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GOLDEMBERG
SALADINO
HERMIDA
ROLANDO
& ASOCIADOS
TRIBUTARISTAS
AUDITORES
Régimen de
Sinceramiento Fiscal
Régimen de sinceramiento fiscal
Avances en el intercambio de
información
Sinceramiento de fondos y bienes
Regularización de deudas fiscales y
de Seguridad Social
Beneficio a cumplidores
Goldemberg, Saladino, Hermida, Rolando y Asociados
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Nuevo paradigma mundial
La gran diferencia con otros blanqueos
G 20 - OCDE
EEUU
Confluyen en el mismo propósito
Descorrimiento del velo
de figuras societarias
No vigencia del secreto
bancario a fines fiscales
EEUU no lo aplica
pero hay
compromiso de
propiciar cambios
frente a OCDE
Proliferación de acuerdos de intercambio de información entre fiscos
A pedido de un fisco
Persecución internacional de
fondos no declarados
Compromiso de todos los centros
financieros del mundo que
interesan
De cuentas
bancarias y
similares y de
titularidad de
sociedades para
contribuyentes
inspeccionados
Automático
De cuentas
bancarias y similares
del país de
localización del
banco al país de
residencia del
beneficiario
Muchos países han adoptado regímenes de amnistía fiscal para permitir a sus contribuyentes adecuarse al
nuevo paradigma (Chile, España, México, Francia, Italia, Brasil, Colombia, Reino Unido y Portugal)
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Acuerdo Automático de Información
El G 20 y OCDE propiciaron el Acuerdo Multilateral de Intercambio Automático de Información
Financiera a los Fines Fiscales (AAIF) y la adopción del Common Reporting Standard (CRS)
Los bancos informarán anualmente al fisco de su país los saldos y movimientos de las cuentas e
inversiones para su transmisión a los fiscos de residencia de los titulares efectivos (beneficial
owners). En el caso de sociedades, fundaciones o trusts los bancos deben aplicar medidas de
due diligence para determinar quienes son las personas humanas controlantes con más del 25%
de participación en las mismas
Intercambio de información a partir de:
•
2017 entre 55 países (Bermuda, Islas Vírgenes, Caimán, Curacao, Guernsay, Gibraltar,
Irlanda, Isla de Man, Liechtenstein, Luxemburgo, Malta, Seichelles, Argentina y otros)
•
2018 se agregan 27 países ( Suiza, Singapur, Rusia, China y otros)
•
2019 se agregan 19 países (Panamá, Brasil, Uruguay y otros)
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Fuente AFIP –reporte Senado
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El intercambio automático con Suiza
Suiza adhirió al AAIF en noviembre de 2014 previendo realizar el primer
intercambio en el año 2018
Esa adhesión para ser operativa requiere un acuerdo bilateral y la aprobación
parlamentaria
Condiciones para calificar
Países con estrechos lazos comerciales, que
hayan dado oportunidad de regularización a
sus contribuyentes y que brinden adecuado
tratamiento confidencial a la información
enviada
Se encuentra pendiente la firma del acuerdo con Argentina y posterior
proceso parlamentario suizo
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El intercambio automático con EEUU
EEUU emitió el Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) y suscribió 113 acuerdos intergubernamentales
(IGA). Algunos IGAs contemplan la reciprocidad en el intercambio de información entre fiscos. El intercambio
anual se realiza en el mes de setiembre
En los acuerdos IGA recíprocos, EEUU
no informa sobre la persona humana
(beneficial owner) en casos de cuentas
de sociedades, trusts o fundaciones, lo
cual permite mantener la reserva de
identidad frente al fisco de residencia
No hay IGA entre Argentina y EEUU
STATU QUO INCIERTO
Hay presión internacional y
compromiso de EEUU de procurar las
reformas normativas para identificar
al beneficial owner a los fines del
intercambio. Obama envió proyecto
de ley al Congreso
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Hay presión de Argentina de lograr un
IGA con intercambio recíproco
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Los riesgos de no declarar
AFIP recibirá en 2018 datos de los saldos y rentas
2017 y constatará con lo declarado (previo acuerdo
bilateral en caso Suizo)
Fiscalización, determinación de deuda y denuncia
penal
Fondos en Suiza
Fondos en EEUU
De inmediato sin riesgo
Peligro de celebración de IGA con Argentina y que
AFIP acceda en el futuro a la información en forma
automática y con apertura del beneficial owner
Si EEUU se alinea con OCDE no habrá país serio en el que colocar los fondos
Inmuebles en exterior
No existe intercambio automático
Dificultad con fondos provenientes de su venta
Declaración parcial: decaen los beneficios sobre los bienes declarados
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Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes
Sujetos comprendidos
Domiciliadas o
residentes País al
31.12.15
Personas Humanas y
Sucesiones Indivisas
Inscriptos o no en la AFIP
Sociedades, fundaciones,
fideicomisos y fondos
Podrán
declarar hasta
el 31/3/17 la
tenencia de
bienes
País
Exterior
Establecidos o
constituidos País al
31.12.15
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Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes
Bienes comprendidos
Moneda nacional o extranjera
Inmuebles
Muebles, acciones, títulos
valores, participaciones
sociales, fideicomisos, etc.
Bienes
preexistentes a
las siguientes
fechas
Personas humanas: fecha de
promulgación de la ley
Personas Jurídicas: Fecha de
cierre último balance anterior
al 1/1/2016
Demás bienes en el país o
exterior (cooperantes)
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Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes
Tipo de bien
Modo de declarar
Moneda y títulos valores
depositados en el exterior
Declaración del depósito del exterior en países
cooperantes a fecha de preexistencia de bienes
No existe obligación de transferir al país
Moneda o títulos valores
depositados en el país
Mediante su declaración
Moneda en el país en
efectivo
Demás bienes
Depósito en bancos hasta el 31.10.16, durante 6 meses o
hasta el 31.3.17 el plazo mayor
Excepción: desafectación para inmuebles o muebles s.
reglamentación y para pago del impuesto especial y
bonos originarios
Mediante su declaración
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Costo declaración voluntaria
Tipo de bien
Inmuebles
Todos incluido
inmuebles
Alícuota
Sin límite de monto
5%
Hasta $ 305.000 en conjunto
0%
Hasta $ 800.000 en conjunto
5%
Hasta el 31.3.17
10%
Todos excepto
inmuebles
Hasta el 31.12.16
15%
Todos
Vencimiento
Sin límite de monto
Adquisición primaria bono en USD a 3 años cupón
0% intransferible y no negociable
Hasta el 31.3.17
0%
0%
Hasta el 30.9.16
Adquisición primaria bono USD a 7 años cupón 1%
intransferible y no negociable durante los primeros 4
años
0%
Hasta 31.12.2016
Suscribir cuotas partes de FCI destinados a
determinados proyectos. Fondos deben permanecer
invertidos por 5 años
0%
Sin previsión temporal
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Excepto pago
impuesto con BONAR
17 o GLOBAL 17
Exceptúa del
impuesto especial un
monto equivalente a 3
veces el monto
suscripto
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Fondos o bienes a nombre de sociedades, fundaciones o trusts
•
Opción para personas de declarar participación o directamente los bienes: titularidad o
beneficio al 31/12/15
•
Si declara los bienes no sería necesario disolver la sociedad, fundación o trust: dualidad
legal y fiscal?
•
Análisis en consideración de derecho sucesorio y confidencialidad
•
La incidencia del Impuesto a las Ganancias en Argentina puede ser diferente:
 Fondos a nombre de sociedad extranjera en país cooperante no tributan mientras
no se retiren de la sociedad como dividendos. Cuando se retiran deben pagar
 Fondos de un trust no tributan hasta su distribución. En ese año deben pagar
 Fondos invertidos en bonos argentinos o brasileños generan renta no gravada si lo
declara la persona humana
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Bienes a nombre de terceros
Personas humanas o sucesiones
indivisas pueden declarar bienes en
posesión, anotados, registrados o
depositados a nombre de:
Cónyuge
Ascendientes:
- Padres
- Abuelos
- Suegros
- Abuelos del cónyuge
Descendientes:
- Hijos
- Nietos
- Yerno o nuera
- Hijos del yerno o nuera
Terceros
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Los bienes declarados deben figurar a nombre del
declarante con anterioridad a Abril/Mayo 2018 (Vto.
DDJJ año 2017). De lo contrario se pierden los
beneficios
Cuentas bancarias a nombre de varios titulares no
necesitarían modificarse aún si declara solo uno de
ellos
La liberación del pago de impuestos y de acciones
civiles y penales alcanza a ambos sujetos (aquel a
nombre de quien figuran los bienes y el que efectúa
la declaración)
Domiciliados en el país
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Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes
Beneficios
Liberación de los impuestos que se hubieren originado por bienes
• Ganancias
•
•
•
•
•
•
Salidas no documentadas
Transferencia de inmuebles
IVA e Impuestos internos
Ganancia Mínima Presunta
Bienes Personal
Impuesto créditos y débitos
Alcanza a:
• Los bienes poseídos no declarados
• Quienes exterioricen en forma
excepcional y a quienes ratifiquen
los bienes declarados originalmente
No aplica incremento patrimonial injustificado
Liberación acciones civiles y por delitos penal tributario, aduanero y cambiario e
infracciones administrativas
Los beneficios se perderán en los casos en que la AFIP detecte en el futuro
bienes no declarados a la fecha de Preexistencia
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Sistema voluntario y excepcional de declaración de bienes
Sujetos excluidos
• Funcionarios públicos de los tres poderes y los tres niveles de gobierno, designados entre el
1/1/2010 y la vigencia de la ley, incluyendo cónyuges, padres, e hijos menores emancipados
• Declarados en quiebra sin continuidad de la empresa
• Condenados por delitos tributarios con sentencia firme
• Condenados por delitos comunes con conexión con obligaciones tributarias
• Personas jurídicas cuyos socios/directivos hayan sido condenados
• Personas con procesamiento por lavado de activos, financiación del terrorismo, fraude contra la
administración pública, estafas, defraudaciones y otros delitos no tributarios. A quienes tengan
procesos penales en trámite se les admitirá la exteriorización en forma condicional
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Beneficios para contribuyentes cumplidores
Exención del Impuesto
sobre los Bienes
Personales períodos
2016, 2017 y 2018
Haber cumplido con sus
obligaciones en 2014 y 2015
No registrar deudas con AFIP
Compensación o
devolución de los
anticipos ya
ingresados
Condiciones
para acceder
Exención IG primera
cuota del SAC 2016 a
sujetos no
alcanzados por BP
Plazo para acogerse al beneficio: Hasta el 31/03/2017
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No haberse acogido a
anteriores exteriorizaciones
ni a planes de pago
particulares
No haber sufrido ejecuciones
fiscales en 2014 y 2015
No haber sido condenado
por defraudación en 2014 y
2015
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Regularización excepcional de obligaciones
Sujetos
Conceptos
Plazo
Deudas vencidas al 31/5/16
Contribuyentes
Agentes de retención
y percepción
•
•
•
•
Impuestos
Recursos SSS
Cargos suplementarios y
multas aduaneras
Infracciones
Plazo de
acogimiento
hasta el 31/3/17
Demás responsables
Incluye deuda en discusión
administrativa, contencioso
administrativo o judicial
Se excluyen los Aportes y
Contribuciones de Obra Social
y las cuotas de A.R.T.
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Regularización excepcional de obligaciones
Beneficios
• Reducción parcial de intereses resarcitorios o punitorios según antigüedad de
la deuda
• Lo que exceda el 10% para 2015 hasta 31/5/16
• Lo que exceda 25% para 2013 y 2014
• Lo que exceda 50% para 2011 y 2012
• Lo que exceda 75% para 2010 y períodos anteriores
• Condonación de intereses de deudas autónomos en la porción correspondiente
a aporte
• Suspensión de las acciones penales en curso y archivo de las actuaciones
• Liberación de multas y sanciones por infracciones cometidas hasta el 31/5/16
• Liberación de embargo de valores restituyendo fondos
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Regularización excepcional de obligaciones
Modalidad
Contado
Condiciones
Reducción 15% sobre deuda consolidada
General
Micro y pequeñas
empresas
Pago a cuenta: 5%
Saldo en 60 cuotas. Interés 1,5% mensual
Pago a cuenta: 10%
Saldo en 90 cuotas. Interés tasa pasiva
BNA promedio
En cuotas
Medianas
empresas
Pago a cuenta: 15%
Saldo en 90 cuotas. Interés 1,5% mensual
Emergencia o
desastre
agropecuario
Sin pago a cuenta
Saldo en 90 cuotas. Interés 1% mensual
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HERMIDA
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Talcahuano 833 - Piso 10º
[C1013AAQ] - CABA - Argentina
(54 11) 4390-9700 - [email protected]
Por cualquier consulta, puede contactarnos en:
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Este reporte ha sido elaborado por Goldemberg, Saladino, Hermida, Rolando y Asociados SRL sólo con propósitos informativos.
Todas las apreciaciones y opiniones se basan en la información vigente al 27 de junio de 2016.
This report was prepared by Goldemberg, Saladino, Hermida, Rolando y Asociados SRL for information purposes only. All opinions are based on current information at June 27, 2016 .