1. No category

Societaria
TEMAS
CUADRO COMPARATIVO ENTRE SUCURSAL COLOMBIANA Y SOCIEDAD
COLOMBIANA CON INVERSIÓN EXTRANJERA
SOCIEDAD COLOMBIANA
SUCURSAL DE SOCIEDAD EXTRANJERA
Tiene personería jurídica
No tiene personería jurídica
Conformada por socios o accionistas.
Solo tiene una matriz que es persona natural o
jurídica.
Su capital se divide en cuotas o acciones.
El capital no se divide en acciones ni cuotas
partes.
Al constituir una sociedad por acciones el
nombre de los socios con identificación no
aparece en el certificado de existencia y
representación de la sociedad.
Como no hay socios sus datos no aparecen
públicamente, pero el nombre de la matriz
aparece por lo general como nombre de la
sucursal.
Dependiendo el tipo societario, será Es obligatorio que las sucursales de sociedad
obligatorio o no contar con revisor fiscal y extranjera tengan revisor fiscal que debe ser
junta directiva.
un contador colombiano titulado.
Responsabilidad solidaria entre los socios y la
sociedad por obligaciones tributarias (Art. 793 La matriz de la sucursal responde por las
E.T.) y laborales (Art. 36 C. S. del T.). No deudas tributarias y laborales de la sucursal,
siendo así para las sociedades anónimas o pues esta última carece de capacidad jurídica.
asimiladas.
La cesión de cuotas implica reforma
estatutaria, elevada a escritura pública y
registrada en Cámara de Comercio, la cesión
de acciones puede hacerse por documento
privado
La titularidad de la sucursal de una sociedad
extranjera no se puede ceder a menos de que
se aporte como establecimiento de comercio a
otra sociedad (Oficio 220-032430 de 24 de
junio de 2005)
Calle 82 #11-37
Ofic. 206-208, 515-516
[email protected]
www.tributar.com
PBX: +57 1 2572143/46
Bogotá D.C., Colombia. Suramérica
TRIBUTAR | Pág. 1 de 3
Debe llevar libro mayor, libro diario, libro de Debe llevar libros contables: libro mayor, libro
inventarios y balances, libro de actas de la diario, libro de inventarios y balances,
asamblea de accionistas.
separados de los de la matriz
La contabilidad se debe llevar en idioma La contabilidad se debe llevar en idioma
español y en pesos colombianos.
español y en pesos colombianos.
Las sociedades colombianas pagan impuesto
sobre la renta a una tarifa del 25% por sus
ingresos derivados de operaciones en todo el
mundo y ventas, y presentan declaraciones de
renta, impuesto a la riqueza, ventas, retención
en la fuente, información exógena
Las sucursales de sociedad extranjera se
consideran establecimiento permanente en
Colombia y pagan impuesto sobre la renta por
sus operaciones en Colombia (Art. 12 E.T.) y
ventas a una tarifa del 25%, y presentan
declaraciones de renta, impuesto a la riqueza,
ventas, retención en la fuente, información
exógena.
Tributaria
Las sucursales de sociedad extranjera pagan
Las sociedades colombianas pagan impuesto
impuesto para la equidad CREE a una tarifa
para la equidad CREE a una tarifa del 9%.
del 9%.
Las sociedades colombianas pagan dividendos
o utilidades al exterior con una tarifa de
retención del 39%, sobre las utilidades
gravadas.
Las sucursales de sociedad extranjera
distribuyen utilidades a su matriz con una
tarifa de retención del 25%, sobre las
utilidades gravadas.
Las sociedades colombianas no deben realizar Las sucursales de sociedad extranjera deben
el estudio de asignación de rentas.
realizar el estudio de asignación de rentas.
Las sociedades colombianas deducen todas las
expensas necesarias que cumplan con los
requisitos de proporcionalidad y causalidad,
siempre y cuando practiquen la retención en la
fuente correspondiente.
Las sucursales de sociedad extranjera deducen
sus expensas necesarias, proporcionales y que
tengan relación con su actividad, de acuerdo
con el estudio de asignación de rentas que
tienen que elaborar cada año pero existen
algunas restricciones de deducción respecto de
los pagos a su matriz, siempre y cuando
practiquen la retención en la fuente
correspondiente.
Calle 82 #11-37
Ofic. 206-208, 515-516
[email protected]
www.tributar.com
PBX: +57 1 2572143/46
Bogotá D.C., Colombia. Suramérica
TRIBUTAR | Pág. 2 de 3
Precios de Transferencia
Cambiario
Por medio de gastos de administración se
puede enviar dinero a la matriz, que será
deducible siempre y cuando se practique
retención en la fuente.
El pago de intereses, gastos y costos El pago de intereses, gastos y costos
financieros no es deducible para la sucursal, financieros no es deducible para la sucursal,
no tienen muchas limitaciones.
pueden tener limitaciones.
Registra el ingreso de la inversión
Registra el ingreso de la inversión extranjera
suplementaria al capital asignado por medio
directa por medio del formulario No. 4, y
del formulario No. 4, no puede recibir
puede recibir inversión de cualquier persona
inversión de ninguna otra persona extranjera y
sin residencia en el país, y puede hacer
las demás operaciones internacionales que
operaciones de comercio exterior haciendo uso
haga las puede canalizar a través de los
de los formularios para cada caso.
formularios correspondientes.
En materia de precios de transferencia la
En materia de precios de transferencia deben sucursal ya tiene vinculación económica y
declarar
y
preparar
documentación siempre y cuando cumpla los topes
comprobatoria cuando exista vinculación contemplados en el Art. 260-8 y 260-9 E.T.
económica con sociedades en el exterior y ($1.000.000 USD de patrimonio y $660.000
cumplan los topes del Art. 260-5 y 260-9 E.T. USD de ingresos aproximadamente) deberá
($1.000.000 USD de patrimonio y $660.000 cumplir con la elaboración de la declaración
USD de ingresos aproximadamente)
de precios de transferencia y documentación
comprobatoria.
Para mayor información o asesoría sobre los temas tratados en este documento por favor no dude en
contactarnos.
DEPARTAMENTO DE ASESORÍA LEGAL Y TRIBUTARIA
Gerente
JOHANA PRIETO
[email protected]
+57 (1) 2572143 ext. 104
Calle 82 #11-37
Ofic. 206-208, 515-516
[email protected]
www.tributar.com
PBX: +57 1 2572143/46
Bogotá D.C., Colombia. Suramérica
TRIBUTAR | Pág. 3 de 3