1. Internet

Creación de la empresa
• Lo primero que ocurre es que la firma
recibe el aporte de sus socios.
• Se crea un tanque de caja y uno de los
accionistas (capital)
Cómo comprender las finanzas
de una compañía
Benjamín García
(Basado en W.R. Purcell, Jr. Cómo comprender las finanzas de una compañía, Norma 1984)
Universidad Tecnológica de Bolívar
1
2
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Compra activos
CAJA
• Con el dinero que recibe de los accionistas
la empresa compra activos. Sale dinero de
caja y se convierte en activos (equipo). Se
paga el equipo a los proveedores.
ACCIONISTAS
3
4
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Se compra materia prima y se procesa
CAJA
• Se paga de caja a los proveedores la materia
prima. Esta se trabaja y se paga a los
empleados que la transforman en inventario
en proceso, y en producto terminado. Hay
ahora tres cajitas adicionales: inventario de
materia prima, de producto en proceso y de
producto terminado.
PROVEEDORES
EQUIPO
ACCIONISTAS
5
6
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Se vende el producto terminado
CAJA
• La firma le vende el producto terminado a
sus clientes. Los clientes le pagan a la
empresa y entra el dinero a la caja.
INVENTARIO
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
EMPLEADOS
EQUIPO
ACCIONISTAS
7
8
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Insumos para vender
CLIENTES
CAJA
•
VENTAS
INVENTARIO
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
Para poder vender la firma ha debido inyectar
insumos a los productos vendidos. Para ello
incurre en gastos tales como:
–
–
–
–
–
EMPLEADOS
EQUIPO
Costo de la mercancía vendida.
Gastos de venta
Gastos de administración
Depreciación
Impuestos
ACCIONISTAS
9
10
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Costo de la mercancía vendida
• Sale de los inventarios de producto
terminado. Estos salen de un tanquecito que
se llama producto terminado.
VENTAS
C.M.V
G. VTAS
G.ADMON
DEPRECI.
IMPUESTOS
11
12
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Gastos de personal y generales
CLIENTES
CAJA
• Personal: Es el gasto por la remuneración
del trabajo del personal administrativo.
• Generales: Es el gasto de insumos generales
y servicios, que se adquieren con
proveedores.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
EMPLEADOS
EQUIPO
ACCIONISTAS
13
14
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Depreciación
CLIENTES
CAJA
• Es el gasto repartido de una fracción del
valor de equipo. Los equipos se compran y
se espera que duren produciendo varios
años. Esa fracción del equipo que se
“carga” al gasto se llama depreciación y
depende del tanque de equipos.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
EQUIPO
ACCIONISTAS
15
16
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Pago a proveedores y empleados
CLIENTES
CAJA
• Del tanque caja sale lo que se le paga a
empleados y a proveedores.
• A los empleados se les paga el trabajo.
• A los proveedores los insumos y servicios
varios.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
ACCIONISTAS
17
18
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Impuestos al gobierno
CLIENTES
CAJA
• La firma debe pagar impuestos al gobierno.
• Salen del tanque Caja y van al Gobierno.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
ACCIONISTAS
19
20
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Creación de valor
CLIENTES
CAJA
• La actividad de ventas de la empresa que
transforma producto terminado en vendido
y al cual han contribuido empleados,
proveedores, gobierno, equipos y los que
aportan capital genera valor hace que la
empresa valga más.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
ACCIONISTAS
21
22
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Valor para los accionistas
CLIENTES
CAJA
• La creación de valor después de haber
remunerado a todos los que intervienen en
el proceso es de los accionistas que
asumieron el riesgo de invertir en una
empresa. Por esta razón la firma les paga
unas utilidades o dividendos a los
accionistas. Este pago sale del tanque Caja.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
23
UTILIDAD NETA
ACCIONISTAS
24
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
El Estado de resultados o de
pérdidas y ganancias
CLIENTES
CAJA
• Esta estado financiero mide las utilidades
que se les puede pagar a los accionistas.
• Su gráfica incluye Ventas, gastos,
inventarios vendidos (costo de mercancía
vendida), depreciación de equipos,
impuestos y utilidad.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
UTILIDAD NETA
ACCIONISTAS
25
26
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Medición del nivel del tanque
Cuentas por cobrar
CLIENTES
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
CAJA
• Cada tanque tiene asociado varios medidores que
registran los aumentos y disminuciones y a su vez
son un tanque que registra aumentos y
disminuciones.
• Entre ventas y caja hay un medidor con un tanque
que registra aumentos de las cuentas que le deben
a la firma. Aumenta cuando se factura a los
clientes y disminuye cuando los clientes pagan.
VENTAS
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
UTILIDAD NETA
ACCIONISTAS
27
28
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Medición del nivel del tanque
Cuentas por pagar
CLIENTES
CAJA
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
_
+
VENTAS
• Caja y Proveedores tienen un tanque
medidor que registra los aumentos y
disminuciones de cuentas por pagar.
• Aumenta el nivel cuando la firma compra y
queda debiendo algo y se reduce cuando la
firma paga a los proveedores.
C x C.
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
29
UTILIDAD NETA
ACCIONISTAS
30
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
Medidor del tanque Patrimonio
CLIENTES
CAJA
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
_
_
C x C.
+
VENTAS
+
INVENTARIO
C.M.V
PT
PEP
• A los Accionistas, las utilidades y Caja hay
asociado un tanque medidor que registra los
cambios del patrimonio.
• Se aumenta cuando los accionistas aportan capital.
• Aumenta también cuando se generan utilidades
• Se reduce cuando la firma paga las utilidades o
dividendos.
C x P.
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
UTILIDAD NETA
ACCIONISTAS
31
32
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
La gráfica del Balance General
CLIENTES
CAJA
_
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
C x P.
+
INVENTARIO
C.M.V
• El Balance se compone de lo que tiene la empresa
(Activos) y lo que le corresponde a los dueños (Pasivo y
Patrimonio).
• Los tanques del Balance son
• Activos
• Pasivos
• Patrimonio
• Estos tres elementos están relacionados por una ecuación
que se llama la ecuación contable que dice
• Activos = Pasivos + Patrimonio
_
C x C.
VENTAS
PT
PEP
+
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
_
UTILIDAD NETA
+
33
ACCIONISTAS
PATRIM.
+
34
Activos
Pasivos y Patrimonio
• Se componen de
• Se componen de
– Caja
– Cuentas por cobrar
– Inventarios
– Activos fijos (equipo)
35
– Cuentas por pagar (Pasivos)
– Patrimonio
36
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
El cuadro completo
CLIENTES
CAJA
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
_
VENTAS
_
• De la empresa y los interesados en ella
incluye dos estados financieros:
C x C.
+
C x P.
INVENTARIO
+
C.M.V
PT
PEP
MP
– El Balance General
– El Estado de resultados o de Pérdidas y
Ganancias
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
_
UTILIDAD NETA
+
PATRIM.
37
ACCIONISTAS
+
38
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
ACTIVOS
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA EMPRESA
PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVOS
CLIENTES
CAJA
_
C x P.
INVENTARIO
+
C.M.V
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
+
VENTAS
_
_
C x C.
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
PASIVO Y PATRIMONIO
CLIENTES
CAJA
_
Cx
C.
INVENTARIO
+
VENTAS
C.M.V
C x P.
+
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
GOBIERNO
_
UTILIDAD NETA
+
CREACION
DE VALOR
ACCIONISTAS
PATRIM.
39
40
+
_
UTILIDAD NETA
+
ACCIONISTAS
PATRIM.
+
COMO COMPRENDER LAS FINANZAS DE UNA COOPERATIVA
ACTIVOS
PRINCIPIOS BASICOS DE LA
CONTABILIDAD
PASIVO Y PATRIMONIO
CLIENTES
CAJA
ESTADO DE
PERDIDAS Y
GANANCIAS
_
_
C x P.
INVENTARIO
C.M.V
PRICIPIO DE COSTOS
PRINCIPIO DE CAUSACION.
PRINCIPIO DE CAUSALIDAD.
RECONOCIMIENTO DE LA
GANACIA O PERDIDA.
• REVELACION SUFICIENTE.
•
•
•
•
C x C.
+
VENTAS
+
PT
PEP
MP
PROVEEDORES
G. VTAS
G.ADMON
EMPLEADOS
DEPRECI.
EQUIPO
IMPUESTOS
GOBIERNO
CREACION
DE VALOR
41
_
EXCEDENTES
+
ASOCIADOS
ASOCIADOS
PATRIM.
+
42
NORMAS GENERALES
•
•
•
•
•
•
•
43
ENTIDAD.
CONTINUIDAD.
UNIDAD MONETARIA
PERIODICIDAD.
CONSISTENCIA.
MATERIALIDAD.
CONSERVADURISMO.