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Servicios Tributarios,
Legales y Contables
Boletín de novedades
Mayo 2015
Nuestros Servicios
Tributarios, Legales y
Contables
En PwC Uruguay somos más de 450 talentos
con variadas experiencias en múltiples
disciplinas, puestas al servicio de nuestros
clientes, convirtiendo innovadores soluciones
en estándares para la práctica internacional
de negocios.
Asesoramiento tributario
Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios,
integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que
prestamos incluyen:
•
Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social
•
Asesoramiento en tributación internacional
•
Asesoramiento en inspecciones fiscales
•
Preparación y revisión de declaraciones juradas
•
Precios de transferencia (transfer pricing)
•
Planificación tributaria a nivel local e internacional
•
Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones
•
Due diligence fiscal
Asesoramiento legal
Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a
nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde
contamos con más experiencia son:
•
Contencioso tributario
•
Derecho societario
•
Derecho civil y comercial
•
Comercio exterior y zonas de integración
• Derecho laboral y migraciones
Asesoramiento Administrativo-Contable
La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo
de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la
experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de:
•
Tercerización de los procesos administrativos
•
Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente
•
Emisión de reportes de gestión y estados contables
•
Procesamiento de remuneraciones
Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan con
tecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos:
•
•
Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridad
social e impuesto a la renta personal
Confidencialidad en el manejo y custodia de la información
Soluciones estratégicas en Comercio Exterior
Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación de
las operaciones de comercio exterior.
Índice
Pg.
Normas publicadas en el mes
2
Contexto internacional
4
Noticias sobre nuestra firma y sus profesionales
6
Coeficientes e índices
8
Boletín de novedades
PwC Uruguay
Mayo 2015
Normas publicadas en el mes
Tributarias
1.
IP – Inmuebles con áreas forestadas y
montes citrícolas
Decreto 135/015 de fecha 20 de mayo de
2015
Se establece que las áreas forestadas ocupadas
por determinados bosques y montes citrícolas,
así como el valor fiscal de los mismos –no
computables a los efectos del IP–, no se
considerarán activo gravado a los efectos del
cómputo del pasivo.
2.
4.
6.
7.
Boletín de novedades
PwC Uruguay
Devolución de tributos en la exportación
Decreto 143/015 de fecha 26 de mayo de
2015
Se prorroga hasta el 30 de noviembre de 2015
la devolución de tributos a las exportaciones
correspondientes a los bienes incluidos en el
Anexo III del Decreto 147/014.
8.
Ley de Inclusión Financiera
Decreto 145/015 de fecha 26 de mayo de
2015
Se prorroga la entrada en vigencia de distintas
disposiciones de la Ley de Inclusión Financiera.
OTT (Obligaciones tributarias de
terceros) - responsables
Decreto 118/015 de fecha 4 de mayo de
2015
Se introducen ajustes respecto al régimen de
responsable por obligaciones tributarias de
terceros, en particular para aquellos sujetos
cuya actividad principal sea la de efectuar
cobros y pagos por cuenta de terceros y se
encuentren regulados y supervisados por el
Banco Central del Uruguay.
Índice Medio del Incremento de los
Precios de Venta de los Inmuebles
Rurales (IMIPVIR)
Decreto 119/015 de fecha 4 de mayo de
2015
Se fija en 2.54 el valor del IMPIVIR al 31 de
marzo de 2015.
IRNR – obligación de informar
Resolución DGI 1805/015 de fecha 12 de
mayo de 2015
Se establecen modificaciones en relación a la
obligación de informar determinadas rentas
exoneradas del IRNR por parte de los
responsables designados, así como sobre su
entrada en vigencia.
IMESI – Empresas administradoras de
tarjetas de crédito y débito
Resolución DGI 1804/015 de fecha 12 de
mayo de 2015
Se amplía la información a declarar por las
estaciones de servicio en relación a la reducción
del IMESI aplicable en determinados casos.
Reducción de IVA a turistas
Decreto 121/015 de fecha 4 de mayo de
2015
Se extiende el período de funcionamiento del
puesto de devolución del IVA a turistas no
residentes por las operaciones que se realicen
en el paso de frontera de la ciudad del Chuy
hasta el 30 de abril de 2016.
3.
5.
Laboral
1.
Reglamentación
Decreto 115/015 de fecha 27 de abril de
2015
Se reglamenta la Ley 19.133, por la que se
promueve el Empleo Decente Juvenil.
Mayo 2015
2
Varios
1.
Acordada 7891 de fecha 27 de abril de
2015
Se deroga el Decreto 395/011, que creó la
Comisión Interministerial Puerto de Aguas
Profundas.
2.
Suprema Corte de Justicia
Acordada 7891 de fecha 27 de abril de
2015
Se dictan normas de procedimiento a cumplir
por la Sección Alguacilatos, en el marco de lo
establecido por la Acordada 7405, referente a la
organización y reglamentación de la Sección
Alguacilatos, dependiente de la Oficina Central
de Notificaciones.
3.
Resolución s/n de fecha 19 de mayo de
2015
Se adecúa la organización y funcionamiento de
las Comisiones Departamentales de Salud
Animal.
Comisión Interministerial Puerto de
Aguas Profundas
Ministerio de Ganadería, Agricultura y
Pesca
Decreto 117/015 de fecha 27 de abril de
2015
Se determinan los montos de los aportes que
nutren el seguro para el control de
enfermedades prevalentes en bovinos, creado
por la Ley 19.300 y el inicio de pago de los
mismos.
Resolución s/n de fecha 15 de mayo de
2015
Se amplía la Resolución 360/015, declarando
Emergencia Agropecuaria para los
departamentos de Canelones y Florida, en las
condiciones que se especifican en el presente
decreto.
4.
Banco Central del Uruguay
Circular 2222 de fecha 23 de abril de
2015
Se derogan las normas relativas al Régimen de
Fondos Inmovilizados sobre el incremento de
la tenencia de valores en moneda nacional y
unidades indexadas de no residentes.
Circular 2223 de fecha 30 de abril de
2015
Se ajusta el contenido y la referencia en los
arts. 106.1 y 292.1 de la Recopilación de
Normas de Mercado de Valores, en lo relativo a
fiduciarios e intermediarios de valores.
Circular 2224 de fecha 07 de mayo de
2015
Se modifican los Libros XII (Informaciones),
XIII (Régimen Sancionatorio y Procesal) y XIV
(Régimen de Encajes), de la Recopilación de
Normas de Operaciones.
Circular 2225 de fecha 07 de mayo de
2015
Se modifica la Recopilación de Normas de
Regulación y Control del Sistema Financiero,
en lo relativo a las vinculaciones del personal
superior y accionistas de las Instituciones de
Intermediación Financiera.
Resolución s/n de fecha 19 de mayo de
2015
Se adecúa la normativa actual respecto de la
Brucelosis Bovina en el territorio nacional, de
acuerdo a los avances del programa de lucha
contra la misma.
Boletín de novedades
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Mayo 2015
3
Contexto internacional
ARGENTINA
BRASIL
Corte falla respecto al diferimiento de
impuestos a las ganancias
En lo que representaría el primer caso elevado a
resolución de la corte, la Suprema Corte de Justicia
de la Nación se pronunció en contra a la posición de
la Administración Federal de Ingresos Públicos
(AFIP) en materia del anti-diferimiento del
Impuesto a las Ganancias (IG) sobre rentas
derivadas de inversiones en una sociedad
extranjera.
Incremento de tributación a instituciones
financieras y compañías de seguros
Con ánimo de reducir el déficit fiscal, el pasado 22
de mayo fue publicada la Medida Provisoria
675/2015, la cual aumenta del 15% al 20% la tasa
del CSLL (por sus siglas en portugués Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido) aplicable a
instituciones financieras y compañías de seguros.
La nueva tasa entrará en vigor a partir del próximo
1° de setiembre.
La AFIP pretendía someter a tributación las
ganancias obtenidas por una controlada extranjera,
con prescindencia de la distribución de tales
utilidades a la sociedad argentina (única accionista),
pretendiendo atribuir a la entidad extranjera el
carácter de establecimiento permanente o estable de
la compañía argentina.
En opinión contraria a la AFIP, la Corte entendió
inaceptable dicho tratamiento puesto que la ley del
IG distingue los establecimientos estables de las
sociedades por acciones, otorgando tratamientos
diferentes. A partir del análisis efectuado, la Corte
concluyó que el accionista argentino sólo deberá
computar las ganancias obtenidas por la sociedad
extranjera por acciones únicamente cuando existan
dividendos y éstos hayan sido puestos a disposición
del accionista.
ESTADOS UNIDOS
Se proponen cambios al Modelo de Convenio
del Impuesto a la Renta
El 20 de mayo de 2015, el Departamento del Tesoro
de Estados Unidos propuso la revisión del referido
modelo, solicitando opinión y comentarios de la
comunidad empresarial y partes interesadas dentro
de un plazo de 90 días.
El mismo representa un modelo a considerar para
futuros acuerdos tributarios a firmar por Estados
Unidos, y es esperable que esta revisión tenga
impacto en aspectos vinculados a abuso de tratados
y utilización de prácticas tributarias perniciosas en
el marco del proyecto BEPS (por sus siglas en inglés
Base Erosion and Profit Shifting) llevado a cabo por
la Organización para la Cooperación y Desarrollo
Económicos (OCDE).
ARGENTINA - CHILE
Convenio para evitar la Doble Imposición
Tras haber concluido las negociaciones, el pasado 15
de mayo oficiales de ambos países firmaron el
acuerdo para evitar la doble imposición en
impuestos sobre la renta y el patrimonio, y para
prevenir la evasión y elusión fiscal.
El acuerdo entrará en vigor una vez culminados los
procedimientos de ratificación correspondientes.
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Mayo 2015
4
OCDE
Borrador de discusión revisado de la Acción
6 del proyecto BEPS: Impedir abuso de
convenios
El 22 de mayo, en el marco del plan de acciones
respecto al proyecto BEPS, fue publicado el
Borrador de Discusión Revisado (BDR) de la Acción
6 (Prevention of Treaty Abuse).
La referida acción prevé prevenir el abuso de
convenios, en particular el “Treaty Shopping”,
concepto que refiere al acceso a beneficios derivados
de la utilización de convenios para evitar la doble
imposición en circunstancias inapropiadas. Esta
versión revisada será considerada en próximas
reuniones a celebrarse a fines de junio.
Propuestas de modificación a normas de
Establecimiento Permanente (EP) en el
marco del proyecto BEPS
La OCDE ha publicado propuestas (revisadas) de
modificación a ciertas disposiciones del artículo 5
del Modelo de Convenio de la OCDE que regula el
concepto de EP. Un conjunto de propuestas
definitivas, centradas principalmente en la
ampliación del alcance del concepto de agente
dependiente (además de reducir alcance del
concepto de agente independiente) ha sustituido
enfoques alternativos propuestos anteriormente.
Cabe destacar dentro del conjunto de normas
propuestas una regla “anti-fragmentación”,
destinada a evitar el abuso de las normas de EP
mediante la segregación de actividades a través de
entidades asociadas.
En conjunto, las normas propuestas ampliarán el
alcance del concepto existente de EP.
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Mayo 2015
5
Noticias sobre nuestra firma y sus
profesionales
Eventos
Presencia en medios
Shared Services & Outsourcing week
Beurs van Berlage, Amsterdam | 19 al 21 de mayo
Televisión
Eliana Sartori, directora del área de
Asesoramiento Tributario, Legal y
Contable, participó junto con la
agencia del gobierno Uruguay XXI
del foro SS&O 2015. El evento
busca crear vínculos entre los
profesionales, brindar plataformas
interactivas e instancias de debate
sobre las últimas investigaciones y tecnologías del
mercado.
Más de 550 personas de 76 países estuvieron
participando de charlas, grupos de discusión y
exhibiciones específicas de distintas temáticas:
recursos humanos, finanzas, liderazgo y servicios
globales.
El impacto de la Ley de Responsabilidad
Penal del Empleador
Hotel NH Columbia | 20 de mayo
El Dr. Ignacio López Viana, senior
del área de Servicios Legales,
participó en el panel del evento
organizado por la Sociedad
Uruguaya de Gestión de Personas
que analizó el impacto de la
denominada Ley de Responsabilidad
Penal del Empleador a un año de su
entrada en vigencia.
En el evento participaron panelistas representantes
del gobierno, cámaras empresariales,
organizaciones sindicales, así como reconocidos
profesionales del derecho.
Boletín de novedades
PwC Uruguay
En Uruguay no hay condiciones para armar
autos
1 de junio | El Observador TV
Marcos Soto, senior manager del área
de Asesoramiento Tributario, Legal y
Contable, analizó el "complejo sector
automotor". “La partida de Chery
evidencia que no hay condiciones
naturales para armar autos en el país.
Sería mejor complementar a Brasil
con autopartes”, opinó.
http://elobservadortv.uy/video/214376/34enuruguay-no-hay-condiciones-para-armar-autos34/
Prensa escrita
Se podrá avanzar con el TISA sin necesitar
luz verde del Mercosur
El Observador |21 de abril
Marcos Soto dijo a El Observador que los servicios
no están alcanzados por la decisión 32 del Consejo
del Mercosur que prohibió la realización de
acuerdos bilaterales o con grupos de países por
fuera del bloque. Esto es debido a que no están
sujetos a aranceles, sino a otro tipo de tratamiento.
http://www.elobservador.com.uy/noticia/303173/s
e-podra-avanzar-con-el-tisa-sin-necesitar-luzverde-del-mercosur/
Mayo 2015
6
Garantías de un régimen estable, con reglas
claras y transparentes
Suplemento Zonas Francas, El Observador |29 de
mayo
Eliana Sartori fue entrevistada por El
Observador, en el marco del
suplemento preparado por este medio
sobre Zonas Francas. Resaltó cuales
son las principales ventajas y desafíos
para el referido régimen. Además,
destacó que Uruguay está muy bien
posicionado de cara a la competencia internacional.
“En materia de calidad y calificación de recursos
humanos, podemos afirmar que estamos un paso
adelante, y eso para determinado tipo de negocios es
determinante”.
http://www.qm.com.uy/__may/29-05-EO-ZFBinder.pdf
Publicaciones
El trabajo nocturno a la luz de la nueva Ley
N° 19.313
Revista CADE | Mayo 2015
El Dr. Ignacio López Viana, junto con el Dr. Augusto
Cibils, gerente del área de Servicios Legales,
publicaron un artículo sobre los beneficios, la
protección de la maternidad y otras cuestiones de
relevancia con respecto a la nueva ley del trabajo
nocturno.
Radio
Ley IRPF: aguinaldo y salario vacacional
1 de junio | FM Gente – Punta del Este
Entrevistado: Cr. Rafael Monzó,
supervisor del área de
Asesoramiento Tributario, Legal y
Contable.
Temario:
• ¿Cómo es la mecánica de cálculo del IRPF en
caso de las remuneraciones obtenidas como
empleados dependientes?
• ¿Qué sucedía previo a la vigencia de esta Ley con
las partidas extraordinarias, como el aguinaldo o
salario vacacional?
• ¿Cuál era la tasa efectiva de IRPF que se le
aplicaba al aguinaldo y al salario vacacional
pagado?
• ¿Cuáles son las modificaciones introducidas por
esta Ley?
• ¿Implica una reducción real en el impuesto en
todos los casos?
• ¿A partir de cuándo son aplicables estas
disposiciones?
Principales aspectos de la liquidación del
Impuesto al Patrimonio de las Personas
Físicas (IPPF)
19 de mayo | FM Gente – Punta del Este
Entrevistada: Cra. Fiorella
Taborelli, gerente del Área de
Asesoramiento Tributario, Legal y
Contable.
Temario:
• ¿A quiénes les corresponde pagar este impuesto?
• ¿Cómo se calcula este impuesto?
• ¿Cuáles son los plazos para el pago y la
presentación de la correspondiente declaración
jurada?
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Mayo 2015
7
Coeficientes e índices
Índice de Precios al Productor de Productos
Nacionales (IPPN)
Índice de Precios al Consumo (IPC)
(Base Marzo 2010=100)
(Base Diciembre 2010 = 100)
Var.
Acumulada
en los
últimos 12
meses
Índice
Var.
Mensual
Var.
Acumulada
en el año
Var.
Acumulada
en los
últimos 12
meses
Mes
Índice
Var.
Mensual
Var.
Acumulada
en el año
Diciembre '14
153,94
-0,44%
10,60%
10,60%
137,13
-0,53%
8,26%
8,26%
Enero '15
153,56
-0,25%
-0,25%
9,30%
140,17
2,22%
2,22%
8,02%
Febrero '15
152,99
-0,37%
-0,62%
3,46%
141,71
1,10%
3,34%
7,43%
Marzo '15
153,58
0,39%
-0,23%
4,90%
142,70
0,70%
4,06%
7,55%
Abril '15
155,40
1,19%
0,95%
6,53%
143,51
0,57%
4,65%
8,23%
Mayo '15
155,71
0,20%
1,15%
6,13%
144,21
0,49%
2,88%
8,41%
Junio '15
Julio '15
Agosto '15
Setiembre '15
Octubre '15
Noviembre '15
Diciembre '15
[1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45,7941 - Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383
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Mayo 2015
8
USD interbancario billete en el mes
Valor de la Unidad Indexada en el mes
Día
Cotización
Día
Cotización
Día
Cotización
Día
Cotización
1
-
16
-
1
3,0654
16
3,0744
2
-
17
-
2
3,0661
17
3,0750
3
-
18
-
3
3,0668
18
3,0755
4
26,52
19
26,68
4
3,0675
19
3,0761
5
26,44
20
26,71
5
3,0682
20
3,0766
6
26,37
21
26,80
6
3,0688
21
3,0772
7
26,44
22
26,89
7
3,0693
22
3,0778
8
26,37
23
-
8
3,0699
23
3,0783
9
-
24
-
9
3,0705
24
3,0789
10
-
25
26,92
10
3,0710
25
3,0795
11
26,45
26
26,98
11
3,0716
26
3,0800
12
26,53
27
27,03
12
3,0721
27
3,0806
13
26,52
28
26,93
13
3,0727
28
3,0812
14
26,63
29
26,84
14
3,0733
29
3,0817
15
26,59
30
-
15
3,0738
30
3,0823
31
-
31
3,0829
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Mayo 2015
9
Contactos
Sergio Franco
[email protected]
Eliana Sartori
[email protected]
Mario Ferrari Rey
[email protected]
Diego Tognazzolo
[email protected]
Pablo Amaro
[email protected]
Raquel Balsa
[email protected]
Montevideo
Cerrito 461, piso 1
11.000 Montevideo, Uruguay
T: +598 29160463
Faustino Merlo
[email protected]
WTC Free Zone
Dr. Luis Bonavita 1294, piso 1, oficina 106
11.300 Montevideo, Uruguay
T: +598 2626 2306
Zonamerica Business & Technology Park
Ruta 8, km 17.500
Edificio M1, oficinas H/I/J
91.600 Montevideo, Uruguay
T: +598 25182828
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20.000 Maldonado, Uruguay
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