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Contabilidad Administrativa—I 2015
PASIVOS
CONCEPTO Los Pasivos representan las deudas, obligaciones o acreencias que la empresa tiene por
concepto de compras a crédito, préstamos obtenidos o servicios recibidos, que debe pagar en el futuro
en efectivo o mediante la transferencia de bienes o prestación de servicios.
El artículo 36 del DR 2649 de 1993 establece que un Pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico, derivada de eventos pasados, en virtud de la cual se reconoce que
en el futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
CLASIFICACIÓN DE LOS PASIVOS Los Pasivos se clasifican en dos grupos a saber: SEGÚN SU
VENCIMIENTO O EXIGIBILIDAD PUEDEN SER:
PASIVOS A CORTO PLAZO O PASIVOS CORRIENTES O CIRCULANTES. Son aquellos que vencen
en un periodo menor o igual a un año, es decir, deben ser pagados durante el periodo contable. Las
principales cuentas de este grupo son: obligaciones financieras, proveedores, cuentas por pagar, impuestos, gravámenes y tasas, obligaciones laborales, pasivos estimados y provisiones e ingresos recibidos por anticipado (pasivos diferidos).
PASIVOS A LARGO PLAZO, NO CORRIENTES O NO CIRCULANTES. Son: las deudas que la empresa tiene con vencimiento mayor a un año, es decir, no se pagaran durante el periodo contable. Las principales cuentas son obligaciones financieras a largo plazo, créditos hipotecarios, cesantías consolidadas
etc.
SEGÚN EL PUC. El plan único de cuentas para comerciantes establece la siguiente clasificación para los
pasivos. 21 .Obligaciones financieras 22. Proveedores 23. Cuentas por pagar 24. Impuestos, gravámenes
y tasas 25. Obligaciones laborales 26. Pasivos estimados y provisiones 27. Pasivos diferidos 28. Otros
pasivos 29. Bonos y papeles comerciales.
21: OBLIGACIONES FINANCIERAS Articulo 74 DR 2649/93. Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben contabilizar por
separado. Las principales cuentas de este grupo son:
SOBREGIROS BANCARIOS. Se producen cuando los desembolsos de efectivo mediante cheques exceden el valor depositado en una cuenta corriente. Requieren autorización previa del banco. Contablemente deben aparecer en el balance general como un pasivo corriente. Los sobregiros bancarios generan un
alto costo financiero por intereses para la empresa. Los sobregiros pueden ser REALES O IRREALES.
SOBREGIROS REALES: Son aquellos en donde el saldo de bancos está sobregirado tanto en el auxiliar
de bancos de la empresa, como en el extracto enviado por el banco. Ejemplo. El día 27 de Dic 05 la Cía.
ALFA Ltda. Giró el cheque N 1045 por valor de $ 350.000 a nombre de Electrocosta S.A, para pagar el
servicio de energía del mes. El saldo del banco en esa fecha era de $ 280.000. El banco autorizó el sobregiro y la empresa cobró el cheque.
2. Registramos traslado de sobregiro bancario a
1. Contabilización del pago. FECHA: 27 DE DIC/10
obligaciones financieras – Sobregiros
Observamos que el banco tenía un saldo debito de $ 280.000, que al acreditarlo por $ 350.000 queda con un saldo crédito (sobregiro) de $ 70.000
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SOBREGIROS IRREALES: se presentan cuando el saldo en el libro auxiliar de bancos está sobregirado
y en el banco es positivo, es decir, hay dinero. La causa de esta situación es que algunos cheques que se
giraron durante el periodo y por lo tanto fueron descontados en el auxiliar, no fueron cobrados por los
beneficiarios de los mismos y por consiguiente no fueron pagados por el banco. Ejemplo. La Cía. Manufacturera Ltda. Tenia en el banco de Caldas el día 30 de abril de 2010 $ 708.200 sin embargo el auxiliar
de bancos de la empresa mostraba un sobregiro de $ 215.000. En esa fecha el tesorero reportó los cheques no cobrados por los beneficiarios.
Cía. Manufacturera Ltda.
Dpto. de Tesorería
Relación de cheques no cobrados
Abril 30 de 2.010
PAGARE Es una promesa incondicional elaborada por escrito por una persona llamada suscriptor quien
con su firma se compromete a pagar al beneficiario a su presentación o a una fecha determinada una
suma de dinero. Cuando una empresa presta dinero respaldado con un pagaré se pueden presentar tres
situaciones con respecto a los intereses
1. Intereses vencidos
2. Intereses anticipados
3. Intereses acumulados
INTERESES VENCIDOS
Esta es la modalidad más utilizada en la actualidad. Consiste en pagar los intereses al final de cada mes.
Ejercicio La empresa de transportes Ltda. hizo un préstamo al banco Tequendama por $ 6.000.000 el
día 1° de marzo/10 para pagar en tres cuotas mensuales el 30 de marzo, abril y mayo /10 respectivamente. El interés pactado fue 24% anual sobre saldos insolutos, pagaderos mes vencido junto con las
cuotas.
Se requiere:
1. Contabilizar el préstamo
2. Registrar el pago de las cuotas y de los intereses
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CARTA DE CRÉDITO Es un documento emitido por un banco en el cual se autoriza al tenedor a recibir
dinero de una de sus filiales en el exterior o de cualquier otro banco extranjero. La orden no es negociable y es válida solo por una cantidad máxima de dinero. Es un instrumento muy utilizado por los importadores y exportadores, pero también puede ser usada por los turistas en su país de origen para que puedan tener dinero cuando viajan al extranjero. Cuando la carta de crédito la pueden usar varias personas
se llama circular.
Ejercicio: La cia Manufacturera S.A. importó de Alemania una máquina para su proceso productivo por $
20.000 euros, a través de una carta de crédito otorgada por el banco de Bogotá el día 1° de marzo/10
para pagar en 24 cuotas mensuales. El banco cobra intereses del 12% anual, pagadero mes vencido La
TRM es: 1 marzo/10 = $ 2.800
CÁLCULOS COSTO DE MAQUINARIA = 20.000 X $ 2.800 = $ 56.000.000
1.
Compra de la maquinaria
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2. Contabilización de los intereses y pago primera cuota
I = 56.000.000 x 0.1 x 1 = $ 560.000 mensuales.
ACEPTACIÓN BANCARIA La aceptación bancaria o financiera es un título que se origina en una operación comercial en la cual una entidad financiera que se denomina aceptante, garantiza a un vendedor
denominado beneficiario, el pago de una letra de cambio girada por el comprador para pagar mercancías adquiridas. Mediante la aceptación la entidad financiera se convierte en el primer obligado para el
pago de la letra a su vencimiento, por el 100% de su valor. Esta característica diferencia la aceptación
de las garantías bancarias y es por ello que este instrumento es especialmente atractivo; el beneficiario
tiene a su favor la solidez de la entidad financiera aceptante.
Por lo tanto, en la aceptación bancaria, como documento de crédito, intervienen tres elementos básicos:
El Vendedor: quien entrega una mercancía a cambio de una letra de cambio.
El Comprador: quien recibe la mercancía la cual "paga" con una letra de cambio.
El Banco: que "acepta" la letra de cambio comprometiéndose a pagarla en representación del comprador.
Las aceptaciones bancarias y financieras son títulos a la orden cuyo plazo no es superior a un año, tienen liquidez inmediata cuando se transan a través de la Bolsa de Valores donde se encuentren inscritas
y su negociación se realiza con un descuento determinado sobre su valor nominal.
Son letras de cambio aceptadas por el Banco, que se originan en operaciones comerciales de compraventa de
mercancías a plazo, en donde el comprador (cliente del Banco) se compromete con el vendedor a pagar una determinada suma de dinero, en un plazo establecido. El Banco respalda el pago de dicha obligación. Sólo pueden originarse en la compra de bienes muebles en el país.
Ejemplo: La CIA Alvarez Ltda. compra mercancía a credito por $ 5.000.000 a Ruedas Ltda., . Esta transaccion
se realiza el día 19 de febrero. la CIA Alvarez Ltda. Practica retencion en la fuente del 3% y la mercancía esta
exenta de IVA. El 19 de abril fecha de vencimiento de la letra. La CIA Alvarez Ltda. Acude al Banco de Bogota
para solicitar una aceptacion bancaria de tal forma que el Banco cubra la obligacion entre las dos empresas.
El Banco acepta tal solicitud con una tasa de interes del 38% anual y un plazo maximo de un ano. La empresa
cancela la aceptacion bancaria el 19 de Mayo. realizar los asientos contables.
FEBRERO 19
1435
MERCANCIAS NO FABRICADAS
$ 5.000.000
2365
RETENCION EN LA FUENTE
$ 150.000
2205
PROVEEDORES
$4.850.000
ABRIL 19
2205
PROVEEDORES
$ 4.850.000
210520
ACEPTACIONES BANCARIAS
$ 4.850.000
ABRIL 30
530520
INTERESES
$ 56.313
233505
GASTOS FINANCIEROS
$ 56.313
MAYO 19
530520
INTERESES
$ 97.269
233505
GASTOS FINANCIEROS
$ 97.269
MAYO 19
210520
ACEPTACIONES BANCARIAS
$ 4.850.000
233505
GASTOS FINANCIEROS
153.582
1110
BANCOS
$ 5.003.582
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HORAS PRÁCTICAS
Temas: - Pasivos ( 23-Cuentas por pagar)
13 de Marzo de 2015
Taller No. 3
Estudiante:___________________________________________________ Código____________________
1.
Qué se registra en la cuenta 2305 CUENTAS CORRIENTES COMERCIALES
Registra el valor adeudado por el ente económico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y obligaciones
financieras y con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes.
Ejercicio: La empresa Industrias Plastimetal S.A. adquiere crédito mercantil con la empresa comercial Diaz Ltda. Por un
valor de $7`500.000 mensual mediante transferencia bancaria, para la elaboración de un producto específico, el contrato se realiza hasta el momento cuando se termine su producción.
Para la empresa Plastimetal:
Para la empresa Comercial Díaz:
CÓDIGO
CUENTA
1110
BANCOS
2305
CTAS CTES CIALES
DEBE
CÓDIGO
HABER
7.500.000
7.500.000
CUENTA
1310
CUENTA CTE CIAL
1110
BANCOS
DEBE
HABER
7.500.000
7.500.000
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
2. Qué se registra en la cuenta 2310 A CASA MATRÍZ
Registra las deudas a cargo del ente económico y a favor de la casa matriz o principal por conceptos diferentes a los definidos en la
cuenta 2220 -casa matriz-.
Ejercicio: La empresa Alfa Ltda. Adquiere un préstamo por valor de $20`000.000 de su casa matríz en Bogotá los cuales
son consignados en la cuenta corriente para la compra de 10 computadores para las oficinas.
CÓDIGO
CUENTA
1110
BANCOS
2310
A CASA MATRIZ
DEBE
HABER
20.000.000
20.000.000
SUMAS IGUALES
3. Qué se registra en la cuenta 2315 A COMPAÑÍAS VINCULADAS
Registra el valor de las obligaciones que contrae el ente económico con entes vinculados por conceptos diferentes a los definidos
en la cuenta 2225 -compañías vinculadas-
4. Qué se registra en la cuenta 2320 A CONTRATISTAS
Registra el valor adeudado por el ente económico a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos
Ejercicio: el día 01 de marzo La empresa Ingeominas S.A. celebra un contrato por Prestación de Servicios con la empresa Ingeoro Ltda. Con el fin de mantenimiento a la maquinaria y equipo de la mina de oro en Santander por dos meses,
el contrato se celebra por $90`000.000. Con un anticipo de 30`000.000 al momento de celebrar el contrato. El día 30 de
marzo Ingeoro Ltda hace llegar la cuenta de cobro por $60`000.000, las operaciones se realizan con cheque.
Al momento de celebrar el contrato:
30 de marzo:
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
514515
MAQUINARIA Y EQUI
2320
A CNTRATISTA
60.000.000
1110
BANCOS
30.000.000
SUMAS IGUALES
90.000.000
CÓDIGO
CUENTA
2320
A CONTRATISTA
1110
BANCOS
SUMAS IGUALES
DEBE
HABER
60.000.000
60.000.000
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5. Qué se registra en la cuenta 2330 ORDENES DE COMPRA POR UTILIZAR
Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.
Ejercicio: El almacén Gangazo emite un bono de compra por valor de $50.000 en mercancías al Colegio Santa Teresita
en la celebración de un bingo familiar.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
1105
CAJA
2330
ORD. COMP X UTILIZA
HABER
50.000
50.000
SUMAS IGUALES
6. Qué se registra en la cuenta 2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR
Registra aquellos pasivos del ente económico originados por la prestación de servicios, honorarios y gastos financieros entre otros
Ejercicio: La empresa PEPE Ltda obtuvo un préstamo de Bancolombia el 1 de marzo por $30’000.000 para pagar en dos
cuotas trimestrales interés del 2% mensual pagaderos junto con las cuotas, el dinero lo consignaron directamente en la
cuenta de la empresa. Elaborar: Contabilización del préstamo 01 de marzo, causar los intereses mensuales y pagar la
primera cuota con sus intereses.
1. Al momento de adquirir el préstamo
2. 01 de abril—Se causan intereses
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
1110
BANCOS
2105
BANCOS NACIONALES
HABER
30.000.000
30.000.000
CÓDIGO
CUENTA
530520
INTERESES
233505
FINANCIEROS
SUMAS IGUALES
CUENTA
530520
INTERESES
233505
FINANCIEROS
HABER
60.000
60.000
SUMAS IGUALES
3. 01 de Mayo—Se Causan intereses
CÓDIGO
DEBE
DEBE
4. 01 de Junio—Pago primera cuota con intereses
HABER
60.000
60.000
SUMAS IGUALES
CÓDIGO
CUENTA
2105
BANCOS NACIONALES
233505
FINANCIEROS
1110
BANCOS
DEBE
HABER
15.000.000
120.000
15.120.000
SUMAS IGUALES
Ejercicio de Gastos por pagar: la empresa Coco ltda recibió el 20 de junio las siguientes facturas de servicios públicos;
Energía eléctrica $235.000, Gas $180.000; el 30 de junio debe elaborar sus estados financieros por lo tanto necesita
registrar los gastos. Elaborar la causación de los gastos a junio 30 CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
513530
ENERGÍA ELECTIRCA
235.0000
513555
GAS NATURAL
180.000
233550
SERVICIOS PÚBLICOS
415.000
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2340 INSTALAMENTOS POR PAGAR
Registra el valor adeudado por el ente económico originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los
términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.
Ejercicio: . Ejemplo: el día 1° de junio/10 La empresa A,B,C Ltda. Suscribió 100.000 acciones de la cia X,Y,Z S.A a
$ 1.000 c/u. pago el 50% con cheque del banco de Bogotá y el saldo a 12 meses.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
120520
INVERSIONES EN ACCIONES
234005
INSTALAMENTOS POR PAGAR
50.000.000
1110
BANCOS
50.000.000
SUMAS IGUALES
100.000.000
Contabilidad Administrativa—I 2015
Qué se registra en la cuenta 2345 ACREEDORES OFICIALES
Registra el valor adeudado por el ente económico a la Nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a los ya contemplados en este plan.
Ejercicio: La empresa Alfa Ltda debe a la alcaldía del municipio el trabajo de pavimentación del sector de la entrada el
cuál había sido convenido por la empresa con la maquinaria de la alcaldía por valor de $10`000.000
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
1568
VIAS DE COMUNICACIÓN 10.000.000
2345
ACREEDORES OFICIALES
HABER
10.000.000
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2350 REGALÍAS POR PAGAR
Registra el valor adeudado por el ente económico por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien
o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.
Ejercicio: el 15 de diciembre La empresa Ingeominas Ltda obtiene $120’ 000.000 utilidad por la explotación de la mina
de los cuales el 20% son regalías; la empresa pide plazo para cancelarlo hasta el 15 de marzo del siguiente año.
1. 15 diciembre
2. 31 de diciembre
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
1110
BANCOS
2476
GRAVÁMENES Y REGALIAS
24’000.000
EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS
96’000.000
4115
120’000.000
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
2476
GRAVÁMENES Y REGA- 24’000.000
LIAS
2350
REGALIAS POR PAGAR
HABER
24’000.000
SUMAS IGUALES
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2355 Deudas con Accionistas y Socios
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados
por ellos y demás importes a favor de éstos Se excluyen de esta cuenta los dividendos y participaciones por pagar, los cuales se
deben registrar en la cuenta 2360.
Qué se registra en la cuenta 2357 Deudas con Directores
Registra el valor a cargo del ente económico y a favor de los directores por concepto de pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de éstos
CÓDIGO
CUENTA
1540
EQUIPOS DE OFICINA
2355
Deudas con accionistas y socios
2357
Deudas con directores
SUMAS IGUALES
DEBE
30’000.000
Ejercicio: La empresa le adquirió las siguientes deudas: De
Accionistas y Socios: $20’000.000 y con el director de la compañía $10`000.000 para adquirir el mobiliario de la sala de
20’000.000 juntas.
HABER
10’000.000
Contabilidad Administrativa—I 2015
Qué se registra en la cuenta 2360 Dividendos o participaciones por pagar
Registra el valor de los dividendos o participaciones decretados por la asamblea general de accionistas o junta de socios y que deberán ser pagados dentro del término legal establecido.
Ejercicio: La empresa obtuvo utilidades por valor de $50`000.000 después de haber discriminado las reservas legales y
estatutarias.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
3605
UTILIDADES DEL EJERCICIO
2360
DIVIDENDOS O PARTICIONES
POR PAGAR
50.000.000
50.000.000
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2365 Retención en la Fuente
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en
la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales, en virtud al carácter de recaudador que las disposiciones legales
vigentes le han impuesto a los entes económicos, como consecuencia del desenvolvimiento del giro normal del negocio, cuyas actividades y operaciones son objeto de gravamen
Ejercicio: Elaborar los respectivos asientos contables de las siguientes retenciones en la fuente:
Compra un vehículo por valor de $35’000.000 retención 1%
Paga servicio de transporte de carga por $500.000 retención 1%
Paga honorarios al abogado por %1’000.000 retención 11%
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
1540
FLOTA Y EQ. TRANSPO 35.000.000
2365
RETEN– FUENTE
1110
BANCOS
HABER
CÓDIGO
CUENTA
CUENTA
HABER
5135
SERVICIOS
350.000
2365
RTE FTE
5.000
34.650.000
1110
BANCOS
495.000
SUMAS IGUALES
CÓDIGO
DEBE
500.000
SUMAS IGUALES
DEBE
HABER
5110
HONORARIOS
1.000.000
2365
RETE FUENTE
110.000
1110
BANCOS
890.000
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2367 IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO
Registra el valor de las retenciones en la fuente recaudadas por el concepto del impuesto sobre las ventas, que efectúa el ente económico a los responsables de dicho impuesto, cuando se adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
6205
DE MERCANCIAS
5.000.000
2408
IVA
800.000
2367
IMP. VTAS RETENIDO
800.000
2205
PROV. NALES
5’000.000
SUMAS IGUALES
Ejercicio: La compañía ANCLA LTDA, perteneciente al ré-
gimen común del impuesto a las ventas, adquiere mercancía gravada con iva del 16%, por valor de $5.000.000,
a la compañía HINOJOSA LTDA también del régimen común y designado por la DIAN como autorretenedor, el
plazo para el pago es de 30 días.
Contabilidad Administrativa—I 2015
Qué se registra en la cuenta 2368 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO
Registra el valor de las retenciones en la fuente en el impuesto de industria y comercio que efectúa el ente económico, cuando se
adquieran bienes o servicios
Ejercicio: Pago de honorarios por $3.000.000. IVA 16% (aplicable retención en la fuente 11%) (personas decla-
rantes de Impuesto de Renta) Tarifa aplicable Reteica 0.966% (9.66*1000 = $28.980)O
PERACION MATEMATICA (3.000.000 X 9.66/1000 = 28.980)
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
5115
HONORARIOS
3.000.000
2408
IVA
480.000
2365
RTE FUENTE
330.000
2368
RETE ICA
28980
2335
CTAS POR PAGAAR
3.121.020
5115 Honorarios $3.000.000 Debito
2408 IVA descontable $480.000 Debito
2365 Rete Fte $330.000 Crédito
2368 Rete Ica $28.980
2335 Cuentas por pagar ó $3.121.120 Crédito
1110 Bancos
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2370 RETENCIONES Y APORTES DE NÓMINA
Registra las obligaciones del ente económico a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente registra otras acreencias de carácter legal y descuentos
especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente
Ejercicio: La empresa pagó sueldo al administrador por valor de $3’500.000 de los cuales $240.000 se deducen por Salud, pensión, entre otras prestaciones sociales.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
5105
GASTOS DE PERSONAL
3.500.000
2370
RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA
240.000
1105
CAJA
3.260.000
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2375 CUOTAS POR DEVOLVER
Registra el valor de las cuotas netas que adeuda el ente económico a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los
grupos
Ejercicio: La empresa Alfa S.A. emite un paquete de acciones (1000 acciones a $150.000) a la venta para su capitalización, en medio de los negocios un grupo empresarial toma las acciones abona el 50% y el saldo a un mes. Pasado el
mes el grupo empresarial decide retirarse del negocio por lo tanto la empresa alfa tiene un plazo de dos meses para
devolver el dinero según lo pactado en el convenio de pago. CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
3115
APORTES SOCIALES
2375
CUOTAS POR DEVOL
75.000.000
75.000.000
SUMAS IGUALES
Qué se registra en la cuenta 2380 ACREEDORES VARIOS
Registra los valores adeudados por el ente económico por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia
Ejercicio: La empresa adeuda a los comisionistas de bolsa el valor de $3’200.000 los cuales serán cancelados el próximo
mes.
CÓDIGO
CUENTA
DEBE
HABER
5305
FINANCIEROS
2380
ACREEDORES VARIOS
SUMAS IGUALES
3.200.000
3.200.000
Contabilidad Administrativa—I 2015
TEORÍA
2205 NACIONALES
PROVEEDORES NACIONALES. Registra el valor de las obligaciones contraídas por la empresa con proveedores nacionales por la compra de mercancías, materias primas, servicios, contratos de obra etc.
Ejemplo. El 15 de Julio/10 La panadería la Sabrosa Ltda. Compró materias primas por $ 1.500.000 según factura N°
4528 a 30 días a Distribuidora Universal S.A. Se requiere:
1.
Contabilizar la compra
2. Contabilizar el pago a los 30 días
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR: Esta cuenta se utiliza
para contabilizar algunos gastos operacionales y no operacionales, que se causan al final del periodo y se pagaran en
el periodo siguiente.
233505 GASTOS FINANCIEROS Se utilizan cuando se producen gastos bancarios, comisiones, intereses, diferencia en
cambio, etc.
INTERESES ACUMULADOS
Esta modalidad de intereses se utiliza poco en la actualidad. Se aplica en aquellos préstamos en donde se pacta pagar los intereses en periodos mayores a un mes como por ejemplo trimestral o semestralmente. En este caso se debe
hacer un ajuste para causar los intereses mensualmente y contabilizar la cuenta por pagar.
Contabilidad Administrativa—I 2015
Servicios públicos: representa los valores adeudados por servicios públicos del mes, que serán cancelados en el siguiente periodo. Ejemplo: Floristería las Rosas, recibió las siguientes facturas por servicios públicos del mes de julio/06,
las cuales se cancelaran la primera semana de agosto/10. Acueducto y alcantarillado $ 235.000 Energía eléctrica $
1.235.500 Teléfono $ 128.350 Gas
natural $ 28.950
2365 RETENCIÓN EN LA FUENTE
Registra los importes recaudados por el ente económico a los contribuyentes o sujetos pasivos del tributo a título de retención en
la fuente a favor de la administración de impuestos nacionales
1 LA EMP PAGA FLETES POR TRANSPORTE DE MERCANCIA, 185 000 RETENCION DEL 1%
5135 SERVICIOS
185 000
1110 BANCOS
183 150
2365 RETENCION EN LA FUENTE
1 850
2 PAGO DE VIGILANCIA NOCTURNO POR 60 000 RETENCION DEL 2%
513550 Aseo y Vigilancia
60 000
111005 Bancolombia
58 800
2365 RETENCION F.
1 200
3 PAGO DE HONORARIOS POR 70 000 RETENCION DEL 10%
5110 HONORARIOS
70 000
1110 BANCOS
2365 RETEFUENTE
63 000
7 000
4 PAGO DE COMISIONES POR VENTA DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION 75 000 RETENCION DEL 10%
5305 FINANCIEROS
75 000
1110 ANCOS
67 500
2365 RETEFUENTE
7 500
5 LA EMPRESA ARRIENDA UN EDIFICIO MENSUAL POR 470 000 Y EFECTUA UNA RETENCION DEL 3%
5120 ARRENDAMIENTO
1110 BANCOS
2356 RETEFUENTE
470 000
455 900
14.100