N / C ) IM P UE S T O G E N E R A D O
A DQUISICIONES Y P A GOS (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIB UTA RIO)
501
+
2.565,67
511
+
2.565,67
521
+
307,88
A DQUISICIONES LOCA LES DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DOS TA RIFA 12% (CON DERECHO A
CRÉDITO TRIB UTA RIO)
502
+
_
512
+
_
522
+
_
OTRA S A DQUISICIONES Y P A GOS GRA VA DOS TA RIFA 12% (SIN DERECHO A CRÉDITO
TRIB UTA RIO)
503
+
_
513
+
_
523
+
_
IM P ORTA CIONES DE B IENES (EXCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 12%
504
+
_
514
+
_
524
+
_
IM P ORTA CIONES DE A CTIVOS FIJOS GRA VA DOS TA RIFA 12%
505
+
_
515
+
_
525
+
_
IM P ORTA CIONES DE B IENES (INCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 0%
506
+
_
516
+
_
A DQUISICIONES Y P A GOS (INCLUYE A CTIVOS FIJOS) GRA VA DOS TA RIFA 0%
507
+
_
517
+
_
529
=
307,88
A DQUISICIONES REA LIZA DA S A CONTRIB UYENTES R IS E
518
T O T A L A D Q UIS IC IO N E S Y P A G O S
509
=
51
9
2.565,67
+
_
=
2.565,67
A DQUISICIONES NO OB JETO DE IVA
531
_
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 0% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
532
_
NOTA S DE CRÉDITO TA RIFA 12% P OR COM P ENSA R P RÓXIM O M ES (INFORM A TIVO)
533
_
543
_
P A GOS NETOS P OR REEM B OLSO COM O INTERM EDIA RIO (INFORM A TIVO)
534
_
544
_
FA CTOR DE P ROP ORCIONA LIDA D P A RA CRÉDITO TRIB UTA RIO
(411+412+415+416+417+418) / 419
553
C R ÉD IT O T R IB UT A R IO A P LIC A B LE E N E S T E P E R Í O D O (De acuerdo al Facto r de P ro po rcio nalidad o a su Co ntabilidad)
( 5 2 1+5 2 2 +5 2 4 +5 2 5 ) x 5 5 3
554
=
307,88
IM P UESTO CA USA DO (Si diferencia campo 499-554 es mayo r que cero )
601
=
461,02
CRÉDITO TRIB UTA RIO A P LICA B LE EN ESTE P ERÍODO (Si diferencia campo 499-554 es meno r que cero )
602
=
(-) SA LDO CRÉDITO
TRIB UTA RIO DEL
M ES A NTERIOR
P OR A DQUISICIONES E IM P ORTA CIONES (Traslada el campo 615 de la declaració n del perío do anterio r)
605
(-)
P OR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S (Traslada el campo 617 de la declaració n del perío do anterio r)
607
(-)
_
609
(-)
_
(+) A JUSTE P OR IVA DEVUELTO E IVA RECHA ZA DO IM P UTA B LE A L CREDITO TRIB UTA RIO EN EL M ES
611
+
_
SA LDO CRÉDITO
TRIB UTA RIO P A RA
EL P RÓXIM O M ES
P OR A DQUISICIONES E IM P ORTA CIONES
615
=
0,00
P OR RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S
617
=
6 19
=
R E S UM E N IM P O S IT IV O : A G E N T E D E P E R C E P C IO N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
(- )RETENCIONES EN LA FUENTE DE IVA QUE LE HA N SIDO EFECTUA DA S EN ESTE P ERIODO
S UB T O T A L A P A G A R
Si 601-602-605-607-609+611> 0
IVA P RESUNTIVO DE SA LA S DE JUEGO (B INGO M ECÁ NICOS) Y OTROS JUEGOS DE A ZA R
_
4 6 1,0 2
621
+
699
=
RETENCIÓN DEL 30%
721
+
RETENCIÓN DEL 70%
723
+
RETENCIÓN DEL 100%
725
+
( 7 2 1+7 2 3 +7 2 5 )
799
=
2 4 ,0 0
(699+ 799)
859
=
4 8 5 ,0 2
T O T A L IM P UE S T O A P A G A R P O R P E R C E P C IO N
( 6 19 + 6 2 1)
_
4 6 1,0 2
A G E N T E D E R E T E N C IÓ N D E L IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
T O T A L IM P UE S T O A P A G A R P O R R E T E N C IÓ N
T O T A L C O N S O LID A D O D E IM P UE S T O A L V A LO R A G R E G A D O
P A GO P REVIO (Info rmativo )
_
_
24,00
890
_
D E T A LLE D E IM P UT A C IÓ N A L P A G O ( P a ra de c la ra c io ne s s us t it ut iv a s )
IM P UESTO
897
USD
INTERÉS
898
USD
M ULTA
899
USD
_
V A LO R E S A P A G A R Y F O R M A D E P A G O ( lue go de im put a c ió n a l pa go e n de c la ra c io ne s s us t it ut iv a s )
902
+
0,00
INTERÉS P OR M ORA
903
+
_
M ULTA S
859-897
904
+
_
T OT A L P A GA D O
999
=
0,00
TOTA L IM P UESTO A P A GA R
M EDIA NTE CHEQUE, DÉB ITO B A NCA RIO, EFECTIVO U OTRA S FORM A S DE P A GO
905
USD
0,00
M EDIA NTE COM P ENSA CIONES
906
USD
_
M EDIA NTE NOTA S DE CRÉDITO
907
USD
_
D E T A LLE D E N O T A S D E C R ÉD IT O
D E T A LLE D E C O M P E N S A C IO N E S
908
N/C No
_
910
N/C No
_
912
N/C No
_
914
N/C No
_
916
Reso l No ._
918
Reso l No ._
909
USD
_
911
USD
_
913
USD
_
915
USD
_
917
USD
919
USD
_
_
DECLA RO QUE LOS DA TOS P ROP ORCIONA DOS EN ESTE DOCUM ENTO SON EXA CTOS Y VERDA DEROS, P OR LO QUE A SUM O LA RESP ONSA B ILIDA D LEGA L QUE DE ELLA SE DERIVEN (A rt. 101de la L.O.R.T.I.)
FIRM A SUJETO P A SIVO / REP RESENTA NTE LEGA L
NOM B RE :
198
FIRM A CONTA DOR
M anuel A nto nio P eña Quevedo
Cédula de Identidad o No . de P asapo rte
NOM B RE :
0
7
0
3
0
9
9
6
0
6
199
RUC No .