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Prep. Víctor Manuel Sipac
Auditoría
Auditoría por ciclos de transacciones
La palabra auditoría viene del latín auditorius, y de ésta
proviene “auditor”:
“El que tiene la virtud de oir”
Por lo general se tiene la idea equivocada que auditoría es
una evaluación para detectar errores o fraudes.
El concepto de auditoría es más amplio: es un examen crítico
que se realiza con el objeto de evaluar y determinar cursos
alternativos de acción para mejorar la organización, y lograr
los objetivos propuestos.
Víctor Sipac
Plan de Auditoría Interna
Enfoques:
Verificar Control Interno
Se puede realizar auditoría no por áreas y
hacerlos por ciclos de transacciones
Diseño e implementación
Eficacia
Verificar Saldos contables
Pruebas sustantivas
Áreas
Ciclo de transacciones
Activo
Ingresos
Efectivo
Cuentas por cobrar
Inventarios
Planta y Equipo
Cuentas por cobrar
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
vmsc
Ciclo: Enfatiza al Auditor que la
Actividad de Negocios es un flujo
continúo de hechos y
transacciones.
Transacciones: Hecho económico
que produce un efecto potencial
sobre los Estados Financieros.
Enfoque del Ciclo de transacciones
• Este requiere la identificación de:
– Las principales áreas de actividad
– Las principales clases de transacciones dentro de
la actividad.
– Los pasos asociados con cada clase de
transacciones.
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7/9/2013
Principales Tipos de Ciclos de
Transacciones
Ciclos de transacciones
• La razón de ser de este enfoque descansa en
el hecho de que muchos controles internos se
centran en el procesamiento de una categoría
especifica de transacciones.
• Cada clase de estas da como resultado
incrementos o disminuciones en saldos de
cuentas especificas.
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Tesorería
Egresos
- Compra (adquisición)
- Nónima (pago)
Conversión
Ingresos
Información Financiera
vmsc
CICLO DE TESORERÍA
*
Incluye funciones que tratan con fondos de capital
(manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y
acciones de capital)
*
Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las
necesidades de efectivo. Incluye la distribución de efectivo las
operaciones corrientes y otros, termina en devolución a
inversionistas y acreedores.
Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas, emitir y
retirar acciones, adquirir y vender acciones de tesorería.
Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de
acciones, Documentos por pagar, Emisión de obligaciones,
Acciones, bonos y otros de inversión, Convenios para plan de
beneficios, Cheques de dividendos e intereses.
CICLO DE CONVERSIÓN
* Maneja agrupaciones de recursos, como Inventarios, Propiedades y
Equipos Depreciables, Recursos Naturales existentes, Seguros
Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios
* En un negocio de Manufactura, Montaje o Proceso lo más
importante es la producción de un artículo terminado por el uso de
recursos adquiridos Incluye proceso y movimiento de todos los
recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos
terminados
Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos
deferidos, incluso de propiedades, retiro de propiedades, transferencia
de inventarios, gastos de fabricación.
Formas y Documentos Vitales: Orden de producción, requisición de
materiales, boletas de ruta, informes de producción, hojas de costos,
hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación, tarjetas de
tiempo (mano de obra)
CICLO DE EGRESOS
COMPRAS:
* Llamado también de adquisición y pago, clasifica la adquisición de
recursos entre cuentas de activo y gasto.
También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados, por las
diferencias en tiempo que existen entre el recibo de recursos y el
desembolso de efectivo.
NÓMINA:
*
Involucra eventos y transacciones de remuneraciones a
ejecutivos y empleados
Incluyen personal asalariado, obreros por hora o incentivo, comisiones
a vendedores, premios a ejecutivos, planes de pensión, participación
de utilidades, vacaciones pagadas, prestaciones a empleados (seguro
médico)
CICLO DE INGRESOS
Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo
los productos o servicios
* Incluye tomar pedidos, embarcar productos, conceder servicios,
mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo
Asientos Comunes: Las ventas, costo de ventas, ingresos de Caja,
devoluciones y rebajas en ventas, provisiones para cuentas dudosas.
Formas y Documentos Vitales:
Ventas: Pedidos, Órdenes y Conocimeintos de Embarque, Facturas
de Venta, Recibos
Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos, cheques, cintas
de máquinas registradoras, depósitos bancarios
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7/9/2013
CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA
No procesa transacciones, obtiene información de Contabilidad y
Operaciones de otros Ciclos
* Analiza, evalué, resume, concilia, ajusta y reclasifica esa
información, para informar a la Gerencia y otros
Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados
Financieros
Asientos Contables:
- Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo)
- Eliminaciones y reclasificaciones.
Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario, Diario General y
Subsidiarias, Mayor General, Auxiliares de Mayores, Estados e
Informes Financieros.
Ejemplo práctico
Pasos para evaluar el diseño, implementación del control
interno y verificar saldos de cuentas con pruebas sustantivas
para el ciclo de Nóminas.
Pasos:
1. Solicitar entrevista con funcionarios
2. Realizar entrevista (Estar preparado con cuestionario y
puntos de específicos de actividades del ciclo.
3. Hacer narrativa de control interno del ciclo
4. Realizar sumaria del ciclo
5. Realizar pruebas de auditoría según la sumaria del
ciclo
6. Realizar informe de Hallazgos.
vmsc
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