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LA AUDITORÍA DE DESEMPEÑO, UN EXAMEN
INDEPENDIENTE, OBJETIVO Y CONFIABLE QUE
PERMITE OPTIMIZAR LOS SISTEMAS
ADMINISTRATIVOS EN LOS GOBIERNOS
REGIONALES DEL PERU.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PÚBLICO
AUTOR:
EBER PALOMINO MUNAYLLA
CORREO:
[email protected]
RESUMEN
La presente tesis pertenece a la línea de investigación en el mecanismo de control auditoria, de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Católica
los Ángeles de Chimbote (ULADECH-CÁTOLICA), La investigación, tuvo como
objetivo Demostrar que la auditoría de desempeño es un examen independiente,
objetivo y confiable que permite optimizar los sistemas administrativos en los
Gobiernos Locales del Perú, con la finalidad de obtener informes de calidad y de
manera oportuna. Métodos e instrumentos; se utilizaron los métodos de revisión
bibliográfica documental, entre otros; mediante la recolección de información de
fuentes como textos, revistas, tesis, artículos periodísticos e información de Internet.
Apoyados en la guía de entrevista, cuestionario.
La modalidad utilizada en la investigación es la revisión bibliográfica - documental,
mediante la recolección de información de fuentes como textos, revistas, tesis,
artículos periodísticos e información de internet. El tema de investigación tiene como
resultado que Actualmente la supervisión no siempre incide en los aspectos críticos
del proceso de auditoría de desempeño. Respecto al cumplimiento de los objetivos de
la auditoría, indicaron que cuándo el supervisor complementa su función con el
método sistema de monitoreo y la observación detallada, enfocando en los aspectos
críticos de la Auditoría, se lograría cumplir los objetivos previstos de manera eficaz;
siempre y cuando el método de monitoreo está basado en criterios técnicos de
auditoría y la experiencia. Así mismo, que el apoyo de la supervisión sería eficaz
porque focalizaría en los aspectos críticos del proceso de la auditoría.
Por lo tanto
es factible y necesario que la Contraloría General de la República
implemente la metodología del monitoreo para supervisar el Examen Especial,
denominado en este documento como auditoría de desempeño, y contar con formatos
de supervisión estándar que permita documentar y evaluar la labor desarrollada por
el supervisor de la auditoría gubernamental en los Gobiernos Locales de la Región de
Ayacucho.
Palabra clave: auditoria, gestión pública, desempeño, transparencia, sistemas
administrativas.
ABSTRACT
This thesis belongs to the research on the control mechanism - audit, of the
Professional School of Accounting at the Catholic University of Chimbote Angels
(ULADECH-Catholic), Research, aimed to demonstrate that promotes performance
audit transparency, efficiency, effectiveness and economy in governance in Local
Governments of Peru, in order to obtain quality reports in a timely manner. Methods
and instruments; The methods of documentary literature review, among others, were
used; by collecting information from sources such as texts, journals, theses,
newspaper articles and information from the Internet. Supported by the interview
guide, questionnaire.
The method used in research is the literature review - documentary, by collecting
information from sources such as texts, journals, theses, newspaper articles and
internet information. The issue of research results that are currently monitoring not
always affects the critical aspects of performance audit process. Regarding the
fulfillment of the objectives of the audit indicated that when the supervisor
complements its function with the método monitoring and detailed observation,
focusing on the critical aspects of the audit, it would accomplish the objectives set
effectively; when the monitoring method is provided based on technical criteria and
audit experience. Likewise, the support would be effective for monitoring would
focus on the critical aspects of the audit process.
Therefore it is possible and necessary that the Comptroller General of the Republic
implements the monitoring methodology to monitor the Special Examination referred
to herein as performance audit, and have standard formats supervision to document
and evaluate the work of the supervisor of government audit in Local Governments
in the region of Ayacucho.
Keyword:
auditing,
governance,
efficiency, economy and payment.
performance,
transparency,
effectiveness,
I. INTRODUCCIÓN
El tema de investigación denominado “La auditoría de desempeño, un examen
independiente, objetivo y confiable que permite optimizar los sistemas
administrativos en la municipalidad Provincial de Huamanga-2015”, radica en
la importancia porque la auditoria de desempeño está relacionado a la evaluación
de la gestión en cuanto se refiere al cumplimiento de objetivos y metas
institucionales evaluando parámetros como la eficacia, eficiencia, economía y
desempeño de las instituciones públicas sobre todo los gobiernos locales.
En los últimos años se aprecia que las entidades públicas en general no cumplen
sus objetivos y metas institucionales y no ejecutan los gastos con economía vale
decir gastos directamente relacionados con los fines y objetivos del proyecto se
advierte gastos indebidos, innecesarios los cuales perjudican el cumplimiento de
objetivos y metas institucionales por tanto se aprecia una creciente corrupción
administrativa en las Municipalidades de la región Ayacucho, lo cual afecta la
economía, eficiencia, efectividad y mejora continua de las municipalidades y
estos afectan a la población.
Asimismo, el presente trabajo busca brindar formatos de monitoreo para que la
planificación y el programa de auditoría se cumpla en el desarrollo del trabajo de
campo, y de esta manera cumplir con las expectativas del auditor y los usuarios
finales del informe de auditoría, brindando las medidas correctivas oportunamente.
La investigación permitirá conocer y aplicar el método de monitoreo a los aspectos
críticos del trabajo de auditoría, a fin de optimizar la labor de supervisión, ejercida
por el auditor encargado del equipo de trabajo, supervisor y Jefe del Órgano de
Control Institucional. Así mismo, permitirá documentar la supervisión para evaluar
el grado de aporte para que el informe se emita oportunamente.
II. Metodología
2.1 Diseño de la investigación
El estudio en cuanto a la naturaleza reúne las características de una investigación
bibliográfica documental.
2.2 Población y muestra
La población está conformada por los Órganos de Control Institucional – OCI de los
gobiernos locales ubicadas en el departamento de Ayacucho, cuyo personal realiza
auditoría de desempeño (Auditoria de gestión).
Muestra
La muestra fue elegida de manera discrecional no probabilística, seleccionando a los
Órganos de Control Institucional, bajo la consideración que podría contar con un
sistema o forma de controlar los procedimientos de la auditoría de desempeño con la
finalidad de cautelar un resultado con calidad.
2.3 Técnicas e instrumentos
De acuerdo a la naturaleza de la investigación el análisis de los resultados se hará
teniendo en cuenta la comparación a los comentarios o estudios realizados en las
informaciones recolectadas.
La técnica aplicada en la investigación es la de Revisión Bibliográfica y Documental,
mediante la recolección de información de fuentes de información como textos,
revistas, tesis, artículos periodísticos e información de Internet.
2.4 Tipo y nivel de investigación
De acuerdo a la naturaleza del estudio que se ha planteado, reúne las condiciones
metodológicas suficientes para ser considerada un tipo de investigación bibliográfica
– documental, por cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus alcances
serán prácticos en la medida que los Órganos de Control Institucional de los
gobiernos locales apliquen el manual del Método de Monitoreo de una auditoría de
desempeño para la emisión oportuna del informe de auditoría.
III. Resultados
En base a los resultados obtenidos, se presentaran en forma de comentario, un
resumen de la opinión que brindaron los encuestados en relación a las siguientes
interrogantes:
1. ¿Usted tiene conocimiento de la Auditoría de Desempeño?
Cuadro 1
Alternativa
Sujetos
Porcentaje
Si
9
30%
No
21
70%
Total
30
100%
Gráfico 1
¿Usted tiene conocimiento de la Auditoría de
Desempeño?
30%
si
70%
Fuente: entrevista de opinión
Elaboración: propia. Anexo 1
no
2. ¿Cree usted que los formatos, que utilizan los supervisores sean los adecuados para
la Auditoría de desempeño en la municipalidad provincial de Huamanga?
Cuadro 2
Alternativa
Sujetos
Porcentaje
Si
10
33%
No
20
67%
Total
30
100%
Gráfico 2
¿Cree usted que los formatos, que utilizan los supervisores
sean los adecuados para la Auditoría de desempeño en la
municipalidad provincial de Huamanga?
33%
si
67%
Fuente: entrevista de opinión
Elaboración: propia. Anexo 1
no
3. ¿Cree usted que la supervisión basada en los procesos importantes de las tres
etapas de la auditoría de desempeño, permita cumplir con los objetivos de la auditoría
de desempeño, eficazmente?
Cuadro 3
Alternativa
Sujetos
Porcentaje
Si
22
73%
No
8
27%
Total
30
100%
Gráfico 3
¿Cree usted que la supervisión basada en los procesos
importantes de las tres etapas de la auditoría de
desempeño, permita cumplir con los objetivos de la
auditoría de desempeño, eficazmente?
27%
si
73%
Fuente: entrevista de opinión
Elaboración: propia. Anexo 1
no
4. ¿Cree usted que al establecer un sistema de monitoreo focalizando los aspectos
críticos, permita reducir el tiempo y por lo tanto el costo de una auditoría de
desempeño?
Cuadro 4
Alternativa
Sujetos
Porcentaje
Si
19
63%
No
11
37%
Total
30
100%
Gráfico 4
¿Cree usted que al establecer un sistema de monitoreo
focalizando los aspectos críticos, permita reducir el
tiempo y por lo tanto el costo de una auditoría de
desempeño?
37%
si
63%
Fuente: entrevista de opinión
Elaboración: propia. Anexo 1
no
V. Conclusiones
1. De acuerdo a las encuestas efectuadas del cuadro 1el 70% de los encuestados
considera que no tienen conocimiento de la Auditoría de desempeño. El cual
nos indica que un gran porcentaje no tienen conocimiento de la Auditoría de
desempeño, se advierte que los servidores del ámbito de Ayacucho no tienen
mucho conocimiento de auditoría de desempeño por cuanto esta auditoría ha
sido implementado recientemente por la contraloría general de república y no
existen normas precisas a la fecha lo cual está en permanente actualización.
2. Respecto al cumplimiento de los objetivos de la auditoría, de acuerdo al
cuadro 7 el 67% de los encuestados indicaron que cuándo el supervisor
complementa su función con el método de monitoreo y la observación
detallada, enfocando en los aspectos críticos de la Auditoría, se lograría
cumplir los objetivos previstos de manera eficaz; siempre y cuando el método
de monitoreo está basado en criterios técnicos de auditoría y la experiencia.
Así mismo, que el apoyo de la supervisión sería eficaz porque focalizaría en
los aspectos críticos del proceso de la auditoría.
VI. Referencia bibliográfica
- Arias, F. (2010), “Diseño de la Investigación”,5ta Edición, Editorial Fidias.
- Baldwin, J. (2009), “Manual de Contabilidad”, Edición 2009, Editorial del
Castillo.
- Contraloría General del Perú, Manual de Auditoría Gubernamental – MAGU,
www.contraloria.gob.pe.
- Instituto mexicano de contadores públicos, “Aplicación de sistemas de
auditoría operativa” Edición 2012, editorial original.
- Ley N° 27785 - Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la
Contraloría General de la República
- Mas, J. (1997), “Auditoria operativa”,1era Edición, Editorial Mar combo.
- Normas para el ejercicio profesional de auditoría interna.
-
Pérez, J. (2011), “Control de la Gestión Empresarial” Edición 2011, editorial
Madrid.
- Resolución de contraloría N°382-2013-CG;“Auditoria
de desempeño”
www.contraloria.gob.pe
- Suárez, C. (2013), “Marco teórico y conceptual de la auditoría de gestión”,
Edición 2013, Editorial Epicentro.
- Vásquez, I. (2014), “Auditoría de Aplicada y el Control Interno”, Edición 2014,
Editorial Crispen.
- Velásquez, H. (2009). “Gerencia Social, diseño monitoreo y evaluación de
proyectos sociales” Edición 12, editorial centro de investigación.