1. No category

JORNADA REGIONAL DE CAPACITACIÓN 2015
Grupo Regional Tres de la ASOFIS
Importancia del control interno en las
instituciones del sector público
y su vinculación con el papel de las
EFSL
25 de septiembre de 2015.
Auditoría Especial de Tecnologías
de Información, Comunicaciones y Control
AETICC / DGAESCI
Dirección General de Auditoría y Evaluación
a los Sistemas de Control Interno
ASF | 1
Objetivo de la Presentación
Compartir
con
el
personal
de
las
Entidades
de
Fiscalización Superior de la Legislaturas Locales las
acciones realizadas por la Auditoría Superior de la
Federación para coadyuvar al fortalecimiento del control
interno de las instituciones del sector público y fomentar el
establecimiento de programas de integridad y prevención
de la corrupción.
AETICC / DGAESCI
ASF | 2
Contenido
I.
Introducción
II. Estudios de la ASF en materia de Control Interno y e
Integridad en el Sector Público Federal
1. Estudios de Control Interno 2013
2. Estudios Técnico de Integridad 2013
3. Continuidad a los Estudios de Control Interno e Integridad 2014
III. Vinculación con el papel de las EFSL
1. Marco Integrado de Control Interno
2. Guías de apoyo elaboradas por la ASF
3. Modelos de Evaluación de Control Interno en las
Administraciones Públicas Municipal (Estudio 1212) y Estatal
4. Universo de instituciones para la evaluación del Control Interno
IV. Estudios, Metodologías, Guías Técnicas y Herramientas
elaboradas por la ASF: consulta
AETICC / DGAESCI
ASF | 3
I. Introducción
AETICC / DGAESCI
ASF | 4
1. Antecedentes
Los marcos o sistemas de control interno son
importantes para las instituciones gubernamentales
porque:
• Proporcionan seguridad razonable sobre
cumplimiento de los objetivos institucionales
el
• Promueven la integridad y previenen la corrupción
• Favorecen la rendición de cuentas
AETICC
ASF | 5
1. Antecedentes
En la fiscalización de las Cuentas Públicas la ASF ha
promovido acciones en las que reiteradamente se
identificaron debilidades en cuanto a:
• Cumplimiento de objetivos y metas institucionales
• Observancia del marco legal y normativo
• Obtención de información en términos de confiabilidad
• Integridad de los servidores públicos
• Salvaguarda de los recursos
AETICC
ASF | 6
1. Antecedentes
Entre las causas más importantes que provocan lo anterior
se encuentran:
• La debilidad de los Sistemas de Control Interno (SCI).
• La Falta de estrategias coordinadas para abatir y
desalentar la comisión de irregularidades.
AETICC
ASF | 7
1. Antecedentes
La ASF implemento una estrategia amplia para
fortalecer el control interno en el sector público federal,
con base en las mejores prácticas en la materia y con
un enfoque preventivo.
Entre las mejores prácticas destaca el modelo COSO
actualizado en mayo de 2013.
AETICC
ASF | 8
COSO 2013
AETICC
ASF | 9
2. MODELO COSO
Concepto de Control Interno 1/ :
Proceso que efectúan
Categorías
1
Órgano de
Gobierno
Para administrar los riesgos
y el logro de objetivos
1
Eficacia y
eficiencia de las
operaciones
2
Titular de
la
institución
3
Mandos
directivos y
demás servidores
públicos
1/
3
Cumplimiento
de leyes y
normativa
aplicables
2
Confiabilidad,
oportunidad y
transparencia
de la
información
De conformidad con el Marco integrado 2013 de Coso (Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway)
AETICC / DGAESCI
ASF | 10
2. MODELO COSO
Modelo COSO 2013
ADMINISTRACIÓN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SUPERVISIÓN
1/
INSTITUCIÓN
DIVISIÓN
UNIDAD ADMINISTRATIVA
FUNCIÓN
AMBIENTE DE CONTROL
Principios
en cada
componente
Puntos de
interés1/ en cada
componente
5
20
4
27
3
16
3
14
2
_____
17
10
____
87
Énfasis en:
• Riesgos de fraude
• Uso y control de las tecnologías de información
Son características importantes de los principios
AETICC / DGAESCI
ASF | 11
II. Estudios de la ASF en materia de
Control Interno e Integridad en el
Sector Público Federal
AETICC / DGAESCI
ASF | 12
1. Estudio de Control Interno 2013
AETICC / DGAESCI
ASF | 13
1. Estudio de Control Interno 2013
Objetivos
• Diagnosticar el estado que guardan los
marcos de control interno del sector público
federal
• Identificar áreas de oportunidad
• Proponer estrategias para su fortalecimiento
AETICC
ASF | 14
1. Estudio de Control Interno 2013
Alcance
290 instituciones:
• 279 Poder Ejecutivo
• 2 Poder Legislativo
• 3 Poder Judicial
• 6 Órganos Constitucionales Autónomos
AETICC
ASF | 15
1. Estudio de Control Interno 2013
Enfoque
• Comparar los marcos de Control Interno de las
instituciones con el modelo COSO 2013
• Aplicar un cuestionario con apoyo de herramientas
electrónicas
• Eminentemente preventivo y propositivo
• No vinculatorio
• Resultados globales y por institución
AETICC
ASF | 16
1. Estudio de Control Interno 2013
Esquema conceptual
del estudio
Entregables
1. Objetivo
2. Universo / Alcance
6. Metodología
5. Programa de
trabajo
•290 informes
individuales
•Informe general
7. Retroalimentación
ASF /Instituciones
Inducción y
capacitación
Diseño del
cuestionario
Logística
envío / recep. cuestionario
Base de datos
3. Enfoque
4. Requerimientos de
información
Programas de
fortalecimiento de
control interno
Recepción de
información
Análisis y evaluación
de resultados
AETICC
ASF | 17
1. Estudio de Control Interno 2013
Modelo de valoración
• Cuestionario con 37 preguntas, basadas en los
5 componentes y los 17 principios del COSO
2013
• Se asignó un valor de 20 puntos a cada
componente (total 100 puntos)
• Con base en las evidencias aportadas se
determinaron niveles / puntajes para cada una
de las 290 instituciones
AETICC
ASF | 18
1. Estudio de Control Interno 2013
Modelo de valoración
Los resultados se clasificaron en una escala de 0 a 100
puntos:
RANGO
(puntos)
0 a 39
BAJO
Se requieren mejoras sustanciales para establecer o fortalecer el
funcionamiento del Sistema de Control Interno Institucional.
40 a 69
MEDIO
Se requiere atender las áreas de oportunidad que fortalezcan la
eficacia del Sistema de Control Interno Institucional.
ALTO
El Sistema de Control Interno Institucional es acorde con las
características de la institución y a su marco jurídico aplicable. Se
requiere su autoevaluación periódica y mejora continua.
70 a 100
AETICC
ESTATUS DE IMPLEMENTACIÓN DEL MARCO DE CONTROL INTERNO
ASF | 19
1. Estudio de Control Interno 2013
Principales resultados
De las 290, 211 (73%) se ubicaron en estatus bajo,
75 (26%) en estatus medio y 4 (1%) en estatus alto
Resultados por componente:
Componente /
Rangos (puntos)
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión
AETICC
NÚMERO DE INSTITUCIONES POR ESTATUS
BAJO
MEDIO
ALTO
0a8
9 a 14
15 a 20
191
92
7
277
9
4
221
60
9
210
65
15
154
130
6
Suma
Instituciones
290
ASF | 20
1. Estudio de Control Interno 2013
Áreas de oportunidad
• Creación y fortalecimiento de capacidades de control
interno y administración de riesgos en los servidores
públicos.
• Metodologías robustas para administración de riesgos
y autoevaluación de control interno.
• Evaluación de control interno a procesos sustantivos y
susceptibles a actos de corrupción.
AETICC
ASF | 21
1. Estudio de Control Interno 2013
Áreas de oportunidad
• Generación de información alineada al logro de
objetivos institucionales, que fortalezca la rendición de
cuentas.
• Reforzamiento de acciones de supervisión para
asegurar la eficacia y eficiencia del sistema de control
interno.
AETICC
ASF | 22
2. Estudio Técnico de Integridad 2013
AETICC / DGAESCI
ASF | 23
2. Estudio Técnico de Integridad 2013
Objetivo
Analizar y describir las mejores prácticas internacionales en
materia de integridad e implantación de controles
anticorrupción, con el propósito de que las instituciones
gubernamentales estén en posibilidad de formular un
Programa de Integridad Institucional con los elementos
primordiales para fortalecer la cultura de la transparencia,
la probidad y la rendición de cuentas en el ejercicio de sus
funciones.
Se sustenta en los lineamientos, metodologías y mejores
prácticas internacionales en temas anticorrupción como:
GAO, COSO, IIA, ONU, INTOSAI, ACFE.
AETICC / DGAESCI
ASF | 24
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad en el Sector Público,
2014
AETICC / DGAESCI
ASF | 25
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Objetivos
Dar continuidad, durante 2014, a los estudios de
control interno e integridad para:
• Determinar el avance en la implantación de las
estrategias sugeridas por la ASF para fortalecer
los sistemas de control interno institucionales.
• Promover el establecimiento de una cultura de
integridad.
AETICC / DGAESCI
ASF | 26
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Desarrollo
404 reuniones de trabajo con 191 instituciones.
Análisis del entorno del control interno de cada institución.
Entrega de materiales de apoyo para el fortalecimiento de
los componentes de control interno y la promoción de la
cultura de integridad:
• Programa de Trabajo para fortalecer los componentes
del Sistema de Control Interno.
• Temarios de capacitación en materia de control
interno, administración de riesgos e integridad, y perfil
de instructores.
AETICC / DGAESCI
ASF | 27
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Corte a junio de 2014 para evaluar los avances.
Informe de los resultados a las 290 instituciones y
solicitud de evidencias adicionales de las acciones
efectuadas.
Diagnóstico actualizado a diciembre de 2014.
Los resultados individuales se comunicaron a cada una
de las instituciones. Por separado, la información
agregada se hizo pública.
AETICC / DGAESCI
ASF | 28
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Resultados Cuantitativos
Con base en la información recibida se actualizaron
los diagnósticos a junio y diciembre de 2014.
Instituciones
275 del Poder Ejecutivo Federal
Puntaje Promedio
Dic-2013 Jun-2014 Dic-2014
35
44
56
2 del Poder Legislativo
29
28
37
3 Del Poder Judicial de la Federación
35
76
83
10 Órganos Constitucionales Autónomos
38
53
62
35
44
56
290 Instituciones (promedio general)
AETICC / DGAESCI
ASF | 29
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Resultados Cuantitativos
El estatus de las instituciones se modifico:
Estatus
Bajo
(Rango de 0 a 39 puntos)
Medio
(Rango de 40 a 69 puntos)
Alto
(Rango de 70 a 100 puntos)
Sumas
AETICC / DGAESCI
Número de Instituciones por rango
Diagnóstico
Diagnóstico Inicial
Actualizado
Dic-13
Dic-14
211
41
75
183
4
66
290
290
ASF | 30
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Sugerencias para las instituciones
Ambiente de control
• Implementar
una
política
profesional en materia de
administración de riesgos.
de
actualización
control interno y
Administración de riesgos
• Aplicar metodologías para administrar riesgos.
• Identificar, analizar, evaluar, priorizar, administrar y
dar seguimiento a los riesgos.
• Evaluar los riesgos de los procesos susceptibles a
actos de corrupción.
AETICC / DGAESCI
ASF | 31
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
• Asignar responsabilidades
administrar los riesgos.
específicas,
para
Actividades de control
• Identificar los sistemas de información relevantes,
para evaluar su control interno y riesgos.
• Evaluar o actualizar las políticas y procedimientos,
de los procesos sustantivos y adjetivos.
• Establecer mecanismos de control que aseguren
la obtención de información íntegra y confiable.
AETICC / DGAESCI
ASF | 32
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Información y comunicación
• Elaborar un plan de sistemas de información,
enfocado al cumplimiento de los objetivos
estratégicos.
• Contar con un plan de recuperación de datos en
casos de desastre (hardware y software).
• Establecer normativa para elaborar
respecto del logro del plan estratégico.
AETICC / DGAESCI
informes
ASF | 33
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Supervisión
• Realizar autoevaluaciones de control interno a los
procesos sustantivos y adjetivos.
• Fortalecer el papel de los órganos de auditoría
interna para evaluar el control interno y prevenir
actos de corrupción.
AETICC / DGAESCI
ASF | 34
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
Resultados Integridad
• Existen esfuerzos para reducir la corrupción, sin
embargo, los resultados son limitados.
• Las acciones emprendidas para fortalecer la
integridad son desarticuladas entre las propias
unidades administrativas.
• Se carece de personal especializado en temas de
administración de riesgos a la integridad y
acciones anticorrupción.
AETICC / DGAESCI
ASF | 35
3. Continuidad a los Estudios de Control
Interno e Integridad
• Existe una carencia de sensibilización de los
mandos superiores respecto de la ética e
integridad.
• El nivel de desarrollo de actividades de promoción
de valores y de la cultura de integridad se
encuentra en un grado básico de madurez.
• Implementar un Programa de Integridad.
AETICC / DGAESCI
ASF | 36
III. Vinculación con el papel de las
Entidades de Fiscalización Superior
de las Legislaturas Locales
AETICC / DGAESCI
ASF | 37
1. Marco Integrado de Control Interno
AETICC / DGAESCI
ASF | 38
Antecedentes
En el Grupo de Trabajo de Control Interno (GTCI)
del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF), se
tiene el objetivo de generar una estrategia para
homologar la normativa en materia de control
interno.
En noviembre de 2014, durante la V Reunión
Plenaria del SNF, fue presentado el Marco
Integrado de Control Interno.
AETICC / DGAESCI
ASF | 39
Características
Formulado
sobre
las
mejores
prácticas
internacionales en materia de Control Interno.
Adaptable a las instituciones del Sector
Federal, Estatal y Municipal.
AETICC / DGAESCI
Público
ASF | 40
Contenido
Estructurado en cuatro apartados:
1. Presentación
2. Definiciones
3. Marco integrado de CI para el Sector Público
Secciones
Uno.
Conceptos Fundamentales de Control Interno
Dos.
Establecimiento del Control Interno
Tres.
Evaluación del Control Interno
Cuatro. Consideraciones Adicionales
4. Componentes de control interno
AETICC / DGAESCI
ASF | 41
Entorno
Importancia
• Lograr objetivos y combatir a la corrupción.
• Prevenir materialización de riesgos.
• Fortalecer la transparencia y rendición de cuentas.
Retos para su implantación
• Respaldo institucional de los altos niveles.
• Concientizar sobre los beneficios del control interno,
al personal en todos los niveles de la institución.
Armonización
• Difundir y promover su adopción.
• Implementar programas de trabajo y capacitación.
AETICC / DGAESCI
ASF | 42
2. Guías técnicas y material de apoyo
elaborados por la ASF
AETICC / DGAESCI
ASF | 43
Guías técnicas de apoyo elaboradas por la
ASF
Guía de Autoevaluación de
Riesgos en el Sector
Público.
Guía de Autoevaluación de
la Integridad en el Sector
Público.
Sistema
Automatizado
para la Administración de
Riesgos (SAAR).
AETICC / DGAESCI
ASF | 44
Guías técnicas de apoyo elaboradas por la
ASF
Integridad y Prevención de la Corrupción en el Sector
Público. Guía Básica de Implementación
AETICC / DGAESCI
ASF | 45
Material de apoyo elaborado por la ASF
Infografías
1. Marco Integrado de Control Interno
2. Guía Para la Autoevaluación de Riesgos en el Sector
Público
3. Guía Para la Autoevaluación a la Integridad en el
Sector Público
4. Integridad y Prevención de la Corrupción en el Sector
Público. Guía Básica de Implementación
5. Código de Conducta
6. Código de Ética
7. Línea Ética de Denuncia
AETICC / DGAESCI
ASF | 46
Material de apoyo elaborado por la ASF
Infografías
8. Política Institucional De Integridad de la ASF
9. Estudio Técnico para la Promoción de la Cultura de
Integridad en el Sector Público
10. Responsabilidades de los Titulares en el Control
Interno
11. Perfil de Instructores
12. Las Tres Líneas de Defensa
13. Temarios de Capacitación CI, AR, Integridad
AETICC / DGAESCI
ASF | 47
Guías técnicas y material de apoyo
elaborados por la ASF
En proceso de elaboración
Guía de Autoevaluación de Control Interno.
Video cápsulas:
• Introducción a los sistemas institucionales de control
interno
• Introducción al Programa de promoción de la
integridad y prevención de la corrupción
• Introducción al ambiente de control
• Introducción a la administración de riesgos
• Introducción a las actividades de control
• Información y comunicación
• Supervisión
AETICC / DGAESCI
ASF | 48
3. Modelos de Evaluación de Control
Interno en las Administraciones
Públicas
Municipal
AETICC / DGAESCI
Estatal
ASF | 49
Antecedentes
Derivado de las auditorías que realiza la ASF a las
instituciones de la Administración Pública Municipal y
Estatal, se han identificado:
• Insuficiencias de control interno en la ejecución del
gasto federalizado.
• Prácticas que propician ámbitos de opacidad e
ineficacia en la gestión de los fondos y programas
que les son transferidos.
AETICC / DGAESCI
ASF | 50
Antecedentes
Contar una herramienta metodológica que permita
evaluar o autoevaluar los marcos de control interno de la
Administración Pública Municipal y Estatal, para que sea
utilizada por:
• Auditoría Superior de la Federación
• Entidades de Fiscalización
Legislaturas Locales (EFSL)
Superior
de
las
• Órganos de Control Municipal y Estatal
• Administración Pública
(autoevaluación)
AETICC / DGAESCI
Municipal
y
Estatal
ASF | 51
Objetivo
Elaborar un modelo de evaluación de control interno, con
base en COSO 2013, con el objeto de identificar:
•
El entorno de control en el que se ejerzan recursos
federales.
•
Proponer acciones de mejora para fortalecer los
sistemas de control interno de las instituciones
ejecutoras.
AETICC / DGAESCI
ASF | 52
Alcance
Aplicable a:
• Las instituciones de la Administración Pública
Municipal (APM), centralizada y paramunicipal.
• Instituciones del Gobierno del Distrito Federal y
sus Delegaciones Políticas.
• Las instituciones de la Administración Pública
Estatal (APE), centralizada y paraestatal.
AETICC / DGAESCI
ASF | 53
Descripción del Modelo
Se formuló de acuerdo con:
• El análisis de la estructura y organización de la APM
y Delegaciones del D.F. , así como de la APE.
• El marco jurídico que regula su actuación.
• El modelo COSO 2013.
• La experiencia de la ASF en estudios de control
interno, realizados en el Sector Público Federal.
• La normativa en materia de control interno emitida
por la APE.
AETICC / DGAESCI
ASF | 54
Entidades Federativas que han emitido Normas
Generales de Control Interno (23)
Núm.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
Entidad Federativa
Distrito Federal
Baja California Sur
Estado de México
Veracruz
Sinaloa
Chiapas
Guanajuato
Baja California
Oaxaca
Hidalgo
Guerrero
Yucatán
Nayarit
Sonora
Chihuahua
San Luis Potosí
Morelos
Querétaro
Coahuila
Nuevo León
Quintana Roo
Tamaulipas
Tlaxcala
Fecha de Emisión
09/04/2007
20/06/2007
14/12/2007
20/03/2008
31/12/2008
27/01/2010
03/08/2010
20/07/2012
25/09/2010
08/11/2010
03/12/2010
09/05/2011
14/09/2011
22/09/2011
24/09/2011
07/02/2012
20/03/2013
26/04/2013
20/08/2013
03/07/2013
01/12/2014
23/01/2014
18/02/2014
55
Entidades Federativas que no han emitido Normas
Generales de Control Interno (9)
Núm.
Entidad Federativa
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Aguascalientes
Campeche
Colima
Durango
Jalisco
Michoacán
Puebla
Tabasco
Zacatecas
56
Descripción del Modelo
El modelo comprende:
a) Cuestionario de 66 preguntas:
• 23
Ambiente de control
• 17
Administración de riesgos
• 12
Actividades de control
• 10
Información y comunicación
•
4
Supervisión
AETICC / DGAESCI
ASF | 57
Descripción del Modelo
Parámetros de valoración cuantitativos
Núm. de
Preguntas
Valor por
Componente
(%)
Valor por
Pregunta
(puntos)
Valor total de las
preguntas por
Componente
(puntos)
1. Ambiente de Control
23
20.00
0.87
20.00
2. Administración de Riesgos
17
20.00
1.18
20.00
3. Actividades de Control
12
20.00
1.67
20.00
4. Información y Comunicación
10
20.00
2.00
20.00
5. Supervisión
4
20.00
5.00
20.00
66
100
-
100.00
Componente
Totales
AETICC / DGAESCI
ASF | 58
Descripción del Modelo
Criterios para la valoración de las respuestas
CRITERIOS DE VALORACIÓN
Evaluación
AETICC / DGAESCI
Condición
Porcentaje de
Valoración
%
A
Evidencia razonable
100%
B
Evidencia parcial
50%
C
La evidencia no corresponde a la solicitud o no existe el
elemento
0%
ASF | 59
Descripción del Modelo
Rangos de valoración para determinar el estatus de la
implementación de los componentes de control interno.
RANGOS
(puntos)
ESTATUS DE IMPLANTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
TOTAL
POR
COMPONENTE
0 a 39
0a8
BAJO
Se requieren mejoras sustanciales para establecer o fortalecer la
implantación del Sistema de Control Interno Institucional.
40 a 69
9 a 14
MEDIO
Se requiere atender las áreas de oportunidad que fortalezcan el
Sistema de Control Interno Institucional.
ALTO
El Sistema de Control Interno Institucional es acorde con las
características de la institución y a su marco jurídico aplicable. Es
importante fortalecer su autoevaluación y mejora continua.
70 a 100
AETICC / DGAESCI
15 a 20
ASF | 60
Descripción del Modelo
El cuestionario se puede aplicar y administrar de manera
electrónica, con las herramientas tecnológicas
correspondientes.
AETICC / DGAESCI
ASF | 61
4. Universo de instituciones para la
evaluación del Control Interno
• Sector Público Estatal: 2,048
• Sector Público Municipal: 2,461
AETICC / DGAESCI
ASF | 62
IV.
Estudios, Metodologías, Guías
Técnicas y Herramientas
elaboradas por la ASF: consulta
AETICC / DGAESCI
ASF | 63
AETICC / DGAESCI
ASF | 64
AETICC / DGAESCI
ASF | 65
AETICC / DGAESCI
ASF | 66
AETICC / DGAESCI
ASF | 67
AETICC / DGAESCI
ASF | 68
Gracias por su atención
Septiembre de 2015
AETICC / DGAESCI
ASF | 69