Ciclo de vida del contribuyente

Ciclo de vida del
contribuyente
Instituto Profesional AIEP
Docente: Felipe Olivares
olivfelipe@gmail.com
1.1. CONCEPTOS DE RENTA
(Art. 2º,
D.L. Nº 824 )
• Renta: Los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que
rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen,
cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.
• Renta Devengada: Aquella sobre la cual se tiene un título o
derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que
constituye un crédito para su titular.
• Renta Percibida: aquella que ha ingresado materialmente al
patrimonio de una persona. Debe, asimismo, entenderse que una
renta devengada se percibe desde que la obligación se cumple por
algún modo de extinguir distinto al pago.
1.3. TIPOS DE IMPUESTO A LA
RENTA
• IMPUESTOS DE CATEGORÍA O
CEDULARES.
• IMPUESTOS TERMINALES.
• VINCULACIÓN ENTRE AMBOS.
2. IMPUESTOS DE CATEGORÍA.
• 2.1. PRIMERA CATEGORÍA: RENTAS
DEL CAPITAL.
• 2.2. SEGUNDA CATEGORÍA: RENTAS
DEL TRABAJO DEPENDIENTE.
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
Obligación Principal: Pagar los impuestos
a los que, por sus rentas, este afecto
según lo indica la ley
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
Obligaciones Accesorias:
1. Demostrar Renta efectiva mediante
CONTABILIDAD COMPLETA.
EXCEPCIÓN: Contribuyentes acogidos al
régimen de BASE PRESUNTA
2. Declarar el impuesto de forma ANUAL
Se declara y paga en Abril
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
3.- DETERMINACIÓN DE LA RENTA
IMPONIBLE EN 1ª CATEGORÍA
Para los contribuyentes de 1ª Categoría que
declaran según renta efectiva demostrada
mediante contabilidad completa
Art. 29 y siguientes LIR: establecen un camino
legal para llegar a la UTILIDAD CONTABLE O
TRIBUTARIA, distinta a la financiera.
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
• INGRESOS BRUTOS (ART. 29): suma de todos los
ingresos
• RENTA BRUTA (ART. 30): al ingreso bruto le resto los
COSTOS
• RENTA LÍQUIDA (ART. 31): a la renta bruta le resto los
GASTOS
• RENTA LÍQUIDA AJUSTADA (ART. 32): la renta
líquida es ajustada por la inflación: CORRECCIÓN
MONETARIA
• RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE (ART. 33): Otros ajustes.
Constituye la base imponible del impuesto de 1ª
Categoría.
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
4. Pago de PPM:
Son pagos que deben efectuar los
contribuyentes como una provisión contra
los impuestos anuales que se determinan
a fines del año en que se producen las
rentas, y que corresponde pagar hasta el
30 de abril del año siguiente.
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
Obligación:
Los contribuyentes obligados por la Ley
de impuesto a la Renta a presentar
declaraciones anuales de Primera y/o
Segunda Categoría, que deben efectuar
mensualmente Pagos Provisionales a
cuenta de los impuestos anuales que les
corresponda pagar, son los que se indican
a continuación:
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
• Los contribuyentes de 1° categoría que declaren
impuestos sobre renta efectiva.
• Los contribuyentes que desempeñen profesiones
liberales, por los auxiliares de la administración de
justicia respecto de los derechos que conforme a la Ley
obtienen del público y por los profesionales Contadores,
Constructores y Periodistas, con o sin título universitario.
Además, los contribuyentes que desempeñen cualquier
otra profesión u ocupación lucrativa y para las
Sociedades de Profesionales. (Tasa fija 10%)
• Los talleres artesanales u obreros a que se refiere el
Artículo 26.
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
• Los mineros sometidos a las disposiciones de la Ley de la Renta
darán cumplimiento al pago mensual obligatorio, con las
retenciones a que se refiere el número 6 del Artículo 74.
• Los contribuyentes mencionados en el Nº 2 del Artículo 34 bis que
estén sujetos al régimen de renta presunta.
(Transporte terrestre de pasajeros)
• Los contribuyentes mencionados en el número 3 del Artículo 34 bis
que estén sujetos al régimen de renta presunta.
(Explotación de vehículos motorizados en el transporte
terrestre de carga ajena)
• Los contribuyentes acogidos al régimen del Artículo 14 bis.
(Tributación simplificada, 1° categoría y GC en base a retiros
de los socios)
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
• Los contribuyentes obligados al pago del impuesto establecido en el
Artículo 64 bis
(Royalti Minero)
• Los contribuyentes acogidos al régimen del Artículo 14 bis.
(Tributación simplificada, 1° categoría y GC en base a retiros
de los socios)
• Los contribuyentes obligados al pago del impuesto establecido en el
Artículo 64 bis
(Royalti Minero)
• Los contribuyentes acogidos al régimen del Artículo 14 ter.
(Contabilidad Simplificada)
• Los contribuyentes acogidos al régimen del Artículo 14 quater.
(Rentas exentas de 1° categoría)
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
Tasas de los PPM:
• 1% al momento de iniciar actividades
• Tasa fija:
- Honorarios (10%)
- Talleres artesanales (3% - 1,5%)
- Mineros de mediana importancia (1% al 4%)
- Transportistas de carga y de pasajeros (0,3%)
- Contribuyentes Acogidos a los artículo 14 bis
(20%), 14 ter (0,25%)y 14 quater (0,25%)de la
Ley de la Renta.
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
Para los demás contribuyentes; es decir,
para los que tributan en base a renta
efectiva la tasa es variable:
Impto. de Primera Categoría – PPM que debió pagar =
PPM que debió pagar
% de aumento
o disminución
en la tasa
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
5. Llevar libro de FUT:
Están obligados a llevar este registro
todos aquellos contribuyentes de 1°
categoría que determinen sus rentas
efectivas en base a contabilidad completa.
Componentes del FUT
(+/-) Remanente (reajustado)
• Positivo = Uutilidades de ejercicios anteriores(Propias o Ajenas)
• Negativo = Pérdida Tributaria de arrastre, Gastos Rechazado o Pres. de Ret.
(+/-) Resultado Tributario del Ejercicio
(+) Partidas que se agregan
• Participaciones percibidas de otras sociedades (Retiros o Dividendos)
• Participación en rentas presuntas
(-) Partidas que se deducen
• Los gastos rechazados pagados.
• Los retiros o distribuciones
• Participación en rentas presuntas
• Presunción de retiros por uso de bienes de la empresa
(=) Saldo para ejercicio siguiente
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
6. Declaraciones Juradas:
Manifestación que presentan las
personas naturales y jurídicas
bajo juramento ante el SII para
cumplir con el trámite legal de dar
a conocer información de carácter
tributaria propia o de terceros.
Obligaciones del contribuyente
respecto a la LIR
6. Declaraciones Juradas:
Deben presentar sus Declaraciones
Juradas por Internet los empleadores,
instituciones
financieras,
empresas
comerciales y otras, por las diferentes
rentas, retenciones, gastos rechazados,
sueldos y otras, canceladas o recibidas
por cuentas de terceros.