1. Bienes raíces

Impuesto sobre la Renta
Rentas del Trabajo
Decreto No. 10-2012
Presentación con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las
leyes y reglamentos correspondientes
Categorías de las rentas según su procedencia
Rentas de
Actividades
lucrativas
• Ventas
• Producción
• Comercialización
• Exportación
• Otros
Rentas del
trabajo
Rentas de
capital,
ganancias y
pérdidas de
capital
• Sueldos
• Otras
remuneraciones
• Intereses
• Dividendos
• Premios
El impuesto se liquida en forma separada
Art. 2 Dto. 10-2012
Rentas de trabajo
Toda retribución o ingreso en dinero, cualquiera
que sea su denominación o naturaleza, que
provenga del trabajo personal prestado en
relación de dependencia por personas
individuales residentes en el país.
Artículo 68 Decreto 10-2012
Sujeto pasivo del impuesto
Son contribuyentes de este
impuesto las personas individuales
que obtengan ingresos por las
prestación de sus servicios en
relación de dependencia.
Patrono que
pague o
acredite
remuneraciones
en relación de
dependencia
Empleados y
funcionarios
públicos a cargo
de pago de
sueldos o
remuneraciones
Agente de
retención del
ISR por
rentas del
trabajo
Art. 75 Dto. 10-2012
Responsabilidad Solidaria
Contribuyente
Asalariado
Responsables
Solidarios
Empleados y
funcionarios
públicos
encargados
del pago
Agente de
Retención
Patrono
Art. 75 Dto. 10-2012
Registro
Operación
Entrega
electrónica
de
retenciones
RetenISR
Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009
Descargar herramienta desde www.sat.gob.gt
INGRESO AL APLICATIVO RETENISR2 ESCRITORIO
MENÚ: Catálogo
1.
2.
Proyección de la renta neta
Renta
bruta
Renta
exenta
Renta
neta
Artículo 76 Decreto 10-2012
Ingresos a considerar (Renta Bruta)
Sueldos y
salarios
(ordinarios y
extraordinarios)
Viáticos no
liquidables,
aguinaldo y
bono 14
Rentas
del
trabajo
Otras
remuneraciones
Comisiones,
gratificaciones y
bonificaciones
Artículos 68 y 72 Decreto 10-2012
Proyección de la renta bruta
Valor en Quetzales
Descripción
Sueldo
Bonificación
Mensual
Anual
7,500.00
90,000.00
250.00
3,000.00
Bono 14
7,500.00
Aguinaldo
7,500.00
Total renta bruta
108,000.00
Remuneraciones a
diplomáticos,
agentes consulares y
demás
representantes
oficiales
Gastos de
representación y
viáticos
comprobables
Aguinaldo hasta
100% del sueldo o
salario ordinario
Indemnización por
tiempo servido
Indemnizaciones o
pensiones por causa
de muerte o por
incapacidad
Exenciones
Bono 14 hasta 100%
de sueldo o salario
ordinario
Renta bruta proyectada
Valor en Quetzales
Descripción
Monto
Total
Renta bruta
108,000.00
Rentas exentas
15,000.00
Bono 14
7,500.00
Aguinaldo
7,500.00
Renta neta
93,000.00
Determinación de la renta imponible
IGSS
Planes de
previsión
social pagados
al Estado
Q 48,000.00
de gastos
personales
Deducciones
en la
proyección
Renta imponible proyectada
Valor en Quetzales
Descripción
Monto
Porcentajes
Total
Gastos personales
48,000.00
48,000.00
IGSS
90,000.00 4.83%
4,347.00
Contribuciones por 90,000.00 13%
jubilaciones al
Estado
Total deducciones
11,700.00
64,047.00
Renta imponible proyectada
Valor en Quetzales
Signo
(-)
(=)
Descripción
Total
Renta bruta
108,000.00
Rentas exentas
15,000.00
Deducciones personales
64,047.00
Renta imponible
28,953.00
Tarifa o tipo impositivo
Determinación del ISR anual
Valor en Quetzales
Renta imponible proyectada
Tarifa
Impuesto anual determinado
Retención mensual
28,953.00
5%
1,447.65
120.64
Bono Anual de
Renta Patrono
Aguinaldo
NIT
Fecha de
Trabajadores
Actual (Renta
(Renta
Empleado Nombre del
Alta
(14 Renta
percibida con el
percibida con el
(sin
Empleado (inicio de
percibida con el
agente
agente
guión)
labores)
agente
retenedor)
retenedor)
retenedor)
Nombre
29532760 Completo
01/01/10
90000.00
7500.00
7500.00
NIT Otro
Retención
Renta Otro
Patrono 1
Otro
Patrono 1
(sin guión)
Patrono 1
32654985
5000.00
100.00
NIT ex
patrono 1
(sin guión)
32131685
Renta Ex
Patrono 1
4000.00
Retención Ex
Patrono 1
125.00
Otros
Ingresos
Gravados
3000.00
Aguinaldo
Bono Anual de
Fecha de
(Renta
Trabajadores (14 Cuotas IGSS y
actualizaci
exentas con Renta exentas
Otros Planes de
ón de
el agente
con el agente
Seguridad Social
Renta
retenedor)
retenedor)
7500.00
7500.00
16047.00
Retención mensual
¿Cómo se imprime la constancia de retención?
¿Cómo se imprime la constancia de retención?
¿Cómo se imprime la constancia de
retención?
Pago de retenciones
Primeros 10 días
hábiles del mes
siguiente
Aún se hubiese
omitido la
retención
Adjuntar anexo de
retenciones
practicadas
Desde
declaraguate.gt
Formulario
SAT-1331
Artículo 80 Dto. 10-2012
Actualización
Si por alguna circunstancia, se modifica el monto
anual estimado de la renta neta del trabajador, el
patrono o pagador sin necesidad de declaración del
trabajador, deberá efectuar nuevo cálculo para
actualizar en los meses sucesivos el monto de la
retención.
Artículo 80 Dto. 10-2012
Liquidación
• Gastos personales
• Máximo Q 12,000.00 de
IVA
Planilla del IVA
Donaciones
• Estado, Universidades,
Entidades científicas y
culturales
• Asociaciones,
fundaciones, iglesias
(5%)
• No dotal
• Exclusivo del trabajador
Seguro de vida
Liquidación del ISR
Resultado de la liquidación
Devolución de
retenciones en
exceso
Monto a pagar
Artículo 79 Decreto 10-2012
No le
efectuaron
retenciones
Presentación
de
declaración
anual del ISR
Le efectuaron
retenciones
por monto
menor
Art. 81 Decreto 10-2012
Cierre Anual
Archivo Excel para carga de formularios
SAT-1331 pagados mensualmente a la SAT
¿Cómo se realiza el cierre en la
herramienta RetenISR?
1.
2.
¿Cómo se realiza el cierre en la
herramienta RetenISR?
3.
Trabajadores que tengan más de
un patrono
Artículo 77 Decreto 10-2012
Preguntas