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vii I. Índice General Pág. PARTE I Contexto de la convergencia hacia normas de aseguramiento de la información en Colombia TÍTULO I Estándares internacionales de aseguramiento de la información.. ...............................................xiii TÍTULO II Origen de los estándares de aseguramiento de la información que serán aplicables en Colombia a partir del 1º de enero del 2016.........................xiv PARTE II Decreto 302 del 2015.....................................1 PARTE III Anexo técnico del Decreto 302 del 2015 LIBRO I Código de ética para profesionales de la contabilidad Prólogo..........................................................4 PARTE A: Aplicación general del Código...........5 PARTE B: Profesionales de la contabilidad en ejercicio.........................................................9 PARTE C: Profesionales de la contabilidad en la empresa.........................................................59 Definiciones...................................................64 Tabla de equivalencias.. ...................................68 Fecha de entrada en vigor. . ..............................70 LIBRO II Normas internacionales de control de calidad, de auditoría, de trabajos de revisión, de trabajos para atestiguar y sobre servicios relacionados Glosario de términos.......................................72 Tabla de equivalencias.. ...................................85 Pág. TÍTULO I Norma internacional de control de calidad (NICC, ISQC por sus siglas en inglés) CAPÍTULO ÚNICO NICC 1 - Control de calidad en las firmas de auditoría que realizan auditorías y revisiones de estados financieros, así como otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados Introducción...................................................95 Requerimientos...............................................97 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................103 TÍTULO II Normas internacionales de auditoría (NIA, IAS por sus siglas en inglés) CAPÍTULO I NIA 200 - Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría Introducción...................................................113 Requerimientos...............................................116 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................117 CAPÍTULO II NIA 210 - Acuerdo de los términos del encargo de auditoría Introducción...................................................128 Requerimientos...............................................128 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................130 Anexos...........................................................136 CAPÍTULO III NIA 220 - Control de calidad de la auditoría de estados financieros Introducción...................................................139 Requerimientos...............................................140 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................142 viii NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN - NAI Pág. Pág. CAPÍTULO IV CAPÍTULO IX NIA 230 - Documentación de auditoría NIA 300 - Planificación de la auditoría de estados financieros Introducción...................................................147 Requerimientos...............................................148 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................149 Anexo............................................................153 Introducción...................................................200 Requerimientos...............................................200 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................201 Anexo............................................................204 CAPÍTULO V NIA 240 - Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude Introducción...................................................154 Requerimientos...............................................155 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................159 Anexos...........................................................169 CAPÍTULO VI NIA 250 - Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados financieros Introducción...................................................176 Requerimientos...............................................178 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................179 CAPÍTULO VII NIA 260 - Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad Introducción...................................................183 Requerimientos...............................................184 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................186 Anexos...........................................................192 CAPÍTULO X NIA 315 - Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno Introducción...................................................206 Requerimientos...............................................207 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................210 Anexos...........................................................226 CAPÍTULO XI NIA 320 - Importancia relativa o materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría Introducción...................................................230 Requerimientos...............................................232 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................232 CAPÍTULO XII NIA 330 - Respuestas del auditor a los riesgos valorados Introducción...................................................235 Requerimientos...............................................235 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................238 CAPÍTULO VIII CAPÍTULO XIII NIA 265 - Comunicación de las deficiencias en el control interno a los responsables del gobierno y a la dirección de la entidad NIA 402 - Consideraciones de auditoría relativas a una entidad que utiliza una organización de servicios Introducción...................................................194 Requerimientos...............................................195 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................195 Introducción...................................................247 Requerimientos...............................................248 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................250 Índice General ix Pág. CAPÍTULO XIV NIA 450 - Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría Introducción...................................................258 Requerimientos...............................................259 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................260 CAPÍTULO XV NIA 500 - Evidencia de auditoría Introducción...................................................264 Requerimientos...............................................265 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................265 CAPÍTULO XVI NIA 501 - Evidencia de auditoría - consideraciones específicas para determinadas áreas Introducción...................................................273 Requerimientos...............................................273 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................274 CAPÍTULO XVII NIA 505 - Confirmaciones externas Introducción...................................................278 Requerimientos...............................................279 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................280 CAPÍTULO XVIII NIA 510 - Encargos iniciales de auditoría - saldos de apertura Introducción...................................................284 Requerimientos...............................................284 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................285 Anexo............................................................286 CAPÍTULO XIX NIA 520 - Procedimientos analíticos Introducción...................................................290 Requerimientos...............................................290 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................291 Pág. CAPÍTULO XX NIA 530 - Muestreo de auditoría Introducción...................................................294 Requerimientos...............................................295 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................295 Anexos...........................................................297 CAPÍTULO XXI NIA 540 - Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de valor razonable, y de la información relacionada a revelar Introducción...................................................301 Requerimientos...............................................302 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................304 Anexo............................................................320 CAPÍTULO XXII NIA 550 - Partes vincul adas Introducción...................................................323 Requerimientos...............................................325 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................327 CAPÍTULO XXIII NIA 560 - Hechos posteriores al cierre Introducción...................................................336 Requerimientos...............................................337 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................339 CAPÍTULO XXIV NIA 570 - Empresa en funcionamiento Introducción...................................................342 Requerimientos...............................................344 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................346 CAPÍTULO XXV NIA 580 - Manifestaciones escritas Introducción...................................................351 Requerimientos...............................................351 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................352 Anexos...........................................................356 x NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN - NAI Pág. CAPÍTULO XXVI NIA 600 - Consideraciones especiales - auditorías de estados financieros de grupos (incluido el trabajo de los auditores de los componentes) Introducción...................................................358 Requerimientos...............................................360 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................365 Anexos...........................................................376 CAPÍTULO XXVII NIA 610 - Utilización del trabajo de los auditores internos Introducción...................................................382 Requerimientos...............................................383 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................383 Pág. CAPÍTULO XXXI NIA 706 - Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente Introducción...................................................421 Requerimientos...............................................421 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................422 Anexos...........................................................423 CAPÍTULO XXXII NIA 710 - Información comparativa - cifras correspondientes de periodos anteriores y estados financieros comparativos Introducción...................................................425 Requerimientos...............................................426 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................428 CAPÍTULO XXVIII NIA 620 - Utilización del trabajo de un experto del auditor Anexo............................................................429 Introducción...................................................386 Requerimientos...............................................386 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................387 Anexo............................................................393 NIA 720 - Responsabilidad del auditor con respecto a otra información incluida en los documentos que contienen los estados financieros auditados CAPÍTULO XXIX NIA 700 - Formación de la opinión y emisión del informe de auditoría sobre los estados financieros Introducción...................................................395 Requerimientos...............................................396 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................399 Anexo............................................................405 CAPÍTULO XXXIII Introducción...................................................434 Requerimientos...............................................435 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................436 CAPÍTULO XXXIV NIA 800 - Consideraciones especiales - auditorías de estados financieros preparados de conformidad con un marco de información con fines específicos Introducción...................................................437 Requerimientos...............................................438 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................439 CAPÍTULO XXX NIA 705 - Opinión modificada en el informe emitido por un auditor independiente Anexo............................................................441 Introducción...................................................408 Requerimientos...............................................409 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................411 Anexo............................................................414 NIA 805 - Consideraciones especiales - auditorías de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partida específicos de un estado financiero CAPÍTULO XXXV Introducción...................................................444 Requerimientos...............................................445 Índice General xi Pág. Pág. Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................447 Anexos...........................................................449 Manifestaciones de la dirección.......................477 Responsabilidad del auditor en relación con la información incluida en documentos que acompañan a la información financiera intermedia....477 Comunicación . . ...............................................477 Informe sobre la naturaleza, alcance y resultados de la revisión de información financiera intermedia. . ...........................................................478 Documentación..............................................480 Entrada en vigor..............................................480 Apéndices......................................................481 CAPÍTULO XXXVI NIA 810 - Encargos para informar sobre estados financieros resumidos Introducción...................................................453 Requerimientos...............................................453 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................457 Anexos...........................................................459 TÍTULO III Normas internacionales de trabajos de revisión (NITR, ISRE por sus siglas en inglés) CAPÍTULO I NITR 2400 - Encargos de revisión de estados financieros TÍTULO IV Normas internacionales de trabajos para atestiguar (ISAE por sus siglas en inglés) CAPÍTULO I ISAE 3000 - Trabajos para atestiguar distintos de auditorías o revisiones de información financiera histórica Introducción...................................................463 Objetivo de un encargo de revisión..................463 Principios básicos de un encargo de revisión. . ...463 Alcance de una revisión . . .................................464 Seguridad moderada. . ......................................464 Términos del encargo......................................464 Planificación. . .................................................464 Trabajo realizado por otros..............................464 Documentación..............................................464 Procedimientos y evidencia . . ............................464 Conclusiones e informe...................................465 Anexos...........................................................466 Introducción...................................................489 Requisitos éticos.............................................489 Control de calidad.. .........................................490 Aceptación y continuación del trabajo..............490 Acuerdo sobre los términos del trabajo.............490 Planeación y ejecución del trabajo...................491 Uso del trabajo de un experto..........................492 Obtención de evidencia. . .................................493 Consideración de hechos posteriores................494 Documentación..............................................494 Preparación del informe de atestiguar...............495 Otras responsabilidades de información............498 Vigencia.........................................................498 CAPÍTULO II NITR 2410 - Revisión de información financiera intermedia realizada por el auditor independiente de la entidad CAPÍTULO II ISAE 3400 - Examen de información financiera prospectiva (antes NIA 810) Introducción...................................................472 Principios generales de una revisión de información financiera intermedia...............................472 Objetivo de un encargo de revisión de información financiera intermedia...............................472 Acuerdo sobre los términos del encargo. . ..........473 Procedimientos para una revisión de información financiera intermedia. . .....................................473 Evaluación de las incorrecciones identificadas . . .476 Introducción...................................................499 Grado de seguridad proporcionado por el auditor en relación con información financiera prospectiva...........................................................499 Aceptación del encargo...................................500 Conocimiento de las actividades de la entidad..500 Periodo cubierto.............................................500 Procedimientos para el examen........................500 Presentación e información revelada. . ...............501 xii NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN - NAI Pág. Pág. Informe sobre el examen de información financiera prospectiva.. ...........................................501 Principios básicos de un encargo de procedimientos acordados.................................................527 Fijación de los términos del encargo. . ...............528 Planificación. . .................................................528 Documentación..............................................528 Procedimientos y evidencia . . ............................528 Informe..........................................................528 Anexos...........................................................529 CAPÍTULO III ISAE 3402 - Informes que proporcionan un grado de seguridad sobre los controles en una organización de servicios Introducción...................................................504 Requerimientos...............................................506 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas. . .............................................................513 Anexos...........................................................522 TÍTULO V Normas internacionales sobre servicios relacionados (NISR, ISRS por sus siglas en inglés) CAPÍTULO I NISR 4400 - Encargos para realizar procedimientos acordados sobre información financiera (antes NIA 920) Introducción...................................................527 Objetivos de un encargo de procedimientos acordados . . .....................................................527 CAPÍTULO II NISR 4410 - Encargos de compilación de estados financieros (antes NIA 930) Introducción...................................................531 Objetivo de un encargo de compilación. . ..........531 Principios básicos de un encargo de compilación...............................................................531 Fijación de los términos del encargo. . ...............531 Planificación. . .................................................532 Documentación..............................................532 Procedimientos...............................................532 Informe..........................................................532 Anexos...........................................................533
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