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“Impuestos en la economía
actual: temas claves que impactan en
el negocio”
Expositora: Adriana Piano
Socia por el Departamento de Asesoramiento Fiscal de SMS San Martin Suarez & Asociados
16 de septiembre de 2015
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Parque Austral
“Impuestos en la economía actual: temas claves
que impactan en el negocio”
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“Impuestos en la economía actual: temas
claves que impactan en el negocio”
Impuesto sobre los ingresos Brutos
• Empresas industriales: Tasa de imposición
• Empresas comerciales y de servicios: las tasas en la formación
de precios
• Empresas partícipes en Uniones Transitorias de Empresas
• Cercanía: Provincia de Buenos Aires y Ciudad Autónoma de
Buenos Aires
• Agentes de recaudación provincial
• Gestión de saldos a favor
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Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Empresas industriales: Tasas de imposición
• Actividad industrial: definición
• Localización de la planta industrial
• Ventas fuera de la jurisdicción donde se encuentra ubicada la
planta industrial
• La jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nación
• Las ventas al Estado y a consumidores finales
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Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Empresas comerciales y de servicios
• Comercio mayorista
• Comercio minorista
• Incremento de alícuotas por monto de ventas
• El impacto de las retenciones y percepciones
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Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Empresas partícipes en UTE
• UTE: sujeto del impuesto
• Aportes de los partícipes a la UTE
• Prestaciones de los partícipes a las UTE
• Las normas del Código Fiscal de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires
• Los informes técnicos de la Provincia de Buenos Aires
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Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Cercanía: Provincia de Buenos Aires y CABA
• La atribución de ingresos en el Convenio Multilateral
• El lugar de entrega
• El domicilio del adquirente
• El régimen de percepción de la Provincia de Buenos Aires
• Los regímenes de retención y percepción en general
• ¿Cómo prevenir posibles riesgos?
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Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Agentes de Recaudación Provincial
• La obligación de actuar como agente de recaudación
• La “territorialidad”
• El riesgo de no actuar como agente de retención y percepción
• Situaciones en donde no corresponde retener o percibir
• ¿Cómo salir del régimen?
• Las sanciones por incumplimiento
• La relación con clientes y proveedores
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Impuesto sobre los Ingresos Brutos
Gestión de saldos a favor
• Certificado de “no retención”
• Atenuación de alícuotas
• Trámite administrativo para obtener la devolución
• Compensación con otros impuestos o transferencia a un tercero
• Las medidas cautelares
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“Impuestos en la economía actual: temas
claves que impactan en el negocio”
Impuesto a las ganancias
• La información como herramienta de control fiscal
• Las fiscalizaciones electrónicas
• Las facturas apócrifas en contrataciones de buena fe
• Tips para prevenir la acumulación de saldos a favor en el
impuesto a las ganancias y en el IVA
• El impuesto que pagan los accionistas o socios
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Impuesto a las ganancias
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
1. SITER: Transacciones económicas relevantes (RG 3421)
•
Entidades Financieras: Información de cuentas corrientes,
cheques postales y cajas de ahorro.
• Agentes de Bolsa: Compra-Venta por cuenta propia o de terceros
de títulos de valores públicos
• Monto de acreditaciones o saldos superiores a $ 10.000
mensuales
• Consumo de tarjetas de crédito superiores a $ 3.000 mensuales
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Impuesto a las ganancias
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
2. Consumos relevantes de servicios públicos (RG 1434)
• Servicio de suministro de energía eléctrica, de provisión de agua,
de gas, de telefonía fija o móvil superiores a $ 3.000 en el
semestre.
• Monotributistas en todos los casos
3. Administradores de countries, clubes de campo, barrios privados,
edificios de propiedad horizontal y otros (R.G. 3369)
• Superficie mayor a 400 m2 o expensas superiores a $ 3.600 en
el semestre
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Impuesto a las ganancias
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
4. Donaciones a entidades exentas (RG 2681)
• Empleadores por donaciones por cuenta y orden de empleados
• Donatarios por las donaciones que reciben
5. Establecimientos de educación pública de gestión privada
• Nivel inicial, primaria y secundaria
• Cuotas mensuales iguales o superiores a $ 2.000 por alumno
• Incluyendo enseñanza, comedor, transporte escolar, etc.
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Impuesto a las ganancias
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
6. Servicios de medicina prepaga (RG 3270)
• Planes superiores a $ 2.000 mensuales
7. Restaurantes, hoteles, gimnasios, playas de estacionamiento y otros
(RG 3668)
• Adquirentes que solicitan factura tipo “A”
• Ventas efectuadas por trimestre calendario
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Impuesto a las ganancias
¿Qué sabe el fisco de nosotros?
8. Comisiones sobre juegos de azar (RG 3049)
• Importes abonados a cada titular de agencia
9. Operadores de juegos de azar (RG 3510)
• Registro de operadores y registro de salas de juego
• Información diaria de ganancias, premios pagados, entre otros
10. Servicio de Personal en casas particulares
•
Registro de empleados y aportes (servicio doméstico)
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Impuesto a las ganancias
¿Qué sabe el fisco sobre nuestros inmuebles ?
1. Operaciones inmobiliarias (RG 2820)
• Locación o arrendamiento de inmuebles, espacios, superificies
fijas o móviles superiores a $ 8.000 o superficie mayor 30 hras
en el caso de inmuebles rurales.
• Cesión de derechos reales sobre inmuebles mayores a $ 8.000
2. COTI: Negociación, oferta y transferencia de inmuebles (RG 2371)
• Información importes iguales o superiores a $ 600.000.
3. CITI (escribanos): Capítulo B de la RG 3034
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Impuesto a las ganancias
¿Qué sabe el fisco sobre nuestros bienes ?
1. Intermediación en la compra-venta de automotores o motos usadas
Formulario CETA (RG 2032)
• Precio mayor a $ 30.000 (vehículos) o $ 8.000 (motos)
2. Transferencia de bienes muebles registrables (RG 2762)
• Embarcaciones (naves y aeronaves), maquinaria agrícola,
tractores, cosechadoras, grúas, etc. por valor superior a $ 30.000
3. Transferencia de aeronaves usadas CETAE (RG 3119)
•
Sin monto, incluyendo operaciones a título gratuito
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Impuesto a las ganancias
Las fiscalizaciones electrónicas
• Los requerimientos de información
• La verificación fiscal
• La fiscalización
• El proceso de determinación de oficio
• Vías recursivas
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Impuesto a las ganancias
Las facturas apócrifas en las contrataciones de buena fe
• Los indicios utilizados por el fisco.
• La inversión de la carga de la prueba a cargo del contribuyente
• La veracidad de la operación y la identificación de los
proveedores.
• Elementos de prueba que no resultan suficientes .
• Los impuestos que pueden ser ajustados : Ganancias, IVA e
impuesto a la salidas no documentadas.
• Diferencias entre bienes y servicios.
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Impuesto a las ganancias
¿ Cómo prevenir acumular saldos a favor?
• Certificados de no retención RG 2226: IVA
• Certificado de no retención RG 830: Ganancias
• ¿Opción de reducción de anticipos?
• Diferencias temporales
• Previsiones y Provisiones
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Impuesto a las ganancias
El impuesto que pagan los accionistas o socios
• El socio - empleado
• El director - empleado
• La nueva imposición al “dividendo” Tasa efectiva 41,5%
• La compra-venta de acciones en el país y en el exterior
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Preguntas?
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¡Muchas Gracias!
Adriana Piano
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