1. Internet

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Capítulo I
Normas generales
1.
¿Cómo era el antiguo sistema de tributación de las empresas hasta antes del 31 de diciembre del año 1983?................ 2. ¿Cómo tributaban los dueños de las sociedades de personas, empresario individual o socios, antes de que se creara
el FUT?....................................................................................... 3. ¿Cómo era el antiguo sistema de tributación de los accionistas antes de que se creara el FUT?......................................... 4. ¿Cuál era el inconveniente del antiguo sistema de tributación que existía en Chile?........................................................ 5. ¿En qué consiste el actual sistema de tributación de
Chile?.......................................................................................... 6. ¿Qué sucede actualmente con las utilidades reinvertidas
que no son retiradas por los dueños de las empresas?................ 7. ¿Cuál es el principal objetivo del Fondo de Utilidades
Tributables?................................................................................ 8. ¿Actualmente cuál es la norma que reglamenta el FUT?........... 9. ¿Quiénes están obligados a llevar un registro FUT?.................. 10. ¿En qué oportunidad se deben realizar las anotaciones en
el registro FUT?.......................................................................... 1
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Capítulo II
Componentes del FUT
1. FUT neto................................................................................. 11. ¿Qué deberán anotar los contribuyentes en el libro denominado Registro de la Renta Líquida Imponible de Primera
Categoría y Fondo de Utilidades Tributables?........................... 12. ¿Cómo deben realizarse las imputaciones en el FUT?............... 13. ¿Cómo es conocido el esquema presentado en la resolución Nº 2.154 de 1991?............................................................... 14. ¿De dónde aparece el concepto “FUT NETO”?......................... 15. ¿Qué diferencia existe entre la resolución Nº 2.154 de
1991 y el oficio Nº 4.306 de 1999?............................................ 16. ¿Cuál es el formato de FUT NETO que aparece en el oficio
Nº 4.306 de 1999?...................................................................... 17. ¿Qué tratamiento tributario tiene la diferencia de corrección monetaria que se origina al rebajar el Impuesto de
Primera Categoría en el FUT?.................................................... 18. ¿El formato FUT NETO es una forma oficial establecida
para realizar el registro FUT?..................................................... 19. Ya que la norma que regula el FUT es la resolución
Nº 2.154 de 1991, ¿cómo sería el esquema general del
libro FUT neto en base a esta resolución?.............................. 20. ¿Qué significa cada una de las columnas del esquema
presentado en la respuesta anterior?........................................... 21. Respecto a las utilidades sin crédito del esquema FUT
NETO, ¿de dónde principalmente se alimenta esta columna? ....................................................................................... 22. Respecto a las utilidades con crédito del esquema FUT
NETO, ¿de dónde principalmente se alimenta esta columna? ....................................................................................... 23. ¿Cómo se ingresaría el resultado tributario del ejercicio
(RLI) en el esquema del FUT NETO?........................................ 5
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24. ¿Cómo se ingresan las rentas provenientes de terceros,
respecto de las columnas C/Crédito y S/Crédito?...................... 25. ¿Cómo sería la confección del FUT NETO con los antecedentes del ejercicio aportados?............................................... 26. ¿Cómo sería el llenado del recuadro Nº 6 del formulario
22 por parte de la empresa?........................................................ Remanente de fut y pérdidas tributarias de arrastre........... ¿Qué significa que el saldo del FUT sea positivo? . .................. ¿Qué significa que el saldo del FUT sea negativo? . ................. ¿Por qué conceptos puede generarse un saldo de FUT
negativo?..................................................................................... 30. ¿Qué características debe tener una pérdida para que sea
aceptada como gasto tributario?................................................. 31. ¿Los gastos rechazados que deben agregarse a la renta
líquida imponible son históricos o actualizados?....................... 32. ¿Por qué debe reponerse en el FUT la pérdida de arrastre
de ejercicios anteriores que se rebajó del resultado tributario (RLI)? ................................................................................ 33. ¿Cómo se imputan los gastos del ejercicio rechazados y
pagados en el FUT?.................................................................... 34. ¿Cuánto es el resultado tributario de la empresa para el
año comercial 2010?................................................................... 35. ¿Cómo se determina el FUT del ejercicio y cuánto es la
pérdida de arrastre para el año siguiente? . ................................ 36. ¿Cómo sería el llenado del recuadro Nº 6 del formulario
22 por parte de la empresa?........................................................ 3.Gastos rechazados provisionados............................................. 37. ¿Cuántos tipos de gastos rechazados provisionados existen
según el autor de este libro?....................................................... a)Norma general............................................................................ 38. ¿Cómo deben imputarse los gastos rechazados provisionados cuando hay FUT suficiente para cubrirlos?...................... 2.
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39. ¿Cómo deben imputarse los gastos rechazados provisionados cuando no hay FUT suficiente para cubrirlos o el
saldo es negativo?....................................................................... 40. ¿En qué oportunidad se imputan en una S.A. los gastos
rechazados provisionados pagados antes de la distribución
de dividendos?............................................................................ 41. ¿Tienen efecto en el remanente los gastos rechazados
provisionados pagados después de la distribución de
dividendos?................................................................................. 42. ¿Cuál es el tratamiento en la RLI y FUT de los gastos
rechazados provisionados pagados?........................................... b) Impuesto de Primera Categoría.................................................. 43. ¿Qué jurisprudencia se pronuncia acerca del tratamiento
tributario del Impuesto de Primera Categoría?........................... 44. ¿El impuesto de Primera Categoría es un gasto aceptado
o rechazado en la determinación de la Renta Líquida
Imponible?.................................................................................. 45. ¿El Impuesto de Primera Categoría está gravado con el
artículo 21 de la LIR?................................................................. 46. ¿El pago del Impuesto de Primera Categoría está gravado
con el artículo 21 de la LIR independientemente que se
haya cargado a una cuenta de activo o resultado?...................... 47. ¿Qué efecto tiene en la RLI el Impuesto de Primera Categoría provisionado cargado a una cuenta de resultado?.......... 48. ¿Qué efecto tiene en la RLI el Impuesto de Primera Categoría provisionado cargado a una cuenta de activo?.................. 49. ¿Qué efecto tiene en el FUT el Impuesto de Primera Categoría pagado?........................................................................... 50. ¿El impuesto de Primera Categoría Pagado se rebaja del
FUT, dependiendo si el año anterior fue provisionado
o no?........................................................................................... 51. ¿Qué ocurre con el Impuesto de Primera Categoría en
el año del pago cuando éste ya fue retirado o distribuido
por los dueños el año anterior?................................................... 18
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52. ¿Cómo se genera la utilidad sin crédito generada por la
diferencia de corrección monetaria del Impuesto de Primera Categoría?.......................................................................... 53. ¿Cómo se trataba la diferencia por corrección monetaria
del Impuesto de Primera Categoría antes de la aparición
del FUT NETO?......................................................................... 54. La diferencia por corrección monetaria del Impuesto de
Primera Categoría podría ser negativa. Si fuere así, ¿qué
hacer con esta diferencia?........................................................... Situación de los créditos en contra del Impuesto de Primera
Categoría. .......................................................................................... 55. ¿Cómo se imputan al FUT las contribuciones que dan
derecho a crédito contra el Impuesto de Primera Categoría?.......................................................................................... 56. ¿La imputación del gasto rechazado por contribuciones
en el FUT va a depender de la calidad jurídica del contribuyente?...................................................................................... 57. ¿Se deben imputar al FUT las donaciones que dan derecho
a crédito contra el Impuesto de Primera Categoría?................... 58. ¿El crédito del artículo 33 bis y el crédito sence también se deben imputar a las utilidades del FUT?........................ 59. ¿Cómo sería el FUT de esta empresa al 31 de diciembre
de 2008?...................................................................................... 60. ¿Cómo se ingresa la información del FUT al recuadro Nº 6
del formulario 22?...................................................................... 61. ¿Cómo sería el FUT de esta empresa al 31 de diciembre
de 2010?...................................................................................... 62. ¿Cómo se ingresa la información del FUT al recuadro
Nº 6 del formulario 22?.............................................................. 63. ¿Cuánto es el impuesto a pagar por la empresa para el
mes de abril de 2010 y cómo se determina el FUT al 31
de diciembre de 2009?................................................................ 64. ¿Cómo se determina el FUT de esta misma empresa pero
con fecha 31 de diciembre de 2010?.......................................... 23
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65. ¿Cómo se ingresa la información del FUT al recuadro
Nº 6 del F- 22/AT 2011?............................................................. 4. Resultado tributario del ejercicio............................................ 66. ¿Qué corresponde ingresar al FUT luego de haber reajustado el saldo de FUT del año anterior, rebajados los gastos
rechazados pagados provisionados, rebajado el pago del
Impuesto de Primera Categoría y repuesta la pérdida
tributaria de arrastre?.................................................................. 67. ¿Por qué en el FUT se necesita depurar la renta líquida
imponible?.................................................................................. 68. ¿Cómo se determina el resultado del ejercicio afecto al
Impuesto de Primera Categoría?................................................. 69. ¿Cuál es el esquema ilustrativo del resultado de una
Sociedad de Personas afecto al Impuesto de Primera Categoría?....................................................................................... 70. ¿Cuál es el esquema ilustrativo del resultado de una Sociedad Anónima afecto al Impuesto de Primera Categoría?........... 71. ¿En qué oportunidad se deben reconocer los ingresos
brutos?........................................................................................ 72. ¿Hay rentas que se reconocen sólo cuando se perciben y
no cuando se devengan?............................................................. 73. ¿Cuál es el costo directo de las mercaderías adquiridas en
el país?........................................................................................ 74. ¿Cuál es el costo directo de las mercaderías internadas al
país?........................................................................................... 75. ¿Cuál es el costo directo de los bienes producidos por el
contribuyente?............................................................................ 76. ¿Cuál es el costo directo de los minerales extraídos por
el contribuyente?......................................................................... 77. ¿Qué método de valorización se acepta para determinar
el costo de las existencias?......................................................... 78. ¿Cuánto tiempo debe mantenerse el método para determinar el costo de las existencias?............................................... 33
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79. ¿Qué ocurre con el costo de aquellos bienes enajenados
o prometidos enajenar que a la fecha del balance aún no
han sido adquiridos, producidos, fabricados o construidos
por el enajenante?....................................................................... 80. ¿En qué momento se deduce el costo cuando hay una
promesa de compra y venta de inmuebles?................................ 81. ¿En qué momento se deduce el costo cuando hay un contrato de construcción por suma alzada?...................................... 82. ¿Cuáles son los requisitos generales que tiene que tener
un gasto para que sea aceptado tributariamente?........................ 83. ¿Qué otros gastos aparte de los mencionados anteriormente son aceptados en la determinación de la Renta
Líquida Imponible?..................................................................... 84. ¿Qué deducciones por concepto de corrección monetaria
se aplicarán en la determinación de la Renta Líquida Imponible?...................................................................................... 85. ¿Qué agregados por concepto de corrección monetaria se
aplicaran en la determinación de la Renta Líquida Imponible?.......................................................................................... 86. ¿Qué otros agregados a la RLI menciona el artículo 33
Nº 1 de la LIR?........................................................................... 87. ¿Qué otras deducciones a la RLI menciona el artículo 33
Nº 2 de la LIR?........................................................................... 88. ¿En qué consiste el artículo 21 de la LIR?................................. 89. En la práctica, ¿cómo las empresas determinan su Renta
Líquida Imponible?..................................................................... 90. ¿Cuánto es la Base Imponible de 1ª Categoría de esta
empresa, según los antecedentes presentados?........................... 91. ¿Cuánto es el Impuesto de 1ª Categoría a pagar y cuánto es
el Impuesto Único del 35% a enterar en arcas fiscales?............. 92. ¿Por qué en el ejercicio Nº 6 se agregaron ciertas partidas
a la RLI?..................................................................................... 93. ¿Por qué en el ejercicio Nº 6 se dedujeron ciertas partidas
a la RLI?..................................................................................... 37
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94. ¿Por qué en el ejercicio Nº 6 hay un desagregado a la
RLI?........................................................................................... 95. ¿Por qué en el ejercicio Nº 6 el gasto por automóvil pagado afecto al impuesto al 35% no se agregó a la RLI?............. 96. ¿Por qué en el ejercicio Nº 6 los préstamos forman parte
de la Base afecta al Impuesto Único del 35%?........................... 97. ¿Cómo se confecciona el FUT relacionado a este ejercicio?........................................................................................... 98. ¿Cuál es el llenado del anverso del F-22 para el ejercicio
Nº 6?........................................................................................... 99. ¿Cuál es el llenado del recuadro Nº 6 del F-22 para este
ejercicio?..................................................................................... 100.¿Qué jurisprudencia administrativa trata el orden de imputación de las pérdidas tributarias de un ejercicio?.................. 101.Según el legislador, ¿qué utilidades deben ser absorbidas
por las pérdidas tributarias o en qué orden?............................... 102.¿A qué utilidades acumuladas se refiere el legislador en
el artículo 31 Nº 3 de la LIR?..................................................... 103.¿Cuál es el orden de imputación de las pérdidas tributarias
que absorben utilidades del FUT?.............................................. 104.¿Cómo se deben determinar las pérdidas tributarias de un
ejercicio?..................................................................................... 105.Antes de definir las utilidades disponibles para ser absorbidas con pérdidas tributarias, ¿es necesario imputar
del FUT los gastos rechazados provisionados pagados?............ 106.¿En el FUT se debe imputar primero la pérdida tributaria
o los gastos rechazados del ejercicio mencionados en el
artículo 21 de la LIR?................................................................. 5. Otras partidas que ingresan al FUT......................................... 107.¿Cuándo se consideran en el FUT las rentas que provienen
por participar en otras empresas?............................................... 108.¿Cómo se determina el crédito asociado a las utilidades
recibidas ya sea por realizar retiros o recibir dividendos
de empresas donde se posee participación?................................ 45
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109.¿Cómo el contribuyente, al momento de hacer imputaciones al FUT, sabe cuáles utilidades son las más antiguas?.......... 110. ¿Cuáles son los dos criterios establecidos para definir la
antigüedad de las rentas?............................................................ 111. ¿Existe algún criterio que sea más favorable o no para el
FISCO?....................................................................................... 112. ¿En qué consiste el criterio “fecha de percepción” para
determinar la antigüedad de las utilidades?................................ 113. ¿En qué consiste el criterio “año de origen” para determinar la antigüedad de las utilidades?........................................ 114. ¿Qué tipos de utilidades son susceptibles de ingresar a un
FUT?. ......................................................................................... 115. ¿Cómo deben incorporarse al FUT los retiros efectuados
de una sociedad de personas que determina su renta efectiva mediante contabilidad completa y balance general?........... 116. ¿Cómo se incorporan al FUT de una Sociedad Anónima
las utilidades que provienen por participar en una sociedad
de personas que tributa en renta presunta?................................. 117. ¿Cómo se incorpora a un FUT un exceso de retiro de años
anteriores que pudo ser imputado en la actualidad en el
FUT de la empresa fuente por poseer utilidades tributarias?.......................................................................................... 118. ¿Cómo debe incorporarse al FUT de una sociedad de
personas la participación de ésta en una sociedad que
tributa en base a contabilidad simplificada?............................... 119. ¿Qué utilidades se incorporan al FUT por concepto de
reinversiones?............................................................................. 120.¿Qué pasa si una sociedad de personas recibe reinversiones que para la empresa fuente de esos recursos están en
calidad de retiros en exceso? ..................................................... 121.¿Cuáles son las rentas exentas de primera categoría y por
qué se deben incorporar al FUT?................................................ 122.¿Cuánto es la utilidad que debe incorporarse al FUT de un
contribuyente por participar en una sociedad de personas
que tributa en base a renta presunta?.......................................... 51
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123.¿En qué momento las rentas presuntas ingresadas al registro FUT deben ser imputadas a éste?..................................... 124.¿En qué casos no se deben incorporar rentas presuntas al
FUT de un contribuyente?.......................................................... 125.¿Está obligada a llevar FUT una sociedad de personas que
realiza actividades que tributan en base a renta presunta
y otras que tributan en renta efectiva?........................................ 126.¿Cómo se otorga el crédito que acompaña a los retiros
efectuados durante el año?.......................................................... 127.¿Cuál es la RLI del ejercicio?..................................................... 128.¿Cómo se determina la proporcionalidad que le corresponde a cada socio para calcular las rentas imputadas al
FUT y el crédito relacionado a éstas?......................................... 129.¿Cómo sería el FUT si se utiliza el criterio según “año de
origen” para realizar las imputaciones?...................................... 130.¿Cuál es la situación tributaria de los retiros informados en
la declaración jurada Nº 1886 cuando se utilice el criterio
“año de origen”?......................................................................... 131.¿Cómo debiera ser la declaración anual correcta de cada
socio si se utiliza el criterio “año de origen”?............................ 132.¿Cómo sería el FUT si se utiliza el criterio “fecha de
percepción” para realizar las imputaciones?.............................. 133.¿Cuál es la situación tributaria de los retiros informados en
la declaración jurada Nº 1886 cuando se utilice el criterio
“fecha de percepción” y cuál sería la presentación anual
de impuestos de cada socio?....................................................... 56
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Capítulo III
Determinación del crédito e incremento
134.¿Qué es el incremento?............................................................... 135.¿Quiénes deben efectuar incremento y para qué efectos? ......... 63
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136.¿Cuál es el objetivo del incremento?.......................................... 64
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137.¿Cómo se debe determinar el crédito por Impuesto de
Primera Categoría?..................................................................... 138.¿Cómo se debe determinar el crédito e incremento cuando el retiro o la distribución son imputados a utilidades
netas?.......................................................................................... 139.¿Cómo se deben imputar los retiros en el FUT planteado
anteriormente?............................................................................ 140.¿Cómo se debe determinar el crédito e incremento con
respecto al ejercicio planteado?.................................................. 141.¿Cómo se controlan normalmente en el FUT las utilidades
del remanente y las que provienen de otras empresas?.............. 142.¿Qué sucede con respecto a las utilidades sin crédito
producidas por los efectos de la corrección monetaria?............. 143.¿Cómo se debe determinar el crédito e incremento cuando
el retiro o la distribución se llevan la totalidad del impuesto?........................................................................................ 144.¿Cómo se debe determinar el incremento con respecto al
ejercicio planteado?.................................................................... 145.¿Cómo se debe determinar el crédito con respecto al
ejercicio planteado?.................................................................... 146.¿Qué sucede con respecto al crédito si se retira toda la
utilidad neta del FUT?................................................................ 147.¿Cómo se puede comprobar la determinación del crédito
con respecto a la situación planteada?........................................ 148.¿Cómo se debe determinar el crédito e incremento cuando
se retiran o distribuyen utilidades y la totalidad del impuesto?........................................................................................ 149.¿Cómo se debe determinar el incremento con respecto al
ejercicio planteado?.................................................................... 150.¿Cómo se debe determinar el crédito con respecto al
ejercicio planteado?.................................................................... 151.¿En qué situaciones se producirá un incremento parcial? . ......................................................................................... 64
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152.¿Cuál es el FUT al cierre del ejercicio y cómo se obtiene
el factor de distribución?............................................................ 153.¿Cuál es la situación tributaria de los retiros y gastos rechazados?.................................................................................... 154.¿Cómo sería la declaración anual del Sr. Gómez?..........................
155.¿Cómo se debe determinar el FUT para el caso 1 planteado?.......................................................................................... 156.¿Cómo se debe determinar el FUT para el caso 2 planteado?.......................................................................................... 157.¿Cómo se debe determinar el FUT para el caso 3 planteado?.......................................................................................... 158. ¿Cómo se debe determinar el FUT para el caso 4 planteado?.......................................................................................... 159.Con respecto a los casos analizados anteriormente, ¿cómo
se debieran informar los retiros respectivos en el formulario 22?...................................................................................... 71
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Capítulo IV
FUT de sociedades de personas
160.¿Qué comprende el concepto por retiro?.................................... 161.¿Cómo se pueden clasificar los retiros?..................................... 162.¿Qué comprenden los retiros efectivos?..................................... 163.¿Qué se entiende por retiro presunto?........................................ 164.¿Qué sucede con las partidas (gastos rechazados) exentos
del impuesto que establece el artículo 21?................................. 165.¿Es considerado un retiro el sueldo empresarial?....................... 166.¿De qué depende la tributación de un retiro?............................. 167.¿Cuáles son las calificaciones tributarias que podría tener
un retiro?..................................................................................... 168.¿Qué se entiende por retiro tributable?....................................... 169.¿Qué sucede con los retiros no tributables?................................ 170.¿Se puede suspender la tributación de un retiro?....................... 77
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171.¿Qué sucede, si después de haber realizado todas las
imputaciones respectivas, aún existen retiros que no han
sido cubiertos? ¿Pueden quedar éstos pendientes de tributación?......................................................................................... 172.¿Cómo se deben distribuir las utilidades a los socios respectivos cuando se realizan retiros los cuales se imputan
a utilidades tributables y no tributables o queden en exceso?........................................................................................... 173.¿Existe algún método establecido por el SII para distribuir
las utilidades a los socios en el caso de existir imputaciones a utilidades tributables, no tributables, con crédito, sin
crédito, en exceso, etc.? ............................................................. 174.¿Cuál es el orden de imputación de los retiros en el
FUT?. ......................................................................................... 175.¿Cuál es el procedimiento que se debe seguir para efectuar
un retiro de utilidades?............................................................... 176.¿Cuándo procede la tributación de los excesos de retiro?.......... 177.¿Qué sucede si se tiene un exceso de retiro y en un año
se generan utilidades pero éstas no alcanzan a cubrir los
excesos de retiros?...................................................................... 178.¿Los excesos de retiros de años anteriores se pueden
imputar solamente a FUNT en el ejercicio siguiente si es
que en ese ejercicio no se generan utilidades tributables
en el FUT?.................................................................................. 179.¿Cómo se deben actualizar los excesos de retiros cuando
se deban imputar a utilidades en el FUT o FUNT?.................... 180.¿Qué se entiende por exceso de retiro?...................................... 181.¿Qué sucede cuando los retiros sobrepasan el FUT y existe
participación en otras empresas?................................................ 182.¿Qué se entiende por rentas tributables devengadas?................. 183.¿Hasta qué monto se deben devengar las rentas?....................... 184.¿Qué sucede si al devengar FUT la empresa de la cual se
originaron los retiros tiene FUT negativo?................................. 80
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185.¿Qué sucede cuando dos o más socios de una sociedad
de personas deben devengar FUT de esta sociedad?.................. 186.¿Cómo queda la situación tributaria de los retiros de los
Socios de MM Ltda.?.................................................................. 187.¿Es posible devengar FUT de la Sociedad Anónima “Z
S.A.”?.......................................................................................... 188.¿De cuál sociedad se debe devengar el FUT y cómo queda
la situación tributaria de los retiros de los Socios de MM
Ltda.?.......................................................................................... 189.¿Cuál de las dos Sociedades puede devengar FUT? ¿Cómo
queda la situación tributaria de los retiros de los Socios
de MM Ltda. y Z Ltda.?............................................................. 190.¿Cuál es el monto que debiera devengar la Sociedad?............... 191.¿Cómo se debe determinar el FUT de la sociedad “Los
Cruzados Ltda.”?........................................................................ 192.¿Cómo se debe llevar el control de créditos y cómo se
debe realizar la imputación de los retiros a la diferencia
de depreciación normal y acelerada y FUNT?........................... 193.¿Cómo se debe determinar el FUT de Muebles Ltda.,
sociedad de la cual hemos devengado utilidades?...................... 194.¿Cómo queda la situación tributaria final de los retiros
del socio uno?............................................................................. 195.¿Cómo queda conformado el anverso del formulario
Nº 22 de la Sociedad Los Cruzados Ltda.?................................. 196.¿Cómo queda conformado el reverso recuadro Nº 6 del
formulario Nº 22 de la sociedad Los Cruzados Ltda.?............... 197.¿Qué se considera exceso de retiro?........................................... 198.Al considerarse que los excesos de retiros se deben imputar
en el ejercicio en que se generen utilidades tributables,
¿se podrían imputar los excesos de retiros en un ejercicio
en que se genere FUNT?............................................................ 199.¿Cómo se deben registrar los retiros en exceso en el FUT
de las sociedades receptoras?..................................................... 88
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200.¿Cómo se deben registrar en el FUT de las sociedades
receptoras los retiros en exceso en los años siguientes en
que se generen utilidades?.......................................................... 201.¿La sociedad fuente de los retiros en exceso deberá llevar
algún registro en donde controlar tales partidas?....................... 202.¿Qué sucede con los retiros en exceso en el caso de enajenar los derechos sociales?........................................................ 203.¿Tiene alguna implicancia en la tributación la naturaleza
jurídica del comprador de los derechos sociales?....................... 204.¿Cómo debe tributar un contribuyente persona natural
que adquirió derechos sociales los cuales tenían retiros
pendientes de tributación? ......................................................... 205.¿Cómo debe tributar una sociedad anónima que adquirió
derechos sociales los cuales tenían retiros pendientes de
tributación? ................................................................................ 206.¿Cómo debe tributar una sociedad de personas que adquirió derechos sociales los cuales tenían retiros pendientes
de tributación? ........................................................................... 207.¿Qué sucede si el comprador (cesionario) de los derechos
sociales tiene FUT negativo? ¿Cómo debe tributar el cesionario por los excesos de retiro cuando la empresa fuente
genere utilidades?....................................................................... 208.¿Qué sucede si el comprador (cesionario) de los derechos
sociales es una sociedad en comandita por acciones?
¿Cómo deben tributar sus socios gestores o accionistas por
los excesos de retiro cuando la empresa fuente genere utilidades?......................................................................................... 209.¿Cómo se deben registrar en el libro FUT de la empresa
fuente los excesos de retiros?..................................................... 210.¿Cómo se deben registrar en el libro FUT de la empresa
receptora los excesos de retiros?................................................ 211. ¿Se deben controlar en la empresa fuente de los excesos de
retiros los socios respectivos que efectuaron los excesos
y a quienes se les imputó?.......................................................... 102
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XVI
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212.¿Qué sucede con los excesos de retiros en el caso de una
transformación de sociedad personas a sociedad anónima?.......................................................................................... 213.¿Cuál es el orden de imputación en el registro FUT de
la sociedad fuente del exceso de retiro, en el caso de una
empresa que se transforma de sociedad limitada a sociedad
anónima?..................................................................................... 214. ¿Qué sucede si los retiros en exceso son imputados al FUNT
en la sociedad fuente, en el caso de una empresa que se
transforma de sociedad limitada a sociedad anónima?............... 215.¿Qué se entiende por transformación de sociedades según
el Código Tributario?.................................................................. 216.¿Qué sucede con los excesos de retiros en el caso de división de sociedades?.................................................................. 217.¿Qué sucede con respecto a una sociedad anónima que
desea dividirse y que posee retiros en exceso? pendientes
de tributación heredados producto de una transformación
previa de una sociedad de personas ¿Quién debe tributar
por dichos excesos, la sociedad que se divide o la nueva
que nacerá?................................................................................. 218.¿Cómo se debe determinar el Fondo de Utilidades Tributables de la sociedad Hakuna Ltda.?........................................... 219.¿Cómo se debe determinar el Anexo FUT de la sociedad
Hakuna Ltda.?............................................................................. 220.¿Cómo se debe determinar la situación tributaria de los
retiros del socio 1?...................................................................... 221.¿Cómo se debe efectuar la declaración de renta del socio 1?. ......................................................................................... 222.¿Cuál es el objetivo tributario de la reinversión de utilidades?......................................................................................... 223.¿Quiénes son los beneficiarios de la reinversión?...................... 224.¿Cuál es la forma en que deben efectuarse las inversiones?........................................................................................ 104
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XVII
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225.¿Es necesario que los aportes a una sociedad de personas
se realicen bajo una escritura pública para acreditar la
reinversión?................................................................................ 226.¿Cuál es el plazo para efectuar la reinversión?........................... 227.¿Existe alguna incompatibilidad al realizar una reinversión
en acciones acogidas al Nº 1 del artículo 57 bis de la Ley
de la Renta?................................................................................ 228.¿Las reorganizaciones empresariales se pueden acoger a
la reinversión de utilidades?....................................................... 229.En la división de sociedades, ¿en base a qué se distribuyen
las utilidades en el FUT?............................................................ 230.¿Se puede reinvertir el mayor valor obtenido en la enajenación de derechos sociales en sociedades de personas?........... 231.¿Hasta qué monto se puede reinvertir el mayor valor por
la enajenación de derechos sociales?.......................................... 232.¿En qué oportunidad se gravará con los impuestos finales
el mayor valor reinvertido por la enajenación de derechos
sociales?...................................................................................... 233.¿Qué enajenaciones de derechos sociales se pueden acoger
al mecanismo de reinversión establecido en el artículo 14
de la LIR? .................................................................................. 234.¿Cómo se determina el mayor valor en la venta de derechos sociales en el caso que el enajenante no esté obligado
a declarar su renta efectiva en la Primera Categoría mediante contabilidad completa?...................................... 235.¿Qué se entiende por valor de aporte o adquisición de
los derechos sociales en el caso que el enajenante no
esté obligado a declarar su renta efectiva en la Primera
Categoría mediante contabilidad completa?............................... 236.¿Cómo se deben corregir los aportes, adquisición, aumentos y disminuciones de capital?.................................................. 237.¿Cómo se determina el mayor valor en la venta de
derechos sociales en el caso que el enajenante sea un
contribuyente obligado a determinar su renta efectiva en
la Primera Categoría mediante contabilidad completa?............. 110
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XVIII
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238.¿Cuál es la parte del mayor valor que se puede acoger
al mecanismo de reinversión de la letra c) del Nº 1 del
Párrafo A) del artículo 14 de la LIR?......................................... 239.¿Qué sucede con la parte restante del mayor valor que no
se puede acoger al mecanismo de reinversión?.......................... 240.¿En qué oportunidad se debe declarar el mayor valor en la
enajenación de derechos sociales afecto a tributación?.............. 241.¿Qué sucede con las utilidades tributables en la sociedad
fuente que le correspondían al socio que enajenó sus derechos sociales?.......................................................................... 242.¿Qué sucede en el caso de que el socio enajenante de los
derechos sociales sea un contribuyente no obligado a declarar su renta efectiva en la Primera Categoría mediante
contabilidad completa y haya renunciado expresamente a
la reinversión del mayor valor obtenido en la cesión de los
derechos por aquella parte representativa de las utilidades
tributables que se mantienen en la sociedad fuente?.................. 243.¿Quién debe realizar la renuncia expresa a la reinversión
del mayor valor obtenido en la enajenación de derechos
sociales? . ................................................................................... 244.¿Cómo se debe determinar el FUT en la Sociedad Uno
Limitada?.................................................................................... 245.¿Cómo se determina la situación tributaria de los retiros
de los socios de Uno Limitada?.................................................. 246.¿Cómo se debe determinar el FUT en la Sociedad Dos
Limitada?.................................................................................... 247.¿Cómo se debe determinar el control de créditos, diferencia de depreciación y FUNT?..................................................... 248.¿Cómo se debe determinar el FUT en la Sociedad Tres
Limitada?.................................................................................... 249.¿Cómo se debe llenar el anverso del formulario 22 de la
sociedad Uno Ltda.?................................................................... 250.¿Cómo se debe llenar el reverso del formulario 22 recuadro 6 de la sociedad Uno Ltda.?................................................. 114
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Página
249.¿Cómo se debe llenar el anverso del formulario 22 de la
sociedad Uno Ltda.?................................................................... 250.¿Cómo se debe llenar el reverso del formulario 22 recuadros 6 de la sociedad Uno Ltda.?................................................ 251.¿Cómo se debe llenar el anverso del formulario 22 de la
sociedad Dos Ltda.?.................................................................... 252.¿Cómo se debe llenar el reverso del formulario 22 recuadro 6 de la sociedad Dos Ltda.?.................................................. 253.¿Cómo se debe llenar el anverso del formulario 22 de la
sociedad Tres Ltda.?................................................................... 254.¿Cómo se debe llenar el reverso del formulario 22 recuadro 6 de la sociedad Tres Ltda.?................................................. 123
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Capítulo V
FUT de sociedades anónimas
255.¿Cuál es el objetivo de llevar FUT para las sociedades
anónimas?................................................................................... 256.¿Sobre qué cantidades tributan los accionistas de sociedades anónimas y en comandita por acciones?.......................... 257.¿Los accionistas deben tributar por los repartos que se
efectúen con cargo a ingresos no gravados o rentas exentas
de los Impuestos Global Complementario o Adicional?............ 258.¿Qué sucede si una Sociedad Anónima no tiene FUT al
momento de efectuar el reparto de dividendos? ........................ 259.¿Cómo se puede visualizar gráficamente lo anterior?................ 260.¿Quién define a qué registro debe imputarse un dividendo?......................................................................................... 261.¿En qué orden se debe imputar un dividendo a las rentas
o ingresos acumulados en la empresa?....................................... 262.¿Cómo se deben imputar los dividendos a los remanentes
de ejercicios anteriores?.............................................................. 263.¿Cuándo un dividendo se debe imputar a las utilidades
del ejercicio?............................................................................... 129
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264.¿Cómo se debe imputar un dividendo que no alcanzó a ser
imputado completamente durante el año, por utilidades
acumuladas insuficientes?.......................................................... 265.¿En qué casos un dividendo se imputa a utilidades financieras?......................................................................................... 266.¿En qué fecha se debe hacer la imputación de la distribución de dividendo a las rentas o ingresos acumulados en
la empresa?................................................................................. 267.¿Qué conceptos se deben deducir del FUT antes de imputar
un dividendo?............................................................................. 268.¿Con qué impuestos se gravan los dividendos distribuidos?........................................................................................ 269.¿Qué sucede si la sociedad no registra un Fondo de Utilidades Tributables positivo al 31 de diciembre del año
anterior a la distribución?........................................................... 270.¿Cómo se define la situación tributaria de las distribuciones mencionadas en la pregunta anterior?.................................. 271. ¿Qué sucede en el caso anterior cuando el accionista es extranjero, es decir, contribuyente del Impuesto Adicional?......... 272.¿En qué oportunidad se debe restituir el crédito otorgado
en exceso al accionista extranjero?............................................. 273.¿Cómo se determina la RLI de Primera Categoría y la
base imponible del artículo 21?.................................................. 274.¿Cómo se determina el FUT de una Sociedad Anónima?.......... 275.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22?............... 276.¿Cómo se confecciona el Recuadro Nº 6: Datos del FUT
en el reverso del Formulario 22?................................................ 277.¿Cómo se determina la RLI de Primera Categoría y la
base imponible del Artículo 21?................................................. 278.¿Cómo se determina el FUT de una Sociedad Anónima?.......... 279.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22?............... 280.¿Cómo se confecciona el Recuadro Nº 6: Datos del FUT
en el reverso del Formulario 22?................................................ 132
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281.¿Cómo se determina la RLI de Primera Categoría y la
base imponible del artículo 21?.................................................. 282.¿Cómo se determina el FUT de una Sociedad Anónima?.......... 283.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22?............... 284.¿Cómo se confecciona el Recuadro Nº 6: Datos del FUT
en el reverso del Formulario 22?................................................ 143
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Capítulo VI
Fondo de Utilidades No Tributables (FUNT)
285.¿Dónde se deben registrar las rentas exentas o los ingresos
que no constituyan renta?........................................................... 286.¿Qué se controla en el FUNT?................................................... 287.¿Qué rentas deben controlarse en el FUNT?.............................. 288.¿Qué lineamientos con respecto al FUNT estableció el
Servicio de Impuestos Internos en la circular Nº 68 de
2010?.......................................................................................... 289.¿Qué sucede con los costos y gastos asociados a ingresos
No Renta y Rentas Exentas?....................................................... 290.¿Qué sucede cuando hay pérdida asociada a operaciones
No Renta o Rentas Exentas?....................................................... 291.Cuando las pérdidas se imputen a utilidades acumuladas
que se afectaron con el Impuesto de Primera Categoría en
calidad de Único ¿se puede solicitar devolución de dicho
tributo? . ..................................................................................... 292.¿Cómo se deben registrar en el FUNT las Rentas Exentas,
Ingresos No Renta y las Rentas afectas a Impuesto Único
de Primera Categoría?................................................................ 293.¿En qué orden se deben imputar en el FUNT los retiros y
distribuciones?............................................................................ 294.¿Cómo se determinan los costos, gastos y desembolsos
de las utilidades a registrar en el FUNT?................................... 295.¿Qué sucede con los costos, gastos y desembolsos asociados a rentas afectas a Impuesto Único de Primera
Categoría?................................................................................... 147
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296.¿Qué desembolsos NO tienen el tratamiento antes descrito?. ......................................................................................... 297.¿Qué sucede si hay costos, gastos y desembolsos que no
se pueden relacionar directamente a un tipo de ingreso o
régimen?..................................................................................... 298.A nivel de RLI, ¿Cómo se deben tratar los costos, gastos y
desembolsos relacionados con Ingresos No Renta, Rentas
Exentas o Rentas afectas a Impuesto Único de Primera
Categoría?................................................................................... 299.¿Los costos, gastos y desembolsos antes mencionados se
deben afectar con la tributación del artículo 21?........................ 300.¿En qué se sustenta la aplicación de la proporción a los
gastos de utilización común?...................................................... 301.Cuando existan gastos de utilización común, ¿cuál es
el procedimiento para determinar qué parte de dichos
gastos se destina a generar Rentas Afectas al Régimen
General?...................................................................................... 302.¿El contribuyente puede establecer su propio procedimiento para prorratear los gastos de utilización común?........... 303.¿Qué sucede si resulta imposible aplicarse algún procedimiento para prorratear los gastos de utilización común?........................................................................................... 304.¿Se deben afectar con el impuesto establecido en el artículo 21 los costos, gastos y desembolsos asociados a
INR, RE y RAIUPC?.................................................................. 305.¿Por qué es tan importante esta interpretación hecha por
el SII en la circular Nº 68 del año 2010, respecto de los
costos, gastos y desembolsos asociados a INR, RE y
RAIUPC?.................................................................................... 306.¿Cómo se determina la RLI del año 1?....................................... 307.¿Cómo se determina la base imponible del Impuesto Único
de 1ª Categoría?.......................................................................... 308.¿Cómo se determina el FUT del año 1 para el caso propuesto?........................................................................................ 151
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309. ¿Cómo se determina el FUNT del año 1 para el caso propuesto?........................................................................................ 310.¿Cómo se determina el monto del retiro en exceso para
el año 2?...................................................................................... 311. ¿Cómo se determina la RLI del año 2?....................................... 312.¿Cómo se determina la base imponible del Impuesto Único
de 1ª Categoría?.......................................................................... 313.¿Cómo se determina el FUT del año 2 para el caso propuesto?........................................................................................ 314.¿Cómo se determina el FUNT del año 2 para el caso propuesto?........................................................................................ 315.¿Cómo se determina el monto del retiro en exceso para
el año 3?...................................................................................... 316.¿Cómo se determina el porcentaje del gasto de utilización
común a asociar a cada tipo de ingreso?..................................... 317.¿Cómo se determina la RLI cuando hay gastos de utilización común?................................................................................ 318.¿Cómo se determina la base imponible del Impuesto Único
de 1ª Categoría?.......................................................................... 319.¿Cómo se determina el FUT cuando hay gastos de utilización común?............................................................................ 320.¿Cómo se determina el FUNT cuando hay gastos de utilización común?.......................................................................... 321.¿Cómo se determinan los retiros en exceso?.............................. 157
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Capítulo VII
Fondo de utilidades por diferencia de depreciación
322.¿A quién beneficia la franquicia de la depreciación acelerada?......................................................................................... 163
323.¿Cuál es el objetivo de la franquicia de la depreciación
acelerada?................................................................................... 163
324.¿Cuál es el efecto de la depreciación acelerada en el
FUT?. ......................................................................................... 163
XXIV
Índice
Página
325.¿Quiénes deben llevar el control del fondo de utilidades
por diferencia de depreciación?.................................................. 326.Para efectos del FUT, ¿qué depreciación se debe utilizar?........... 327.¿Cómo se debe registrar la renta líquida imponible en
el FUT cuando se utilizó depreciación acelerada para su
determinación?............................................................................ 328.¿Cómo se deben registrar en el libro FUT las diferencias
por depreciación normal y acelerada?........................................ 329.¿Qué sucede en el registro FUT una vez que se termina
de utilizar la depreciación acelerada?......................................... 330.¿Qué sucede con respecto al crédito de primera categoría
cuando se realicen retiros o distribuciones con cargo a
fondo de utilidades por diferencia de depreciación?.................. 331.Una vez aplicada la franquicia por depreciación acelerada,
¿es obligatorio llevar el fondo de utilidades por diferencias
de depreciación?......................................................................... 332.¿Cómo se deben registrar en los libros contables los procedimientos para determinar la depreciación acelerada?........... 333.¿Cómo se debe registrar en el recuadro 6 del formulario
22 las imputaciones al fondo de utilidades por diferencia
de depreciación?......................................................................... 334.¿Qué partidas se pueden imputar al fondo de utilidades
por diferencias de depreciación normal y acelerada?................. 335.¿Se deben anotar en el Código 776 del recuadro Nº 6 las
diferencias de depreciación determinadas en un ejercicio
en el cual no se realizó imputación alguna a dichas partidas?. ......................................................................................... 336.¿Dónde se debe registrar el saldo por diferencias entre
depreciación normal y acelerada?............................................... 337.¿Cómo se debe determinar el saldo por diferencias entre
depreciación normal y acelerada?............................................... 338.¿Qué sucede en caso de la venta o castigo de bienes
del activo inmovilizado en el fondo de utilidades por
diferencia de depreciación?........................................................ 164
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339.¿Qué sucede con la diferencia de depreciación en caso de
división de sociedades?.............................................................. 168
Capítulo VIII
Pago provisional por utilidades absorbidas
Recuperación del Impuesto de Primera Categoría............................ 340.¿Cómo se puede utilizar el Impuesto de Primera Categoría?.......................................................................................... 341. ¿Cuándo se recupera el Impuesto de Primera Categoría contra los impuestos finales? ¿Cómo opera dicha situación?.......... 342.¿Cuándo se recupera el Impuesto de Primera Categoría
mediante la recuperación por parte de la empresa del Pago
Previsional por Utilidades Absorbidas? ¿Cómo opera dicha
situación?.................................................................................... 343.¿Qué situaciones se deben dar para solicitar un PPUA?............ 344.¿Qué sucede si la pérdida absorbe utilidades sin crédito?.......... 345.¿Por qué tipo de utilidades se pueden generar PPUA?............... 346.¿Cuál es tratamiento tributario del PPUA dependiendo si
éste es propio o ajeno?................................................................ 347.¿En qué consiste el Pago Provisional por Utilidades Absorbidas propias?........................................................................ 348.¿El ingreso obtenido por el PPUA propio es un ingreso
tributable con el Impuesto de Primera Categoría?...................... 349.¿Cómo se informa el PPUA por utilidades propias en el
FUT?. ......................................................................................... 350.¿En qué consiste el Pago Provisional por Utilidades Absorbidas Ajenas?......................................................................... 351.¿El ingreso obtenido por el PPUA ajeno es un ingreso
tributable con el Impuesto de Primera Categoría?...................... 352.¿En qué momento se debe reconocer el ingreso por PPUA
de utilidades ajenas?................................................................... 353.¿Cómo se deben imputar las pérdidas tributarias al FUT?........... 354.¿Cómo se determina el Pago Provisional por Utilidades
Absorbidas?................................................................................ 169
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XXVI
Índice
Página
355.¿Es posible aplicar el factor de incremento a las utilidades
absorbidas por pérdidas tributarias?........................................... 356.¿Cómo debe ser imputada la pérdida en el ejercicio planteado?.......................................................................................... 357.¿Cómo se determina el PPUA con respecto al ejercicio
planteado?................................................................................... 358.¿Por qué motivo el Impuesto de Primera Categoría que se
solicita por PPUA es menor que el crédito por Impuesto
de Primera Categoría que se hubiese obtenido por la
imputación de un retiro o distribución?...................................... 359.¿Cómo queda reflejada la diferencia de impuesto que se
pierde por PPUA?....................................................................... 360.¿Cómo se debe imputar la pérdida tributaria en el FUT?........... 361.¿Cómo se determina el FUT de la sociedad Deportes Extremos Ltda.? ............................................................................. 362.¿Cómo se determina el pago provisional por utilidades
absorbidas (PPUA) del ejercicio planteado?.............................. 363.¿Este ingreso por PPUA propio se debe considerar como
ingreso afecto a primera categoría y qué sucede si el PPUA
fuera por utilidades ajenas?........................................................ 364.¿El PPUA generado por utilidades propias es considerado
un ingreso renta susceptible de ser retirado?.............................. 365.¿Por qué se produce la diferencia entre el PPUA y la
columna de control de créditos?................................................. 366.¿Cómo se debe declarar y solicitar el PPUA en el anverso
del formulario 22 de declaración anual a la renta?..................... 367.¿Cómo se debe confeccionar el recuadro 6 del reverso
del formulario 22 con respecto a los datos presentados y
el PPUA determinado?................................................................ 368.¿Cómo se debe determinar el FUT de la sociedad Matilda
Ltda.?.......................................................................................... 369.¿Cómo se determina el control de créditos?............................... 370.¿Cómo se debe determinar el PPUA de la sociedad Matilda
Ltda.?.......................................................................................... 174
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371.¿Cómo se debe realizar el ajuste de la pérdida tributaria?......... 372.¿Cómo se debe determinar el Fondo de Utilidades Tributables de la sociedad Matilda Ltda. con respecto al
caso dos?..................................................................................... 373.¿Cómo se determina el control de créditos de la sociedad
Matilda Ltda. con respecto al caso dos?..................................... 374.¿Cómo se debe determinar el PPUA de la sociedad Matilda
Ltda. con respecto al caso dos?.................................................. 375.¿Cómo se debe realizar el ajuste de la pérdida tributaria
final del ejercicio cuando el PPUA es ajeno?............................. 376.¿Este método se debe aplicar sólo para utilidades ajenas
o también a utilidades propias?.................................................. 377.¿Cómo se debe declarar y solicitar el PPUA en el anverso
del formulario 22 de declaración anual a la renta?..................... 378.¿Cómo se debe confeccionar el recuadro 6 del reverso del
formulario 22 con respecto a los datos presentados y el
PPUA determinado?................................................................... 183
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Capítulo IX
FUT y remesas al exterior
379.¿Cuándo se aplica el Impuesto Adicional?................................. 380.¿Cuál es la tasa general del Impuesto Adicional en Chile?.......... 381.¿Cuál es la tasa de Impuesto Adicional que grava a los
dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades
anónimas, sociedades de personas o de establecimientos
permanentes de empresas extranjeras?....................................... 382.¿Cómo se calcula la cantidad a retener por una remesa a
un socio sin domicilio ni residencia en Chile?........................... 383.En base a la respuesta anterior, ¿cómo sería un ejemplo
simple para una mayor comprensión?........................................ 384.¿Qué tipo de contribuyentes afectos al Impuesto Adicional
son los vistos en el capítulo 9 por tener relación directa
con el FUT?................................................................................ 191
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XXVIII
Índice
Página
1. Establecimientos permanentes. ................................................. 385.¿Qué es un establecimiento permanente?................................... 386.¿Existe por parte del SII alguna definición de lo que significa “establecimiento permanente”?........................................ 387.¿Cómo se determinan los resultados o rentas de una agencia extranjera?............................................................................. 388.¿Están obligadas a retener el Impuesto Adicional las agencias extranjeras?.......................................................................... 389.¿Cómo se aplica la retención de Impuesto Adicional en el
caso de las remesas realizadas por agencias extranjeras?........... 390.¿Qué ocurre si a la fecha de la remesa no hay FUT del
año anterior suficiente para cubrir estos flujos?......................... 391.En resumen, ¿en qué influye el FUT de la agencia extranjera disponible a la fecha de la remesa?..................................... 392.En base a la pregunta anterior, si a la fecha de la remesa
no hay FUT, ¿eso quiere decir que los beneficiarios de
esas rentas no quedan afectos a tributación en el futuro?........... 393.¿Cuánto es la retención a aplicar y cuánto será la remesa
neta?........................................................................................... 394.¿Cuál sería el FUT al 31 de diciembre de 2010?........................ 395.¿Cuánto es el Impuesto a la Renta a pagar del establecimiento permanente en la declaración anual AT 2011?............... 2. Accionistas extranjeros............................................................ 396.¿En qué parte de la normativa tributaria aparece el tratamiento impositivo de los accionistas sin domicilio ni
residencia en Chile?.................................................................... 397.¿En qué momento se aplica la retención de Impuesto Adicional en el caso de las remesas realizadas por sociedades
anónimas?................................................................................... 398.¿Cuánto es la cantidad a retener por remesas efectuadas
a accionistas sin domicilio ni residencia en Chile?.................... 399.¿Qué ocurre si a la fecha de la remesa del dividendo no hay
FUT del año anterior suficiente para cubrir estos flujos?........... 193
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400.¿Qué ocurre con el crédito por Impuesto de Primera
Categoría que se le otorgó al accionista al momento de
la remesa donde no había FUT y al 31 de diciembre del
mismo año la S.A. no generó utilidad suficiente para cubrir
la remesa o incluso se encuentra con una RLI negativa? .......... 401.En resumen, ¿en qué influye el FUT de la sociedad anónima disponible a la fecha de la remesa?................................... 402.¿Qué personas están obligadas a retener el Impuesto
Adicional por los dividendos que corresponda pagar a los
accionistas extranjeros?.............................................................. 403.¿Qué ocurre si una persona sin domicilio ni residencia en
Chile renuncia a percibir dividendos distribuidos por S.A.
constituidas en Chile? . .............................................................. 404.¿Cuál es la situación tributaria de los aportes de capital
realizados por un inversionista extranjero y de la disminución de capital por el rescate de las acciones?........................ 405.¿Cuánto es el FUT a la fecha de la remesa?............................... 406.¿Cuánto es la retención a aplicar y cuánto será la remesa
neta?........................................................................................... 3. Socios extranjeros..................................................................... 407.¿En qué parte de la normativa tributaria aparece el tratamiento impositivo de los socios sin domicilio ni residencia
en Chile de empresas chilenas?.................................................. 408.¿En qué momento se aplica la retención de Impuesto
Adicional en el caso de las remesas realizadas por las
Sociedades de Personas?............................................................ 409.¿Cuánto es la cantidad a retener por remesas efectuadas
a socios sin domicilio ni residencia en Chile?............................ 410.¿Qué ocurre si a la fecha de la remesa del retiro no hay
FUT del año anterior suficiente para cubrir estos flujos?........... 411. En resumen, ¿en qué influye el FUT de la sociedad de
personas disponible a la fecha de la remesa?............................. 412.¿Cuánto de la remesa va a ser cubierto con el FUT?.................. 199
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XXX
Índice
Página
413.¿Cuánto es la cantidad a retener y cuánto es la remesa
neta?........................................................................................... 414.¿Cómo se compone el FUT al 31 de diciembre de 2010?............ 415.¿Cuál sería la declaración anual de impuesto del socio
extranjero?.................................................................................. 416.¿Cuál sería la declaración anual de impuesto de la sociedad de personas?......................................................................... 417.¿Por qué en el ejercicio Nº 20 la empresa tuvo que pagar
un Impuesto Adicional en su declaración anual (F22)?.............. 206
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207
207
Capítulo X
Tributación de los dueños de la empresa
418.¿Con qué impuestos deben tributar los dueños de las empresas?........................................................................................ 419.¿Cuál es la tributación que afecta a los dueños de la empresa según la forma de determinar la renta que tenga esta
última?........................................................................................ 420.¿Con qué impuesto deben tributar las rentas obtenidas
los dueños de empresas obligadas a declarar sus rentas
según contabilidad completa?..................................................... 421.¿Qué sumas o partidas no se gravarán con los impuestos
finales, Global Complementario o Adicional?........................... 422.¿Cómo tributan los contribuyentes finales que participan
en empresas que tributan en base a renta presunta?................... 423.¿Qué sucede si el socio de una sociedad de personas que
tributa bajo renta presunta es una sociedad anónima?................ 424.¿Cuándo nace la obligación tributaria respecto de los
retiros o distribuciones de renta?................................................ 425.¿Cuál es la razón de que las empresas que tributan con
contabilidad completa y balance general lleven registro
FUT?. ......................................................................................... 426.¿Qué sucede si no hay utilidades tributables disponibles
al término del ejercicio en que se efectúan los retiros?.............. 209
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Índice
XXXI
Página
427.¿Ocurre lo mismo con las sociedades anónimas, cuando
no hay utilidades tributables disponibles al término del
ejercicio en que se reparten dividendos?.................................... 213
428.¿Tienen derecho a crédito los accionistas que les distribuyan dividendos que no han sido imputados a utilidades
tributables?.................................................................................. 214
429.¿Se deben declarar reajustados los retiros y distribuciones
para efecto de aplicarles los impuestos finales?......................... 214
Capítulo XI
Tributaciones de los dueños de sociedades de personas
430.¿Qué contribuyentes dueños de sociedades de personas se
encuentran afectos a los impuestos finales Global Complementario o Adicional?............................................................ 431. ¿Qué se entiende por retiro?....................................................... 432.¿Se deben reajustar los retiros para su afectación con los
impuestos finales?....................................................................... 433.¿Qué contribuyentes deben usar la Línea 1 del formulario
22 para declarar sus rentas?........................................................ 434.¿Qué rentas deben declarar en la Línea 1 los contribuyentes antes descritos?...................................................................... 435.¿Se deben incluir en esta línea los retiros presuntos a que
hace alusión el artículo 21?........................................................ 436.¿Qué otras rentas se deben incluir en esta Línea 1?................... 437.¿Qué monto de la enajenación de acciones de pago debe
considerarse un retiro tributable?............................................... 438.¿De qué forma se debe reajustar la enajenación de acciones de pago para efectos de su inclusión en la Línea 1 del
Formulario 22 como “retiro tributable”?.................................... 439.¿La devolución de capital que efectúe una sociedad anónima a un accionista que adquirió acciones de pago con
reinversión es Ingreso No Renta?............................................... 440.¿En qué orden de prelación se deben imputar los retiros
a las utilidades disponibles en la empresa?................................ 215
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XXXII
Índice
Página
441.¿Cuándo se deben imputar las rentas presuntas que estén
disponibles en el FUT?............................................................... 442.Luego de imputar las rentas presuntas y los retiros presuntos por el uso o goce de bienes del activo de la empresa,
¿qué partidas se deben imputar?................................................. 443.¿Cuál es el orden de imputación de los retiros (presuntos
y efectivos) al FUT?................................................................... 444.¿Las empresas deben informar a sus socios las cantidades
que hayan retirado y a qué utilidades se imputaron?.................. 445.¿Los dueños de las empresas acogidas a 14 bis cómo
deben declarar las cantidades retiradas?..................................... 446.¿Cómo deben declarar los retiros los contribuyentes del
Impuesto Adicional?................................................................... 447.¿Qué sucede con los contribuyentes que durante el año
hayan iniciado actividades y en el mismo período hicieron
término de giro? ¿Cómo declaran los Retiros?........................... 448.¿Cómo deben declarar el crédito por Impuesto de Primera
Categoría los contribuyentes mencionados?............................... 449.¿Cómo se declara el crédito por Impuesto de Primera
Categoría en la Línea 1 del formulario 22?................................ 450.¿Con qué tasa se debe otorgar el crédito por Impuesto de
Primera Categoría?..................................................................... 451.¿Qué sucede si los retiros efectuados en un año quedaron
afectados por más de una tasa del Impuesto de Primera
Categoría?................................................................................... 452.¿Se tiene derecho al crédito por Impuesto de Primera
Categoría cuando los retiros presuntos se imputan a una
empresa con pérdida tributaria?.................................................. 453.¿Con qué tasa se le otorga el crédito a los contribuyentes
del artículo 14 bis?...................................................................... 454.¿Los contribuyentes del artículo 14 bis tienen derecho
a crédito por los retiros presuntos por el uso o goce de
bienes de activo de la empresa?.................................................. 220
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Índice
XXXIII
Página
455.¿Tienen derecho al crédito por Impuesto de Primera Categoría los dueños de empresas acogidas al D.L. Nº 889/75
por los retiros que realicen?........................................................ 456.¿Los dueños de las empresas ubicadas en el territorio de
la XII Región de Magallanes y Antártica chilena o en las
comunas de Porvenir y Primavera o en la provincia de
Tierra del Fuego de la XII Región de Magallanes y de la
Antártica chilena tienen derecho al crédito por Impuesto
de Primera Categoría?................................................................ 457.¿Qué particularidad tiene el Crédito por Impuesto de
Primera Categoría respecto de los contribuyentes del
Impuesto Adicional?................................................................... 458.¿Tienen derecho al Crédito por Impuesto de Primera
Categoría los inversionistas acogidos al D.L. Nº 600 del
año 1974?.................................................................................... 459.¿Cómo se imputan los retiros presuntos y efectivos en el
FUT?. ......................................................................................... 460.¿Cómo queda la situación tributaria de los retiros y gastos
rechazados luego de ser imputados al FUT?.............................. 461.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22 para
efectos de determinar la Base Imponible de Global Complementario o Adicional?............................................................ 462.¿Cómo se confecciona el Recuadro Nº 6 Datos del FUT
en el reverso del Formulario 22?................................................ 463.¿Cómo se imputan los retiros presuntos y efectivos en el
FUT?. ......................................................................................... 464.¿Cómo queda la Situación Tributaria de los retiros y gastos
rechazados luego de ser imputados al FUT?.............................. 465.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22 para
efectos de determinar la Base Imponible de Global Complementario o Adicional?............................................................ 466.¿Cómo se confecciona el Recuadro Nº 6 Datos del FUT
en el reverso del formulario 22?................................................. 226
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XXXIV
Índice
Página
467.¿Cómo se imputan los retiros presuntos y efectivos en el
FUT?. ......................................................................................... 468.¿Cómo queda la Situación Tributaria de los retiros y gastos
rechazados luego de ser imputados al FUT?.............................. 469.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22 para
el Socio 1 a efectos de determinar la Base Imponible de
Global Complementario o Adicional?........................................ 470.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22 para
el Socio 2 a efectos de determinar la Base Imponible de
Global Complementario o Adicional?........................................ 471.¿Cómo se confecciona el Recuadro Nº 6 Datos del FUT
en el reverso del Formulario 22?................................................ 472.¿Cómo se imputan los retiros presuntos y efectivos en el
FUT?. ......................................................................................... 473.¿Cómo queda la Situación Tributaria de los retiros y gastos
rechazados luego de ser imputados al FUT?.............................. 474.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22 del
Socio Flores para efectos de determinar la Base Imponible
de Global Complementario o Adicional?................................... 475.¿Cómo se confecciona el Recuadro Nº 6 Datos del FUT
en el reverso del Formulario 22?................................................ 242
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252
Capítulo XII
Tributación de los accionistas de sociedades anónimas
476.¿Quiénes son los contribuyentes afectos al Impuesto
Global Complementario?............................................................ 477.¿De qué forma se deben reajustar las distribuciones de
rentas?......................................................................................... 478.¿Cómo se deben declarar los dividendos recibidos en el
Formulario 22 para ser afectados por el Impuesto Global
Complementario o Adicional? ................................................... 479.¿En qué orden se deben imputar los dividendos al FUT
de Sociedad anónima?................................................................ 253
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254
254
Índice
XXXV
Página
480.¿Si los dividendos fueron imputados a utilidades exentas,
de todas formas se deben declarar en la Línea 2?....................... 481.¿Dónde deben declarar los dividendos recibidos los accionistas de empresas acogidas al artículo 14 bis?..................... 482.¿Dónde declaran los dividendos recibidos las personas naturales o jurídicas sin domicilio ni residencia en
Chile?.......................................................................................... 483.¿Dónde declaran los dividendos los accionistas de las
empresas que durante el año hayan iniciado actividades
y en el mismo período hayan hecho término de giro?................ 484.¿Las personas antes mencionadas tienen derecho al crédito
por Impuesto de Primera Categoría?.......................................... 485.¿Cómo se determina la RLI de una Sociedad Anónima?........... 486.¿Cómo se determina el FUT cuando un dividendo excede
el FUT?....................................................................................... 487.¿Cuál es la Situación tributaria de los dividendos distribuidos a los accionistas?............................................................. 488.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22 del
accionista Sergio Franco?........................................................... 489.¿Cómo se confecciona el reverso del Formulario 22 del
accionista Sergio Franco y de la Sociedad?................................ 490.¿Cómo se determina el FUT de la Sociedad Anónima
cuando hay exceso de dividendo?.............................................. 491.¿Cómo queda la situación tributaria de los accionistas?............ 492.¿Cómo se confecciona el anverso del Formulario 22 del
accionista para efectos de Global Complementario o
Adicional?................................................................................... 493.¿Cómo se confecciona el anverso del formulario 22 de la
sociedad?.................................................................................... 255
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