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Implementación del Sistema de Control
Interno en Programa de Asistencia Solidaria
“Pensión 65”
Marzo 2015
CONTROL GUBERNAMENTAL
Planeamiento
CONTROL:
Se define como “la medición y corrección del
desempeño, a fin de garantizar que se ha cumplido
los objetivos de la organización y los planes
ideados para alcanzarlos”
Organización
Control
Dirección
CONTROL GUBERNAMENTAL:
Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública,
cumplimiento de las normas legales, y lineamientos de política y planes de acción y tiene un doble
rol: interno y externo.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ
El Control Gubernamental, consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de:
 los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado.
 cumplimiento de las normas legales, y
 lineamientos de política y planes de acción.
El control gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y control, con fines
de su mejora a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye un proceso integral
y permanente.
EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ
Control Interno
Previo
Control
Interno
Control Interno
Simultáneo
Control Interno
Posterior
Control
Gubernamental
Control Externo
Previo
Control
Externo
Control Externo
Simultaneo
Control Externo
Posterior
BASE LEGAL
El Órgano rector del sistema Nacional de Control es la Contraloría General de la República.
CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior
que realiza la entidad pública sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus
recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente.
Es inherente a todos los niveles de dirección, gerencia y funcionarios de las
entidades gubernamentales.
Es una forma de medir, el esfuerzo con relación a las metas y/o actividades a ser
cumplidas por una entidad y comprobar si estas se están logrando o no.
Es realizado por la gente, no son solo políticas, encuestas y formularios y se aplica en
toda la organización.
Es responsabilidad del Titular, fomentar y supervisar el funcionamiento y
confiabilidad del Control Interno, para evaluar la gestión y el efectivo ejercicio de la
rendición de cuentas, a fin de que contribuya al logro de la misión y objetivos.
TIPOS DE CONTROL INTERNO
Tipo de Control
Interno
¿Qué es?
Control Previo
Control Simultáneo
Control Posterior
Es el conjunto de acciones de
cautela que se realizan antes de
la ejecución de los procesos u
Operaciones.
Es el conjunto de acciones
de cautela que se realizan
durante la ejecución de los
procesos u Operaciones.
Es el conjunto de acciones de
cautela que se realizan después
de la ejecución de los procesos u
Operaciones
El control interno posterior es
ejercido por los responsables
El Titular, los funcionarios y los servidores, sobre la base de las superiores
del
servidor
o
normas que rigen las actividades de la organización, los funcionario ejecutor, en función
procedimientos establecidos, los reglamentos y los planes del
cumplimiento
de
las
¿Quién lo aplica?
institucionales.
disposiciones establecidas, así
como por el órgano de control
institucional según sus planes y
programas anuales.
¿Cuál es su
finalidad?
Que la gestión de los recursos, bienes y operaciones de la entidad se efectúe correcta
y eficientemente, para el logro de los objetivos y la misión institucional
EVOLUCIÓN DEL CONTROL INTERNO
Ley Nº 29743 – Ley que
modifica el Articulo 10ª de la
Ley Nº 28716, Ley de Control
Interno de las Entidades del
Estado
Ley Nº 28716 de
Control Interno de
las Entidades del
Estado Ley
Ley Marco
Modernización
del Estado Ley
Nº 27658
Guía para la
Implementación del
Control Interno
RC 458-2008 - CGR
COSO II
Gestión de Riesgos
Corporativos-Marco
Integrado
2012
2011
Actualización
Marco COSO I
2009
2008
2006
D.U Nº 067-2009
Decreto de Urgencia
que modifica el Art.
10 de la Ley Nª 28716
2004
Normas de
Control Interno
RC 320-2006CGR
2002
1992
COSO I
Control Interno Marco
Integrado
(Comisión Treadway)
Ley Orgánica del
Sistema Nacional de
Control y de la
Contraloría General de
la República Nº 27785 8
- CGR
En 1985 se forma la Comisión Treadway,
The Committee of Sponsoring Organizations
of the Treadway Commission (COSO), por los
fracasos por deficiencias de Controles internos.
En 1992 publicó el marco integrado
de control interno.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO LEY N° 28716
Conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos, incluyendo la actitud de las autoridades y
el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado, para la
consecución de los objetivos:
a. Promover y optimizar la eficiencia, eficacia, transparencia y economía en las
operaciones de la entidad, así como la calidad de los servicios públicos que
presta.
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de
pérdida, deterioro, uso indebido y actos ilegales, así como, en general, contra
todo hecho irregular o situación perjudicial que pudiera afectarlos
c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones;
d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales;
f. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir
cuenta por los fondos y bienes públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo
encargado y aceptado.
CONTROL ESTRATÉGICO
AMBIENTE DE
CONTROL
8
EVALUACIÓN DE
RIESGOS
4
CONTROL OPERATIVO
ACTIVIDADES DE
CONTROL
GERENCIAL 10
INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
9
CONTROL DE EVALUACIÓN
SUPERVISIÓN
6
LEY N° 28716 LEY DE CONTROL INTERNO
(37 NORMAS)
Define el establecimiento de
para sensibilizar y generar en los
control interno.
un entorno organizacional apropiado
integrantes de la entidad una cultura de
Los riesgos deben ser identificados, valorados y administrados para reducir la
probabilidad de la ocurrencia. Riesgos financieros, administrativos, técnicos,
estratégicos, su determinación podrá determinar la complejidad y costo así como los
actores responsables.
Políticas y procedimientos de control que imparte la dirección, gerencia y los
niveles ejecutivos con la finalidad de dar respuesta a los riesgos que se han
identificado y que puedan afectar el logro de los objetivos de la entidad.
Comprende los medios y acciones que aseguren el flujo de la información interna y
externa, puede ser operativa, financiera de cumplimiento. Debe contarse con
soluciones informáticas accesibles y modernas que ofrezcan confiabilidad y
transparencia a la toma de decisiones.
Comprende el autocontrol a través de la prevención y monitoreo, seguimiento de
los resultados, permite la retroalimentación y mejorar los procesos. Luego de ello la
entidad se sentirá segura para que otros evalúen la gestión.
COMPONENTE:
Ambiente de Control
El ambiente que establece un entorno organizacional,
para influenciar la conciencia de control de su gente.
Es el fundamento de todos los demás componentes
del control interno, proporcionando disciplina y
estructura. Los factores del ambiente de control
incluyen la integridad, los valores éticos y la
competencia de la gente en la entidad; la filosofía de
los administradores y el estilo de dirección, la manera
como la administración asigna autoridad y
responsabilidad, y como organiza y desarrolla a su
gente y la atención y dirección que le presta el consejo
de directores.
COMPONENTE:
NORMAS DE CI
1.1 FILOSOFIA DE DIRECCIÓN
Ambiente de Control
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
Actitudes y acciones de los titulares y funcionarios.
Ley del Código Ética de la Función Pública
Reglamento de la Ley del Código de Ética de la Función Pública
Código de Ética de la institución.
1.2 INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
Normas sobre Probidad Administrativa dictadas por la Contraloría General
de la República
Directivas internas aprobadas.
1.3 ADMINISTRACIÓN ESTRATÉGICA
Plan Estratégico
Manual de Operaciones
1.4 ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Organigrama de la institución.
Reglamento Interno de Trabajo.
1.5 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS
Normas sobre ingreso de personal al Sector Público.
HUMANOS
Directivas y/o Procedimientos Internos aprobados.
Normas para la selección, contratación de personal y cobertura de plazas
1.6 COMPETENCIA PROFESIONAL
Directivas y/o Procedimientos Internos aprobados.
Manual de Operaciones
1.7 ASIGNACIÓN AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
Directivas y Procedimientos Internos aprobados.
Fortalecimiento de los Órganos de Control Institucional
1.8 ÓRGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL
Resultados de sus acciones de control.
COMPONENTE:
Evaluación de Riesgos
Riesgo es el evento que podría originar que la actividad que
estoy realizando no se ejecute y por lo tanto afecte el logro
del objetivo institucional.
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de
fuentes externas e internas, los cuales deben de valorarse.
Una condición previa para la valoración de los riesgos es el
establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes
y consistentes internamente.
La valoración de riesgos es la identificación y análisis de los
riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
formando una base para la determinación de cómo deben
administrarse los riesgos.
Como las condiciones económicas, industriales, reguladoras y de operación cambian
constantemente, se necesitan mecanismos para identificar y tratar los riesgos especiales
asociados con el cambio.
COMPONENTE:
Evaluación de Riesgos
Planeamiento de la Administración, Identificación, Valoración y Respuesta a riesgos.
ÁMBITO
CLASIFICACIÓN
RIESGOS POTENCIALES
A NIVEL
Factores Internos · Redefinición de la política institucional.
INSTITUCIONAL
· Nuevos empleados y/o rotación de personal.
· Sistemas de información nueva y moderna.
· Crecimiento rápido de la entidad.
· Falta de documentos de gestión.
Factores
Externos
A NIVEL DE
ACTIVIDAD
De Operación
· Cambios en el entorno operacional.
· Aprobación de nuevas tecnologías.
· Nuevas políticas de gobierno.
· Políticas de entes Reguladores.
· Desastres naturales.
· Incumplimiento de la normatividad.
· Presentación incorrecta de información financiera y de gestión
De Información · Ausencia de transparencia.
· Falta de diligencia.
· Ausencia de información integrada.
De Auditoría
· Ausencia de Control.
COMPONENTE:
Actividades de Control Gerencial
Las actividades de control son las políticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que se están
llevando a cabo las directivas administrativas. Tales
actividades ayudan a asegurar que se están tomando
las acciones necesarias para manejar los riesgos hacia la
consecución de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de
la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones y en todas las funciones. Incluyen un rango
de actividades tan diversas como aprobaciones,
autorizaciones, verificaciones, reconciliaciones, revisión
del desempeño de operaciones, seguridad de activos y
segregación de responsabilidades.
COMPONENTE:
Actividades de Control Gerencial
3.1 Procedimientos de autorización y aprobación: MOP, Directiva Caja Chica,
Transferencias.
3.2 Segregación de funciones: MOP.
3.3 Evaluación costo-beneficio: Costo traslado verificadores, AYZA.
3.4 Controles sobre el acceso a los recursos o archivos: Directiva uso, control
vehicular, control patrimonio
3.5 Verificaciones y conciliaciones: Inventario físico, cotejos mensuales.
3.6 Evaluación de desempeño: Autoevaluación, encuesta.
3.7 Rendición de cuentas: Viáticos, Entrega de cargo.
3.8 Documentación de procesos, actividades y tareas: MOP, Procedimientos.
3.9 Revisión de procesos, actividades y tareas: Plan de mejoramiento de
procesos.
3.10 Controles para las Tecnologías de la Información y comunicaciones:
Controles acceso equipos, POI.
COMPONENTE:
Información y Comunicación
La información pertinente debe identificarse, capturarse y
comunicarse en una forma y oportunidad que facilite a la
gente cumplir con sus responsabilidades. El sistema de
información produce documentos que
contienen
información operacional, financiera y relacionada con el
cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar la
entidad. También debe darse una comunicación efectiva en
un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia
arriba de la organización. La entidad debe capturar
información pertinente, financiera y no financiera
relacionada con actividades y eventos externos como
internos.
COMPONENTE:
Información y Comunicación
4.1 Funciones y características de la información: Información que se genera (EE FF,
Análisis, Padrones, cruces.)
4.2 Información y responsabilidad: Reuniones de trabajo, círculos de calidad, encuestas,
informes, comunicados.
4.3 Calidad y suficiencia de la información: Política de calidad, Manual de Calidad.
4.4 Sistemas de información: POI, Controles de uso de SIAF, SISOPE, controles de acceso.
4.5 Flexibilidad al cambio: Mejoramiento continuo, aviso de inconsistencias en procesos.
4.6 Archivo institucional: normas para su organización y mantenimiento.
4.7 Comunicación interna: Normas para la comunicación interna, Trámite documentario.
4.8 Comunicación externa: Uso de medios escritos y hablados (Boletines, trípticos,
conferencias)
4.9 Canales de comunicación, medios para la comunicación de la Dirección, entre
Unidades y entre el personal, puede ser formal o informal.
COMPONENTE:
Supervisión
Los sistemas de control interno requieren que sean
monitoreados, un proceso que valora la calidad del
desempeño del sistema en el tiempo. Ello es
realizado mediante acciones de monitoreo en línea,
evaluaciones separadas o una combinación de las
dos. El monitoreo en línea ocurre en el curso de las
operaciones. Incluye las actividades regulares de
administración y supervisión, así como otras acciones
personales y tomadas en el desempeño de sus
obligaciones.
COMPONENTE:
Supervisión
5.1. Actividades de Prevención y Monitoreo: Sobre documentos que regulen y sustenten
desarrollo actividades de gestión, operativos o de control.
5.1.1 Prevención y Monitoreo: Documentos de gestión (MOP, Manual de Gestión Calidad.
5.1.2 Monitoreo oportuno del control interno: Seguimiento continuo de normas y
obligaciones y medidas correctivas.
5.2. Seguimiento de Resultados: Reportar deficiencias para la mejora continua de los
procesos.
5.2.1 Reporte de deficiencias: parte de la mejora continua (Manual de Gestión Calidad)
5.2.2 Implantación y seguimiento de medidas correctivas: Registro de deficiencias y mejoras,
Plan de mejoramiento y seguimiento.
5.3. Compromisos de Mejoramiento: acciones necesarias para corregir desviaciones en
gestión y SCI.
5.3.1 Autoevaluación: de control y gestión. Ej auditoria muestral.
5.3.2 Evaluaciones independientes: MEF y otros.
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PLANIFICACIÓN
F
A
S
E
S
EJECUCIÓN
EVALUACIÓN
PLANIFICACIÓN
COMPROMISO DE LA ALTA DIRECCIÓN:
1.- Acta de Compromiso
2.- Constitución del Comité
DIAGNÓSTICO
1.- Programa de trabajo
2.- Recopilación de Información
3.- Análisis de Información
4.- Análisis Normativo
5.- Identificación de Debilidades y Fortalezas
7.- Informe de Diagnóstico
PLAN DE TRABAJO
1.- Descripción de Actividades y Cronograma
2.- Desarrollo del Plan de trabajo
EJECUCIÓN
1. IMPLEMENTACIÓN A NIVEL DE ENTIDAD.

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control Gerencial

Información y comunicación

Supervisión.
2. IMPLEMENTACIÓN A NIVEL DE PROCESOS

Identificación de los Procesos

Diagrama de Flujo

Priorización de Procesos

Diagnóstico del Proceso
EVALUACIÓN
 Verifica que los procedimientos se
desarrollan de manera adecuada.
 Alerta sobre posibles desviaciones
 Retroalimenta al proceso de
implementación del SCI
IMPLEMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PENSIÓN 65 – ESTADO ACTUAL
ACTIVIDAD/TIEMPO
I. FASE PLANIFICACIÓN
ACTA COMPROMISO ALTA DIRECCION
CONSTITUCIÓN DE COMITÉ DE CONTROL INTERNO
a. Diagnóstico
b. Plan de Trabajo
II. FASE EJECUCIÓN
III. FASE EVALUACIÓN
AVANCE
2012
2012
2013-2014
2014-2015
2014-2015
FASE EJECUCION: ACTIVIDADES PLAN DE TRABAJO - 2015
COMPONENTES
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control Gerencial
Información y Comunicación.
Supervisión y Monitoreo
Total
34
8
14
16
5
77
Gracias.