1. Bienes raíces

AGENDA DEL DÍA PRIMERA PARTE
!  Marco Tributario de la Contabilidad Electrónica
Código Fiscal de la Federación 2014.
Nuevo Reglamento del Código Fiscal de la Federación
2014.
Reglas aplicables de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014.
Otros efectos fiscales
!  Otros aspectos fiscales de la contabilidad electrónica
Establecimientos y sucursales.
Buzón Tributario.
Revisiones fiscales electrónicas.
Devolución y compensación de saldos a favor de contribuciones
Régimen de Incorporación Fiscal
!  Normatividad contable relativa a la contabilidad electrónica
Boletines de la Serie A. Marco Conceptual.
Boletines de la Serie B. Normas aplicables a los estados financieros.
Otras normas aplicables.
!  Integración Contable Fiscal, Ejemplo Práctico
SEGUNDA PARTE
!  Documentos Solicitados por el SAT
!  Estructura y formato
! Comparativo
!  Fechas y periodos de envío
Marco Tributario
de la Contabilidad Electrónica
C.P.C. Ricardo Castro Arcos
Software Solutions Consultant
Thomson Reuters Tax & Accounting
MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  ¿Que integra la contabilidad? (art 28 fracc. I CFF)
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Libros
Sistemas y registros contables
Papeles de trabajo
Estados de cuenta
Cuentas especiales
Libros y registros sociales
Control de Inventarios
Cualquier medio de procesamiento
de datos
•  Equipos o sistemas de registro fiscal
•  Cualquier otro registro
MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  Los registros deberán cumplir con los requisitos
que establezca el Reglamento del CFF y
disposiciones de carácter general que emita el
SAT (art. 28 fracc II CFF)
•  Los registros se llevarán en medios electrónicos
•  La información se ingresará de forma mensual,
a través de la página de internet del SAT
•  A la fecha, no está funcionando el módulo
donde se entregará dicha información
MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  ¿Qué incluye la integración de la contabilidad? (art. 33 RCFF)
–  Registros auxiliares (Libros diario y mayor, balanza
de comprobación)
–  Catálogo de cuentas
–  Pólizas de los registros y asientos
MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  Requisitos de los
Asientos Contables
–  Ser analíticos y
efectuarse en el mes
–  Ser descriptivos y
cronológicos
–  Permitir identificar las
operaciones e
inversiones realizadas
–  Formular EEFF
relacionando las cuentas
de cada operación
•  Requisitos de los
Asientos Contables
–  Identificar activos
fiscales
–  En español y en moneda
nacional (acompañar
traducción y T.C.
utilizado si es distinto)
–  Detalle total de la
operación
–  Conciliar con estados de
cuenta bancarios
MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  Se deberá conservar como parte integrante de
la contabilidad, toda la información relativa al
sistema electrónico que maneja (art. 34 RCFF)
MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  Regla I.2.8.6 (Contabilidad en medios
electrónicos)
–  Se llevarán los registros en sistemas electrónicos
generando archivos XML conteniendo :
–  Catálogo de cuentas
–  Balanza de Comprobación
–  Información de las pólizas generadas
MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  Otros Efectos Fiscales
–  Llevar registros contables (LISR 76-I)
–  Registro del valor de los actos o actividades de IVA a
las diferentes tasas
–  Conservarla a disposición de la autoridad en el
domicilio fiscal en los diferentes establecimientos y
sucursales
OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA •  Buzón Tributario
–  Sistema de comunicación electrónico ubicado en la
página del SAT
–  La autoridad podrá realizar notificaciones
–  Los contribuyentes presentarán promociones
–  A través del Buzón Tributario, la autoridad requerirá la
contabilidad y otros informes
–  En vigor desde el 30 de junio de 2014 para PM y a
partir del 1º de enero de 2015 para PF
OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA •  Revisiones Electrónicas (art. 42 fracc IX CFF)
–  En ejercicio de sus facultades de comprobación, la
autoridad podrá practicar revisiones electrónicas a los
contribuyentes, responsables solidarios o terceros
con ellos relacionados, basándose en el análisis de la
información y documentación que obre en poder de la
autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos
específicos de una o varias contribuciones.
OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA •  Devoluciones y compensaciones
–  Cuando se presenten las solicitudes y avisos correspondientes
los contribuyentes entregarán información contable referente a
sus catálogos de cuentas, balanzas de comprobación y pólizas
(Regla I.2.8.8. RMF 2014)
–  Cuando la autoridad solicite información contable sobre pólizas
correspondiente a alguno de los meses de julio a diciembre de
2014, la fecha de entrega será de octubre 2014 a enero 2015
(Art. Décimo Tercero Transitorio RMF 2014)
OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA •  Régimen de Incorporación Fiscal
–  Los contribuyentes de éste régimen presentarán a
través de la herramienta electrónica “Mis cuentas” a
través de la pagina del SAT
–  Información referente a sus Ingresos y deducciones
–  No aplica para Personas Físicas con actividad
empresarial (mismo criterio para Personas Morales)
NORMATIVIDAD CONTABLE RELATIVA A LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  Contabilidad (NIF A-1)
–  Técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que
afectan económicamente a una entidad y que produce
sistemática y estructuradamente información financiera.
•  Información Financiera
‾  es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias
y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero
de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al
usuario general en la toma de sus decisiones económicas
•  Estructura – Normas de Información Financiera (CINIF)
NORMATIVIDAD CONTABLE RELATIVA A LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA •  Serie NIF B - Normas aplicables a los estados
financieros en su conjunto
– 
– 
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– 
– 
– 
NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores
NIF B-2 Estado de flujos de efectivo
NIF B-3 Estado de resultado integral
NIF B-4 Estado de cambios en el capital contable
NIF B-5 Información financiera por segmentos
NIF B-6 Estado de situación financiera
•  Otras Normas Aplicables
INIF 19 Cambio derivado de la adopción de las Normas
Internacionales de Información Financiera
–  INIF 20 Efectos Contables de la Reforma Fiscal 2014
– 
EJEMPLO Estados de Flujos de EfecCvo Estado de Resultado Integral Estado de Situación Financiera Estado de Cambios en el Capital Contable CUCA D -­‐ 4 CUFIN CONCLUSIONES •  La contabilidad electrónica representa un nuevo
esquema adicional al cumplimiento de
obligaciones por parte de los contribuyentes
•  Con ella la autoridad tendrá mayores fuentes
para el ejercicio de sus facultades de
comprobación, al ser un elemento tecnológico
de acceso inmediato
•  Los contribuyentes deben estar preparados
conceptual y tecnológicamente a los nuevos
retos fiscales
Tratamiento Tecnológico
de la Contabilidad Electrónica
M. en T. I. Ricardo Aguilar E.
Software Solutions Consultant
Thomson Reuters Tax & Accounting
Antecedentes Documentos electrónicos y su evolución 2014: CFDI obligatorio 2011: Nace el CFDI 2004: Nace el CFD Documentos Electrónicos 2014: CFDI para nóminas 2014: Contabilidad Electrónica ¿Qué es un archivo de Cpo XML? Es un tipo de archivo estandarizado a nivel mundial que se utiliza para
el almacenamiento de información de forma estructurada, de un
manejo sencillo y fácilmente procesable.
Los Retos Manejo de documentos electrónicos (archivos) Resguardo y almacenamiento. Respaldos Seguridad Documentos contables solicitados por el
SAT y su estructura
De acuerdo al Anexo 24 de la RMF para 2014
“Contabilidad para medios Electrónicos”
ObjeCvos del modelo Contar con un modelo electrónico estándar. El SAT contará con una contabilidad estructurada. Le facilitará las revisiones y/o Auditorias. El esquema facilitará el registro y control contable de los contribuyentes. PermiCr la idenCficación de cada operación, acto o acCvidad y sus caracterísCcas Anexo 24 de la 2ª RMRMF para 2014 Contiene la información de
la estructura que deberán
contener los documentos
contables electrónicos a
enviar al SAT.
Publicada en el DOF el 4 de Julio de 2014 Contenido del Anexo 24 A.  Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.
B.  Código Agrupador de cuentas del SAT.
C.  Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales,
movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de
las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos,
gastos) y cuentas de orden.
D.  Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por
transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.
Catálogo de cuentas Consideraciones •  El catálogo de cuentas del
contribuyente, deberá estar
alineado con el código
agrupador del SAT.
•  El catálogo está basado en
las NIFs.
Información que deberá contener el archivo •  RFC
•  Total de cuentas.
•  Mes y Año que inicia la vigencia.
•  Detalle de cada cuenta:
• 
• 
• 
• 
• 
• 
Código Agrupador del SAT.
Número de cuenta.
Descripción
Nivel
Naturaleza
Sub cuentas de detalle
Código Agrupador del SAT ComparaCvo / Catálogo tradicional ComparaCvo / Catálogo tradicional con Código Agrupador del SAT ComparaCvo / Catálogo en XML Balanza de Comprobación Consideraciones •  Debe incluir todas las
cuentas de la
contabilidad entregadas
en el catálogo de
cuentas.
Información que deberá contener el archivo •  RFC
•  Total de Cuentas relacionadas en la balanza.
•  Mes y Año correspondiente a la balanza.
•  Detalle de cada cuenta: • 
• 
• 
• 
• 
Número de cuenta.
Saldo Inicial.
Debe.
Haber.
Saldo Final.
Reporte de Balanza de Comprobación Balanza de Comprobación en XML Pólizas Consideraciones •  Se deberá especificar el tipo
de cada póliza (Ingresos,
Egresos o Diario).
Información principal que deberá contener el archivo •  RFC
•  Mes y Año correspondiente en la balanza
•  Detalle de cada póliza:
•  Detalle de la transacción:
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
Tipo.
Número de póliza.
Fecha póliza.
Concepto.
Número de Cuenta.
Concepto.
Debe.
Haber.
Moneda (Catalogo SAT)
Tipo de cambio.
Póliza impresa Cabecera Detalle Información adicional que deberá contener el archivo •  Detalle en cada póliza:
•  Cheque.
•  Transferencia.
•  Comprobantes CFDI.
Póliza de Cheque •  Póliza para Cheque:
• 
• 
• 
• 
• 
• 
• 
Número de Cheque.
Banco (Catálogo SAT)
Cuenta Origen
Fecha
Monto
Beneficiario
RFC
Póliza de Transferencia bancaria •  Póliza para Transferencias
Bancarias:
• 
• 
• 
• 
• 
Cuenta Origen
Banco Origen (Catálogo SAT)
Monto
Cuenta Destino
Banco Destino (Catálogo
SAT)
•  Fecha
•  Beneficiario
•  RFC
Pólizas de Compra / Venta con CFDI •  Póliza para Comprobantes (CFDI):
•  Folio Fiscal (UUID)
•  Monto
•  RFC
Póliza en archivo XML ¿Cómo obtener un CFDI emiCdo o recibido? A través del portal del SAT: ¿Cómo obtener un CFDI emiCdo o recibido? A través del portal del SAT:
¿Cómo obtener un CFDI emiCdo o recibido? A través del portal del SAT:
¿Cómo obtener un CFDI emiCdo o recibido? Descarga de XML Leyendo un XML de CFDI Obligatorio Incluir folios de los CFDI’s Reglamento del Código Fiscal de la Federación
CAPÍTULO IV De la Contabilidad Artículo 33.-­‐ Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente: A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: … B. Los registros o asientos contables deberán: … III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate; Entrega de la información
Plazos
Periodos de entrega de la información en 2014 Documento Catálogo de Cuentas
Balanza de Comprobación
Pólizas
(Sólo en caso de ser
solicitadas por la autoridad)
Periodo Se entrega en: Sólo se carga la primera
ocasión y cada vez que
sean modificados por el
contribuyente
Octubre de 2014
Julio
Octubre 2014
Agosto
Noviembre 2014
Septiembre y Octubre
Diciembre 2014
Noviembre y Diciembre
Enero 2015
Julio
Octubre 2014
Agosto
Noviembre 2014
Septiembre y Octubre
Diciembre 2014
Noviembre y Diciembre
Enero 2015
Periodos de entrega de la información en 2015 Documento Catálogo de Cuentas
Balanza de Comprobación
Pólizas
Se entrega en: Se debe cargar cada vez que sea modificado por el
contribuyente
Personas Morales
A mas tardar el día 25 del
mes inmediato posterior
Personas Físicas
A mas tardar el día 27 del
mes inmediato posterior
Podrán ser solicitadas por la autoridad en caso de:
•  Revisión Fiscal (Auditorías)
•  Solicitud de compensación de impuestos
•  Solicitud de devolución de impuestos
Para la Balanza correspondiente al cierre del Ejercicio En la que se incluyen los ajustes para efectos
fiscales (Mes 13):
Tipo de contribuyente
Plazo de envío
Personas morales
A más tardar el día 20 de abril del
ejercicio inmediato posterior
Personas físicas
A más tardar el día 22 de mayo del
ejercicio inmediato posterior.
Implicaciones para el contribuyente Contar con un sistema contable que genere los archivos de forma
automática.
Buzón Tributario Contribuyentes obligados Personas Morales Personas hsicas obligadas a llevar la contabilidad Personas del régimen de incorporación Fiscal Deben u5lizar la aplicación “Mis Cuentas” Consideraciones •  Llevar al día los CFDIs de operaciones con Clientes
y Proveedores.
•  Contar con un sistema que permita la integración
de CFDI con las pólizas de manera automática.
•  Configurar correctamente las cuentas contables
con el catálogo agrupador del SAT.
Aplicaciones en la Nube ONVIO ¿Qué son las aplicaciones en la nube? Son soluciones que permiten el trabajar con aplicaciones
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infraestructura.
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Colaboración.
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