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DÍA DE LA
LIBERACIÓN
FISCAL
2015
Cristina Berechet
Cristina Berechet
Jefe de
Investigación
del Think Tank
Civismo
Durante los seis últimos
años ha realizado
investigaciones sobre
el Día de la Liberación
Fiscal en España y
sus Comunidades
Autónomas. En este
marco, ha creado
como herramienta una
calculadora personal de
la presión impositiva
(www.civismo.org/
calculadora). Además, es
autora de varios informes
sobre competitividad
y políticas fiscales y
económicas. Colabora
habitualmente en el
suplemento Mercados
de El Mundo y participa
en programas de
información económica
en radio y televisión.
Editada por Think Tank Civismo
Paseo de la Castellana 114,
esc.1, 5º 1
28046 Madrid
Email: [email protected]
Editor: Julio Pomés
Consejo Asesor: Francisco Cabrillo,
Juan Félix Huarte y Pedro Schwartz
Índice
........................................... 4
¿Cuánto tiempo trabajas para el
Estado?
........................................... 6
Esfuerzo fiscal y nivel de renta
.......................................... 15
Día de la Liberación Fiscal por
CC.AA.
.......................................... 36
Principios de un buen sistema
fiscal
.......................................... 41
Resumen y conclusiones
.......................................... 43
Metodología
........................................... 45
Bibliografía
¿Cuánto tiempo trabajas
para el Estado?
Día de la Liberación Fiscal 2015
El 1 de Julio se celebra en España el Día de la
Liberación Fiscal 2015. Dicho de otra forma,
los trabajadores españoles necesitan 182 días
para cumplir con sus obligaciones tributarias.
El Tax Freedom Day, como se conoce en el
mundo anglosajón, es la fecha en la que los
ciudadanos han generado suficientes ingresos
para pagar todos los impuestos. A partir de entonces es cuando comienzan a trabajar para sí
mismos.
El Día de la Liberación Fiscal traduce el esfuerzo fiscal en el número de días que necesitan
los trabajadores para pagar sus impuestos (directos e indirectos) y las cotizaciones a la Seguridad Social.
Un trabajador español con un sueldo medio
anual de 24.400 euros brutos destinaría 102
días a pagar las cotizaciones a la Seguridad
Social, 38 a pagar el IRPF, 25 el IVA, 11,5 a impuestos especiales y 5,5 a otros impuestos.
En total, dedicaría 182 días de su trabajo
(15.775 euros) a pagar a la Administración.
¿Cómo es posible pagar más de 15.000 euros
en impuestos con un sueldo bruto de tan solo
24.000? Porque, en realidad, el coste laboral
de este trabajador es de 31.696 euros.
4
Menos Opacidad Fiscal
A partir del mes de mayo de este año, la cotización a la Seguridad Social (realizada por el
empresario) también aparece en el recibo de
la nómina de los trabajadores. Hasta ahora
no venía reflejada. Es un cambio importante
aunque insuficiente ya que a la hora de negociar los términos de un contrato se sigue
hablando del salario bruto y no del coste laboral para la empresa. Por ello, la mayoría de
los trabajadores desconoce que la empresa
cotiza a la Seguridad Social el equivalente a 84
días de trabajo, 7.296 euros por encima del salario bruto. Esto significa que el valor real del
trabajador (o el coste laboral para la empresa)
asciende en realidad a 31.696 euros.
En 2015, la Liberación Fiscal se adelanta 2 días
Por primera vez, en los últimos cinco años, el
Día de la Liberación Fiscal se adelanta. La reforma emprendida por el Gobierno el año pasado
y la bajada de algunos impuestos autonómicos
hacen que el Día de la Liberación Fiscal se celebre el 1 de julio, dos días antes que en 2014.
¿EN QUÉ SE TRADUCE TU JORNADA LABORAL?
IRPF 38 días
Día de la Liberación Fiscal 2015
IVA 25 días
Para ti 183 días
Seguridad Social
102 días
Otros impuestos
5,5 días
Impuestos
Especiales 11,5
días
Fuente: Día de la Liberación Fiscal 2015, Think Tank Civismo
5
Esfuerzo fiscal y nivel de
renta
Día de la Liberación Fiscal 2015
Para analizar el esfuerzo fiscal en función de
la renta, se han tenido en cuenta cinco supuestos:
• Una persona que gana 15.500 euros (el
sueldo más común en España)
• Otra que percibe 19.300 (el salario mediano, el que divide al número de trabajadores en dos partes iguales, los que tienen un salario superior y los que tienen
un salario inferior)
• Una renta media de 24.400 euros
• Un sueldo de 40.000 euros
• Otro de 100.000 euros
Cada uno de estos individuos atraviesa distintas situaciones personales y hábitos de consumo.
Como se puede observar en el gráfico, el esfuerzo fiscal crece con el salario bruto: desde
el 8 de junio para una renta de 15.500 euros
hasta el 7 de julio para una renta de 40.000
euros; 29 días de diferencia entre un mileurista y un trabajador acomodado. Es más, a
partir de un cierto nivel de renta, como las
cotizaciones a la Seguridad Social tienen un
tope máximo, el esfuerzo fiscal de los trabajadores se reduce en seis días, del 7 de julio,
en el caso de una persona que gana 40.000
euros, al 1 de julio para una persona con un
6
sueldo bruto de 100.000 euros. La explicación de este comportamiento se detalla en
el siguiente apartado sobre la fiscalidad del
trabajo.
La fiscalidad del trabajo
Las rentas del trabajo en España están triplemente gravadas con el Impuesto sobre la
Renta, la Seguridad Social pagada por el trabajador y la Seguridad Social pagada por el
empresario.
La Seguridad Social consiste en un tributo
que no está incluido en el salario bruto del
trabajador, aunque aparezca en la nómina.
Las cotizaciones a la Seguridad Social realizadas por el empresario multiplican por cinco
las retenciones que se aplican directamente
a la nómina del trabajador medio y pasan a
constituir una parte todavía oculta para el
trabajador. No obstante, las aportaciones a la
Seguridad Social pueden considerarse como
un impuesto más, ya que al cotizar para un
fondo común del que se pagan las pensiones
de los jubilados de hoy, no representan un seguro real para el contribuyente actual.
Como es sabido, las cotizaciones a la Seguridad Social cuentan con un tipo impositivo
Día de la Liberación Fiscal en función del nivel
de renta (2015)
07-jul.
08-jul.
01-jul.
03-jul.
01-jul.
Día de la Liberación Fiscal 2015
28-jun.
23-jun.
23-jun.
18-jun.
13-jun.
08-jun.
08-jun.
03-jun.
29-may.
15.500 €
19.300 €
24.400 €
40.000 €
100.000 €
Salario Bruto
Fuente: Día de la Liberación Fiscal 2015, Think Tank Civismo
7
Día de la Liberación Fiscal 2015
único en España. No se trata de un impuesto progresivo como el IRPF. Además, no se
realizan deducciones en función del nivel de
renta, por ello, incluso para las rentas más
bajas, el tipo que se aplica es el máximo,
de 36,25%: 29,9% pagado por la empresa y
6,35% por el trabajador.
la existencia de este techo plantea otro problema: para el empresario, sin duda, resulta
más barato subir el sueldo a los trabajadores
que más ganan que a las rentas más bajas,
fomentando así el mileurismo y agudizando,
cada vez más, las posibles diferencias entre
las clases sociales.
No obstante, las cotizaciones tienen un límite máximo: las rentas que sobrepasan los
3.606 euros mensuales brutos (43.272 euros brutos anuales) únicamente pagan hasta
este nivel, de forma que ningún contribuyente puede cotizar más de 15.686 euros anuales a la Seguridad Social.
Para analizar la fiscalidad del trabajo se han
tenido en cuenta los cinco supuestos anteriores: una persona que gana 15.500 euros (el
sueldo más común), otra que gana 19.300
euros (el salario mediano), una renta media
de 24.400 euros, un sueldo de 40.000 euros y
otra renta de 100.000 euros.
En consecuencia, las rentas más elevadas se
ven beneficiadas por este sistema. A su vez,
Para cada uno de estos supuestos se ha calculado el Impuesto sobre la Renta corres-
LA FISCALIDAD DEL TRABAJO EN ESPAÑA (2015)
Coste Laboral para la Empresa (A)=(B)+ (C)
20.135 €
25.071 €
31.696 €
51.960 € 112.938 €
Sueldo Bruto anual (B)
15.500 €
19.300 €
24.400 €
40.000 € 100.000 €
4.653 €
5.771 €
7.296 €
11.960 €
12.906 €
Seguridad Social ‐ Trabajador (D)
984 €
1.226 €
1.549 €
2.540 €
2.741 €
IRPF (E)
946 €
2.028 €
3.274 €
6.751 €
30.835 €
6.583 €
9.024 €
12.119 €
21.251 €
46.482 €
Salario neto anual (G) = (A) ‐ (F)
13.552 €
16.047 €
19.577 €
30.709 €
66.456 €
Salario Neto mensual (H)=(G)/12
1.129 €
1.337 €
1.631 €
2.559 €
5.538 €
Tipo impositivo real (I)=(F)/(A)
32,69%
35,99%
38,24%
40,90%
41,16%
Seguridad Social ‐ Empresa (C)
Impuestos al trabajo F=(C)+(D)+(E )
Fuente: Día de la Liberación Fiscal 2015, Think Tank Civismo
8
Una vez determinado el gravamen total a las
rentas del trabajo, formado por el IRPF sumado al total de las cotizaciones a la Seguridad
Social, se ha calculado el tipo impositivo real
(cuña fiscal) aplicado a cada uno de los cinco supuestos. Los resultados están reflejados
tanto en la tabla como en el gráfico adjunto.
La progresividad en España es inferior
a 8 puntos porcentuales
El tipo impositivo real para un mileurista es
del 32,69%, el 38,24% para un sueldo neto de
1.600 euros, y el 41,16% para uno de 5.500
euros. Estos resultados revelan que la progresividad en la fiscalidad del trabajo se reduce a
tan solo ocho puntos porcentuales.
De este modo, de poco sirve que haya CCAA
como Extremadura o Navarra que llegan a tener hasta nueve u once tramos de renta o que
los tipos impositivos vayan desde el 13% (Navarra) hasta el 49% en algunas CCAA si al final
esta diferencia de 36 puntos porcentuales se
reduce a un diferencial real de 8 puntos.
Día de la Liberación Fiscal 2015
pondiente, la Seguridad Social que paga la
empresa y la que afronta el trabajador. También se ha calculado el coste laboral para la
empresa o el sueldo bruto total formado por
el sueldo bruto anual del trabajador más las
cotizaciones a la Seguridad Social que paga la
empresa, como se detalla en la tabla.
TIPO IMPOSITIVO REAL EN FUNCIóN DEL NIVEL DE RENTA
45%
40,90%
40%
41,16%
38,24%
35,99%
35%
32,69%
30%
25%
20%
15.500 €
19.300 €
24.400 €
40.000 €
1.129
€
32,69%
1.337
€
35,99%
1.631
€
38,24%
2.559
€
40,90%
100.000 € Sueldo bruto anual
5.538 € Sueldo neto mensual
41,16%
Fuente: Día de la Liberación Fiscal 2015, Think Tank Civismo
9
Por esta misma razón, diferentes estudios de
la OCDE, entre ellos, el ‘Taxing Wages 2015’,
revelan que, más allá de un determinado nivel de ingresos, el sistema fiscal español es
regresivo. Es decir, comparativamente, pagan
considerablemente más impuestos las rentas
bajas y medias que las rentas altas.
La fiscalidad del trabajo en Europa
Día de la Liberación Fiscal 2015
Si analizamos la situación del trabajador español en el entorno de la Unión Europea, podemos observar cómo el tipo impositivo aplicado aquí (40,7%) sobre una renta de 1.679
euros netos es parecido al que se aplica en
países como Suecia o Finlandia.
No obstante, cabe destacar una diferencia
crucial: el sueldo medio de estos países reflejado en la tabla es un 70% superior a la renta
de un trabajador español.
Pero también tenemos el ejemplo de Reino
Unido, que con un coste laboral parecido al
del asalariado español (tan solo un 11% más
elevado), sus trabajadores están pagando
menos impuestos que aquí (diez puntos porcentuales menos), haciendo que su salario
neto sea mucho más elevado que el nuestro
(un 30% más).
Dinamarca, Luxemburgo, Noruega o Irlanda
son otros países que, con niveles de renta
media muy superiores a la española, gravan
las rentas del trabajo a unos tipos impositivos
mucho más reducidos que los nuestros: entre
el 28% y el 38%, respectivamente.
Una vez más, la fiscalidad española queda en
evidencia por gravar las rentas medias y bajas
muy por encima del nivel correspondiente.
Los españoles no somos mileuristas, sino que
Hacienda se queda con un porcentaje mayor
de nuestro dinero. Esta mordida duele más
LA FISCALIDAD DEL TRABAJO EN EUROPA (2015)
Impuestos
Coste Laboral
totales sobre el
para la
trabajo
Empresa
Tipo impositivo
real
Salario Neto
mensual
Finlandia
43,90%
2.480
53.036
23.282
Suecia
42,46%
2.811
58.618
24.890
España
40,71%
1.679
33.984
13.834
Grecia
40,41%
1.262
25.414
10.269
Dinamarca
38,07%
2.738
53.045
20.194
Luxemburgo
37,57%
3.188
61.271
23.017
Noruega
37,02%
3.830
72.964
27.010
Reino Unido
31,09%
2.785
48.507
15.083
Irlanda
28,18%
2.284
38.171
10.758
Fuente: Think Tank Civismo y Taxing Wages 2015
10
Pero las rentas altas tampoco se libran. Según KPMG (http://goo.gl/thHwdk) España
es uno de los países de la Unión Europea en
los que el tipo máximo del Impuesto sobre la
Renta es más elevado, únicamente superado
por Dinamarca (55,41%), Finlandia (52,35%),
Holanda (52%), Austria (50%) y Bélgica (50%).
No obstante, la media europea (37,78) se sitúa 11 puntos por debajo del tipo impositivo
aplicado en España.
El tipo máximo del IRPF aplicable en este
momento en España es del 49%, aunque no
todas las Comunidades autónomas han optado por subirlo hasta este nivel. Andalucía, Asturias y Cataluña son las tres CCAA donde el
tipo máximo (autonómico y estatal) alcanza
el 49%. También las tres diputaciones vascas
subieron el IRPF hasta el 49% en 2014.
La fiscalidad de los países de la OCDE
Según el último informe de la OCDE ‘Taxing
Wages 2015’, la cuña fiscal sobre los sueldos
en España es la decimotercera más elevada
de los 34 países analizados. Por ello, de cada
1.000 euros que cobramos los españoles, 407
se los lleva el Estado. De este modo, el contribuyente español paga hasta cinco puntos
porcentuales más de impuestos al trabajo
que la media de la OCDE, situada en el 36%.
Además, España destaca por ser uno de los
países con mayor progresividad en los tres
primeros niveles de renta y una progresividad reducida para las rentas más elevadas. La
poca progresividad existente para las rentas
altas se debe principalmente a los topes existentes en la Seguridad Social.
Día de la Liberación Fiscal 2015
porque tenemos una renta inferior a la del
resto de los países de la UE.
TIPO IMPOSITIVO REAL
50%
Tipo impositivo
45%
40%
Grecia
España
Finlandia
Dinamarca Luxemburgo
35%
30%
Irlanda
25%
20%
1.000
Suecia
1.500
Reino Unido
2.000
2.500
Salario neto (mensual)
3.000
3.500
Fuente: Think Tank Civismo y Taxing Wages 2015
11
El sistema tributario y las familias
Día de la Liberación Fiscal 2015
El estudio también analiza la presión fiscal
que soportan las parejas con hijos en cada
uno de los países en función del nivel de
renta. Según este estudio, tras las últimas
subidas de tipos impositivos en España, las
parejas con hijos y un único sueldo soportan
una presión muy por encima de la media de
la OCDE (8,4 puntos) y de Alemania, Noruega o Dinamarca. Además, en países como
Alemania, las familias con hijos reciben mensualmente alrededor de 180 euros al mes por
cada hijo en concepto de prestación familiar
y se benefician de una reducción de la base
imponible por hijos a cargo de unos 7.000 euros anuales.
En los cuatro últimos años, este grupo de
contribuyentes (con hijos a cargo) ha sido el
más castigado por la subida de impuestos en
nuestro país.
En el caso de una familia monoparental con
hijos y una renta que no llega al 70% del sala-
rio medio, la presión tributaria duplica la media de los países desarrollados: un 30,5% en
España frente al 17,9%, la media de los países
de la OCDE.
Con la última reforma, los españoles nos veremos ligeramente aliviados, pero habrá que
esperar a 2016 para asegurarnos de que el
Gobierno cumple sus promesas. Aun así, nos
sigue gustando penalizar el trabajo y el tener
hijos, los pilares del futuro.
No hay que olvidar que, dado el diseño del
sistema de pensiones en España, son estas
familias las que lo sustentarán en el futuro.
No se les puede ‘sangrar’ a impuestos y pretender que ahorren dinero para ofrecer una
buena educación a sus hijos, condición sine
qua non para unos salarios elevados capaces
de cubrir el ingente gasto de las pensiones.
El informe analiza también la evolución de
la presión fiscal en los últimos catorce años.
Entre 2000 y 2014, España muestra una tendencia diferente ya que la presión fiscal crece
CUÑA FISCAL: PAREJA CON HIJOS Y UN SUELDO
%
45
40
35
30
34,9
26,9
25
20
15
10
0
Grecia
Bélgica
Francia
Italia
Finlandia
Austria
Suecia
Turquía
España
Hungría
Alemania
Estonia
Noruega
Holanda
Polonia
Portugal
Eslovaquia
Dinamarca
OCDE
Republica Checa
UK
Japón
Eslovenia
EEUU
Islandia
México
Canadá
Corea
Israel
Australia
Luxemburgo
Irlanda
Suiza
Chile
Nueva zelanda
5
Fuente: Think Tank Civismo y Taxing Wages 2015
12
España, el país de Europa con las cotizaciones más altas a la Seguridad
Social
Aparte del Impuesto sobre la Renta, las cotizaciones a la Seguridad Social también contribuyen a que el esfuerzo fiscal de los trabajadores españoles sea tan elevado.
Aunque todos los países europeos cuentan
con un sistema de Seguridad Social, las prestaciones ofrecidas no son siempre las mismas. El caso más significativo es el de la financiación de la Sanidad, ya que en algunos
países (como España) ésta se financia a través
de impuestos (modelo Beveridge) o a través
de los seguros sociales (modelo Bismark).
Por ello, al comparar las cotizaciones a la Seguridad Social hay que tener en cuenta las
prestaciones de cada sistema.
Si únicamente tomamos en consideración el
tipo de cotización que cubre la jubilación, la
discapacidad y la supervivencia, los trabajadores españoles y sus empresas son las que
más cotizan (28,3%), sólo por detrás de Italia
(33%) y Portugal (34,35%). En cambio, en Alemania, Francia, Suecia y Bélgica, las cotizaciones van del 16% y el 20%, entre 8 y 12 puntos
por debajo de lo cotizado en España.
No obstante, al considerar el conjunto de las
cotizaciones para todos los programas de la
Seguridad Social, España pasa de la tercera a
la séptima posición. Así, en nuestro país las
cotizaciones alcanzan el 37,33% del salario
bruto, mientras que en Alemania, Francia,
Austria y Holanda, las aportaciones se mueven entre el 41% y el 42%. Sin embargo, esta
diferencia se debe a la forma de financiar la
Sanidad.
En España la Sanidad se financia a través de
impuestos, mientras que en los otros países
mencionados se financia principalmente a
través de la Seguridad Social.
CUÑA FISCAL: FAMILIA MONOPARENTAL CON HIJOS
Día de la Liberación Fiscal 2015
muy por encima de la media de la OCDE, independientemente del nivel de renta o situación familiar.
40
30,5
20
17,9
-20
Grecia
Francia
Bélgica
Turquía
Suecia
Alemania
España
Polonia
Austria
Finlandia
Estonia
Italia
Eslovaquia
Hungría
Portugal
Chequia
Japón
Noruega
OCDE
Islandia
Corea
México
Eslovenia
EEUU
Holanda
Dinamarca
Chile
Luxemburgo
Reino Unido
Suiza
Israel
Australia
Canadá
Irlanda
0
Fuente: Taxing Wages 2015
13
Existe la falsa creencia de que la Sanidad está
financiada también por la Seguridad Social.
No obstante, la Seguridad Social entró por
primera vez en crisis en 1978, año en que
dejó de financiar las prestaciones por desempleo y poco más tarde la asistencia sanitaria.
Desde la aprobación de los Presupuestos Generales del Estado de 1999, la financiación
del Sistema Nacional de Salud (SNS) se separa
por completo de la Seguridad Social y pasa a
financiarse a través de los impuestos directos
e indirectos. El sistema se financia, en mayor
o menor medida, por todos sus potenciales
usuarios, ya que el IVA y los impuestos especiales los pagan todos los ciudadanos, independientemente de su situación legal o
laboral. Por ello, los mensajes que asocian el
derecho a la salud a las cotizaciones a la Seguridad Social, tratan de alentar la insolidaridad
social, sugiriendo que algunas personas se
aprovechan del sistema.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Tipos de cotización para los programas de la
Seguridad Social
Jubilación,
Discapacidad
y
Supervivencia
Irlanda
Luxemburgo
Bélgica
Francia
Suecia
Alemania
Grecia
Reino Unido
Austria
Finlandia
Holanda
España
Italia
Portugal
8,25
16,00
16,36
16,65
17,21
19,60
20,00
21,85
22,80
22,80
24,70
28,30
33,00
34,25
Todos los
Sanidad financiada
programas de
a través de la
Seguridad
Seguridad Social
Social
(Bismark)
8,25
24,65
37,87
42,58
27,92
41,27
34,65
25,80
42,35
30,38
42,32
37,33
40,97
34,75
X
X
X
X
X
X
X
Fuente: Organización Internacional de la Seguridad Social (ISSA)
14
Si bien la media española se sitúa en el 1 de
julio, el esfuerzo fiscal varía de una Comunidad autónoma a otra. Actualmente, existe
una horquilla de hasta 7 días entre La Rioja,
País Vasco y Navarra (las CCAA con el menor
esfuerzo fiscal) y Cataluña (las de mayor presión tributaria).
Para un ciudadano medio, vivir en Cataluña
costaría 7 días más de trabajo al año y 594
euros extra en comparación con un residente
navarro. La razón de esta diferencia se debe a
que el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto
sobre Bienes Inmuebles de Barcelona están
muy por encima de la media. Además, el Impuesto de Circulación y el de Venta Minorista
de Hidrocarburos también son más elevados.
En cambio, en Navarra, País Vasco y La Rioja,
el Día de la Liberación Fiscal se celebra el 28
de junio, 3 días antes que la fecha media nacional. Esta diferencia se debe en gran medida
a los impuestos municipales como el IBI o el
Impuesto de Circulación. Los contribuyentes
se ven beneficiados también por la falta del
gravamen autonómico sobre la Venta Minorista de Hidrocarburos. Por último, también,
el Impuesto sobre la Renta es más reducido
en estas tres CCAA. No obstante, en el caso
del País Vasco, es precisamente este tributo
el que causa esa diferencia con la media na-
cional. De este modo, los contribuyentes de
estas tres Comunidades se ahorran en torno
a 200 euros al año en impuestos.
Con el objetivo de crear una guía gracias a la
que el ciudadano pueda conocer en qué Comunidad le resulta más ventajoso trabajar, se
ha utilizado la renta media nacional como referencia para calcular el Día de la Liberación
Fiscal de cada CCAA, en lugar del salario medio de cada región.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Día de la Liberación
Fiscal por CC.AA.
Esto debería servir también para estimular
la competencia fiscal entre CCAA, de manera
que ofrezcan un trato más favorable al contribuyente (incluso en aquellos tributos que
tienen menos “coste electoral”).
Uno de los motivos para calcular las diferencias regionales existentes para un mismo
nivel de salario es el de evitar la creencia de
que en las CCAA más ricas (donde los contribuyentes pagan más porque cobran más) se
aplican unos tipos impositivos mayores. Así,
la comparación se da en igualdad de condiciones.
Para calcular el Día de la Liberación Fiscal en
2015 se ha utilizado el mismo salario que en
2014, 2013 y 2012 con el fin de que los resultados puedan ser comparables.
15
DÍA DE LA LIBERACIÓN FISCAL 2015 POR CCAA
La Rioja
28-jun.
Navarra
28-jun.
País Vasco*
28-jun.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Canarias
29-jun.
Aragón
30-jun.
Murcia
30-jun.
Asturias
1-jul.
Baleares
1-jul.
Castilla y León
1-jul.
Extremadura
1-jul.
Galicia
1-jul.
Madrid
1-jul.
C. Valenciana
2-jul.
Andalucía
2-jul.
Cantabria
3-jul.
Castilla La Mancha
3-jul.
Cataluña
24-jun.
5-jul.
26-jun.
28-jun.
30-jun.
2-jul.
4-jul.
6-jul.
Fuente: Día de la Liberación Fiscal 2015, Think Tank Civismo
16
2015 ha traído varios cambios impositivos
tanto a nivel estatal y autonómico como local.
La reforma fiscal estatal se ha traducido para
el trabajador medio (renta bruta de 24.400
euros) en una rebaja de 230 euros anuales en
concepto de IRPF. No obstante, será necesario esperar hasta 2016 para asegurarnos de
que el Gobierno cumple sus promesas, implementando la segunda parte de la reforma.
Además, aunque se haya reducido el número
de tramos de 7, en 2014, a 5, en 2015, sigue
habiendo uno más que en 2010, cuando únicamente existían 4 tramos.
En 2015, el tramo autonómico del Impuesto
sobre la Renta también se ha visto modificado en todas las CCAA, excepto en Andalucía,
Cataluña y Galicia. Tampoco se reformó el tributo en las tres diputaciones del País Vasco.
En las CCAA que sí modificaron el IRPF, los
contribuyentes de Castilla-la Mancha y Cantabria son los que más se han beneficiado, ahorrándose más de 175 euros anuales (aparte
de los 230 de la reforma estatal). También los
trabajadores de Aragón, Asturias, Canarias,
Castilla y León y Murcia se llevan a casa entre 100 y 150 euros más al año. Y por último,
entre 60 y 100 euros de ahorro van para los
contribuyentes de Extremadura, Baleares, La
Rioja y Madrid.
En el caso de Navarra, la reforma ha supuesto un ahorro total de 178 euros, por debajo
incluso de los beneficios generados por la reforma del impuesto estatal.
En cuanto al Impuesto sobre la Venta Minorista de Hidrocarburos, Cantabria lo eliminó,
Castillo y León lo redujo de 4,8 céntimos a 1,6
céntimos por litro y también lo aminoró ligeramente Extremadura, de 4,8 a 3,84 céntimos
por litro. Las demás CCAA lo han mantenido
sin cambios.
En lo que a política fiscal municipal se refiere
se puede observar que la opinión pública ha
podido tener influencia en la bajada de aquellos impuestos locales demasiado elevados.
En cambio, los alcaldes que no se han visto
presionados por sus votantes han optado por
subir y no modificar las tasas. En 2015, San
Sebastián y Madrid redujeron ligeramente el
impuesto. No obstante, San Sebastián, junto
con Vitoria y Bilbao, sigue siendo la ciudad
más cara para tener un coche. Le siguen de
cerca Oviedo (Asturias), Santander (Cantabria), Valladolid (Castilla y León), Palma de
Mallorca (Baleares) y Madrid.
Otro impuesto local, de máxima importancia
para los ayuntamientos por su poder recaudatorio es el Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI). En 2015, algunos consistorios han
optado por subirlo ligeramente, bien a través
del valor catastral, bien a través de la tarifa, o
por la combinación de ambos factores: Santander (Cantabria), Mérida (Extremadura),
Toledo (Castilla–La Mancha).
Día de la Liberación Fiscal 2015
La fiscalidad en 2015
En cambio, han decidido bajar moderadamente el IBI los ayuntamientos de Valencia,
Santa Cruz de Tenerife, Palma de Mallorca,
Murcia y Oviedo (Asturias).
El Impuesto sobre el Patrimonio se ha mantenido sin cambios en la mayoría de las CCAA.
La Rioja, sin embargo, está aplicando a partir
de este año una bonificación en la cuota del
50%, acercándose más a la postura de la Comunidad de Madrid donde el impuesto tiene
una bonificación del 100%. También Navarra,
a raíz del último informe del Día de la Liberación Fiscal 2014, se ha visto obligada a reducir
los tipos impositivos y aumentar los mínimos
exentos para acercarlos a la media nacional.
17
ANDALUCÍA
2 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta un
día debido a la reforma estatal del IRPF, que
permite ahorrar a los andaluces 233 euros
anuales.
IRPF
• Andalucía es de las pocas CCAA que no
modificaron el tramo autonómico del IRPF.
• En 2015, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va desde el
22% al 49%.
• De este modo, en Andalucía, el trabajador
medio paga 3.395 euros en concepto de
IRPF, 120 euros más que la media nacional.
‘Céntimo sanitario’
• En 2015, Andalucía mantiene el Impuesto
sobre la Venta Minorista de Hidrocarburos
en el máximo permitido: 4,8 céntimos por
litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
con tipos impositivos que van del 0,24% al
3,03%.
Impuestos locales
• El Impuesto de Circulación y el IBI se mantienen sin cambios significativos.
18
Recomendaciones
• Bajar el tramo autonómico del IRPF para
todos los niveles de renta, acercándolo a la
media nacional.
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 25,5% al 21,5%. Además debería deflactar la tarifa del IRPF y aumentar
los mínimos familiares para impedir que
el contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no
se actualiza al IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio o,
por lo menos, bajar los tipos para que estén comprendidos entre el 0,2% y el 2,5%.
ARAGÓN
30 de junio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 3 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015, el Gobierno de Aragón redujo el
IRPF hasta 2 puntos para las rentas más bajas y modificó ligeramente los tramos.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 20% al 45%.
• En Aragón, el trabajador medio paga 3.279
euros en concepto de IRPF, prácticamente
lo mismo que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 116 euros para el trabajador medio que, sumado
a la reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de casi
350 euros.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue sin aplicar el ‘céntimo sanitario’ a la
venta de combustibles.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando la tarifa estatal cuyos tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
• El Impuesto de Circulación y el IBI se mantienen sin cambios significativos.
Recomendaciones
• Aragón es una de las pocas CCAA que lo
está haciendo francamente bien en materia de política fiscal. Lo mismo se puede
decir del Ayuntamiento de Zaragoza.
• No obstante, el gobierno autonómico debería seguir deflactando la tarifa del IRPF y
aumentar los mínimos familiares para contrarrestar la pérdida de poder adquisitivo
generada por la inflación. Si el IRPF no se
actualiza al IPC, se produce una subida fiscal silenciosa.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio.
19
ASTURIAS
1 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 3 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015, el Gobierno de Asturias redujo
el IRPF hasta 2 puntos para las rentas más
bajas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 20% al 49%.
• En Asturias, el trabajador medio está pagando 3.281 euros en concepto de IRPF,
prácticamente lo mismo que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 114 euros para el trabajador medio que, sumado
a la reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de más
de 347 euros.
‘Céntimo sanitario’
• Mantiene el Impuesto sobre la Venta Minorista de Hidrocarburos en el máximo
permitido: 4,8 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• El Impuesto sobre el Patrimonio no se modifica y los tipos impositivos van del 0,22%
al 3%, por encima de la media.
20
Impuestos locales
• El Ayuntamiento de Oviedo baja ligeramente el IBI y mantiene sin cambios el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 25,5% al 21,5%. Además, debería deflactar la tarifa del IRPF y aumentar
los mínimos familiares para impedir que
el contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no
se actualiza al IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio
o reducir el tipo impositivo para que esté
comprendido entre el 0,2% y el 2,5%.
BALEARES
1 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 2 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015 el Gobierno Balear redujo el IRPF
hasta 2,5 puntos para las rentas más bajas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 19,5% al 45%.
• En Baleares, el trabajador medio paga
3.309 euros en concepto de IRPF, 35 euros
más que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 86 euros
para el trabajador medio que, sumado a la
reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 319 euros.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue aplicando el ‘céntimo sanitario’ de
4,8 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando tipos impositivos que van del
0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
• El Ayuntamiento de Palma de Mallorca
baja ligeramente el IBI y no modifica el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones
• El gobierno autonómico debería deflactar
la tarifa del IRPF y seguir aumentando los
mínimos familiares para contrarrestar la
pérdida de poder adquisitivo generada por
la inflación. Si el IRPF no se actualiza anualmente con el IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’ y el Impuesto sobre el Patrimonio.
21
CANARIAS
29 de junio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 3 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015, el Gobierno de Canarias redujo el
IRPF hasta 2,5 puntos para las rentas más
bajas y lo sube en 1,42 puntos para las más
altas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 19,5% al 47,5%.
• En Canarias, el trabajador medio está pagando 3.252 euros en concepto de IRPF, 22
euros por debajo de la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 143 euros para el trabajador medio que, sumado
a la reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 376
euros.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando la tarifa estatal cuyos tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
• Santa Cruz de Tenerife baja ligeramente el
IBI y mantiene sin cambios el Impuesto de
Circulación.
22
Recomendaciones
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 24% al 21,5%. Además, debería
deflactar la tarifa del IRPF y aumentar los
mínimos familiares para impedir que el
contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no
se actualiza al IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el Impuesto sobre el Patrimonio.
CANTABRIA
3 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 4 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF y a la eliminación del ‘céntimo sanitario’.
No obstante, los impuestos locales siguen
jugando en su contra.
IRPF
• En 2015, el Gobierno de Cantabria redujo
el IRPF hasta 2,5 puntos.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 19,5% al 46%.
• En Cantabria, el trabajador medio paga
3.209 euros en concepto de IRPF, unos 66
euros menos que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 176 euros para el trabajador medio que, sumado
a la reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de más
de 400 euros.
‘Céntimo sanitario’
• Siguiendo las recomendaciones del ‘Día de
la Liberación Fiscal’, se elimina el céntimo
sanitario. De este modo, en 2015, los cántabros se ahorrarán más de 40 euros.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando la tarifa estatal cuyos tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
• En 2015, el Ayuntamiento de Santander
sube ligeramente el IBI y mantiene sin
cambios el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 22,5% al 21,5%. Además, debería
deflactar la tarifa del IRPF y los mínimos familiares. Si el IRPF no se actualiza al IPC, se
produce una subida fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’ y el Impuesto sobre el Patrimonio.
• El Ayuntamiento de Santander debería bajar el IBI, ya que sigue teniendo una cuota
muy elevada.
23
CASTILLA Y LEÓN
1 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 3 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF y la reducción del ‘céntimo sanitario’.
IRPF
• En 2015 el Gobierno de Castilla y León redujo el IRPF hasta 2 puntos para las rentas
más bajas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 20% al 45%.
• En Castilla y León, el trabajador medio está
pagando 3.281 euros en concepto de IRPF,
casi lo mismo que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 114 euros para el trabajador medio que, sumado
a la reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 347
euros.
‘Céntimo sanitario’
• Baja el ‘céntimo sanitario’ de 4,8 a 1,6 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando la tarifa estatal cuyos tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
24
Impuestos locales
• El Ayuntamiento de Valladolid mantiene
sin cambios significativos los impuestos
locales como el IBI o el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones
• El gobierno autonómico debería deflactar
la tarifa del IRPF y aumentar los mínimos
familiares para contrarrestar la pérdida
de poder adquisitivo generada por la inflación. Si el IRPF no se actualiza al IPC, se
produce una subida fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’ y el Impuesto sobre el Patrimonio.
CASTILLA-LA MANCHA
3 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 3 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015 el Gobierno de Casilla-La Mancha redujo el IRPF hasta 2 puntos para las
rentas bajas y lo aumentó 1 punto para las
rentas medias-altas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 19,5% al 46%.
• En Casilla-La Mancha, el trabajador medio
paga 3.209 euros de IRPF, unos 66 euros
menos que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 186 euros para el trabajador medio que, sumado
a la reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 419
euros.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue aplicando el ‘céntimo sanitario’ al
máximo permitido: 4,8 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando la tarifa estatal cuyos tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
• En 2015 el Ayuntamiento de Toledo sube
el IBI y mantiene sin cambios el Impuesto
de Circulación.
Recomendaciones
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 22,5% al 21,5%. Además, el gobierno autonómico debería deflactar la tarifa
del IRPF y aumentar los mínimos familiares para contrarrestar la pérdida de poder
adquisitivo generada por la inflación. Si el
IRPF no se actualiza al IPC, se produce una
subida fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’ y el Impuesto sobre el Patrimonio.
• El Ayuntamiento de Toledo debería reducir
el IBI ya que la cuota a pagar es demasiado
elevada frente a la media.
25
CATALUÑA
5 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 2 días
debido a la reforma estatal del IRPF que les
ahorra a los catalanes 233 euros anuales.
IRPF
• Cataluña es de las pocas CCAA que no modificaron el tramo autonómico del IRPF.
• De este modo, el impuesto sobre la renta
(el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 22% al 49%.
• En Cataluña, el trabajador medio está pagando 3.395 euros en concepto de IRPF,
120 euros más que la media nacional.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue aplicando el ‘céntimo sanitario’ con
el recargo máximo de 4,8 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando tipos impositivos que van del
0,21% al 2,75%.
Impuestos locales
• En 2015 el Ayuntamiento de Barcelona no
modifica los impuestos locales.
26
Recomendaciones
• Bajar el tramo autonómico del IRPF para
todos los niveles de renta, acercándolo a la
media nacional.
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 25,5% al 21,5%. Además, debería deflactar la tarifa del IRPF y aumentar
los mínimos familiares para impedir que
el contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no
se actualiza al IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio o
al menos subir el mínimo exento a 700.000
euros y reducir el tipo impositivo para que
esté comprendido entre el 0,2% y el 2,5%.
COMUNIDAD VALENCIANA
2 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 2 días
debido a la reforma estatal del IRPF y la ligera
bajada de los impuestos municipales.
IRPF
• En 2015 el Gobierno de la Comunidad Valenciana baja 0,05 puntos el tipo autonómico del IRPF.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 21,9% al 46,98%.
• En la Comunidad Valenciana, el trabajador
medio paga 3.381 euros en concepto de
IRPF, 107 euros más que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de tan solo
14 euros para el trabajador medio que, sumado a la reforma estatal (233 euros), se
ha traducido en una rebaja fiscal anual de
247 euros. No obstante, la reforma autonómica del IRPF no se justifica al tratarse
de una cantidad tan pequeña.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue aplicando el céntimo sanitario con el
recargo máximo de 4,8 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando la tarifa estatal cuyos tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%.
Impuestos locales
• El Ayuntamiento de Valencia mantiene el
Impuesto de Circulación y baja ligeramente el IBI.
Recomendaciones
• Bajar el tramo autonómico del IRPF para
todos los niveles de renta, acercándolo a la
media nacional.
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 23,48% al 21,5%. Además, debería deflactar la tarifa del IRPF y aumentar
los mínimos familiares para impedir que
el contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no
se actualiza al IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’ y el Impuesto sobre el Patrimonio.
27
EXTREMADURA
1 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 2 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015, el Gobierno de Extremadura baja
hasta 0,75 puntos el tipo autonómico del
IRPF para las rentas bajas mientras que lo
sube hasta 2 puntos para las rentas medias.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 20,5% al 48,5%.
• En Extremadura, el trabajador medio paga
3.308 euros en concepto de IRPF, 33 euros
más que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 61 euros
para el trabajador medio que, sumado a la
reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 294 euros.
‘Céntimo sanitario’
• Baja el ‘céntimo sanitario’ del 4,8 a 3,84
céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio aplicando una tarifa que va del 0,3% al
3,75%.
28
Impuestos locales
• El Ayuntamiento de Mérida sube ligeramente el IBI y mantiene sin cambios el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones
• Bajar el tramo autonómico del IRPF para
todos los niveles de renta, acercándolo a la
media nacional.
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 25% al 21,5%. Además, debería
deflactar la tarifa del IRPF y aumentar los
mínimos familiares para impedir que el
contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no
se actualiza al IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio
o reducir el tipo impositivo para que esté
comprendido entre el 0,2% y el 2,5%.
GALICIA
1 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 1 día
debido a la reforma estatal del IRPF.
IRPF
• Galicia es de las pocas CCAA que no modificaron el tramo autonómico del IRPF.
• En 2015, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va desde el
21,5% al 45%.
• De este modo, el trabajador medio gallego
paga 3.340 euros en concepto de IRPF, 64
euros más que la media nacional.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue aplicando el céntimo sanitario con el
recargo máximo de 4,8 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
aplicando tipos impositivos que van del
0,24% al 3,03%, muy por encima de la media.
Recomendaciones
• Debería deflactar la tarifa del IRPF y aumentar los mínimos familiares para impedir que el contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el
IRPF no se actualiza al IPC, se produce una
subida fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio o
volver a reducir el tipo impositivo para que
esté comprendido entre el 0,2% y el 2,5%.
Impuestos locales
• En 2015, los impuestos municipales se
mantienen sin cambios significativos.
29
LA RIOJA
28 de junio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 3 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015, La Rioja baja hasta 2,1 puntos el
tipo autonómico del IRPF para las rentas
bajas, mientras lo sube hasta 2 puntos para
las rentas medias y altas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 19,5% al 47%.
• En La Rioja, el trabajador medio paga 3.251
euros en concepto de IRPF, 24 euros más
que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 90 euros
para el trabajador medio que, sumado a la
reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 323 euros.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue sin aplicar el céntimo sanitario a la
venta de combustibles.
Impuesto sobre el Patrimonio
• En 2015, aunque se mantiene la tarifa estatal del Impuesto sobre el Patrimonio cuyos
tipos impositivos van del 0,2% al 2,5%, el
Gobierno de La Rioja, introduce una bonificación del 50% en la cuota.
30
Impuestos locales
• En 2015, el Ayuntamiento de Logroño
mantiene sin cambios las cuotas del IBI y
del Impuesto de Circulación.
Recomendaciones:
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 23,5% al 21,5%. Además, debería
deflactar anualmente la tarifa del IRPF y
aumentar los mínimos familiares para impedir que el contribuyente pague más sin
haber aumentado su poder adquisitivo. Si
el IRPF no se actualiza al IPC, se produce
una subida fiscal silenciosa.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio.
MADRID
1 de julio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 2 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015, el Gobierno Madrid baja hasta
1,7 puntos el tipo autonómico del IRPF
para las rentas bajas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 19,5% al 44,5%.
• En Madrid, el trabajador medio paga 3.188
euros en concepto de IRPF, 86 euros menos que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 96 euros
para el trabajador medio que, sumado a la
reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 329 euros.
‘Céntimo sanitario’
• Mantiene la aplicación del céntimo sanitario a la venta de combustibles pero con el
recargo más bajo: 1,7 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Es la única Comunidad autónoma que
mantiene la bonificación del 100% en el
Impuesto sobre el Patrimonio. Por lo tanto, los madrileños son los únicos que se
salvan de pagar el impuesto.
Impuestos locales
• El Ayuntamiento de Madrid mantiene
prácticamente sin cambios el IBI y baja ligeramente el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones
• Debería deflactar anualmente la tarifa del
IRPF y aumentar los mínimos familiares
para impedir que el contribuyente pague
más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no se actualiza al IPC de
forma anual, se produce una subida fiscal
silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’.
• Mantener la bonificación actual en el Impuesto sobre el Patrimonio.
31
MURCIA
30 de junio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 3 días
debido a la reforma estatal y autonómica del
IRPF.
IRPF
• En 2015, el Gobierno de Murcia baja hasta
2 puntos el tipo autonómico del IRPF para
las rentas bajas y 1 punto para las altas.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta (el tramo estatal más el autonómico) va
desde el 20% al 47%.
• En Murcia, el trabajador medio paga 3.279
euros en concepto de IRPF, casi lo mismo
que la media nacional.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
autonómico supone un ahorro de 116 euros para el trabajador medio, que sumado
a la reforma estatal (233 euros), se ha traducido en una rebaja fiscal anual de 349
euros.
‘Céntimo sanitario’
• Sigue aplicando el ‘céntimo sanitario’ con
el recargo máximo de 4,8 céntimos por litro.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Sube los tipos impositivos del Impuesto sobre el Patrimonio que van del 0,24% al 3%.
32
Impuestos locales
• En 2015 el Ayuntamiento de Murcia baja
ligeramente el IBI y mantiene sin cambios
el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones:
• Reducir el tipo máximo autonómico del
IRPF del 23,5% al 21,5%. Además, debería deflactar la tarifa del IRPF y aumentar
los mínimos familiares para impedir que
el contribuyente pague más sin haber aumentado su poder adquisitivo. Si el IRPF no
se actualiza al IPC, se produce una subida
fiscal silenciosa.
• Derogar el ‘céntimo sanitario’.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio
o reducir el tipo impositivo para que esté
comprendido entre el 0,2% y el 2,5%.
NAVARRA
28 de junio
Liberación Fiscal
En 2015, la liberación fiscal se adelanta 2 días
debido a la reforma foral del IRPF.
IRPF
• En 2015, el Gobierno de Navarra deflacta
la tarifa y baja los tipos impositivos desde
0,5 puntos para las rentas más bajas hasta
5 puntos para las rentas más altas. Y también deflacta los mínimos personales y familiares.
• De este modo, el Impuesto sobre la Renta
va desde el 13% al 48%.
• En Navarra, el trabajador medio paga
3.209 euros en concepto de IRPF, 65 euros
menos que la media nacional. Pero, aun
así, son 100 euros más de lo que se paga
en el País Vasco.
• Con respecto a 2014, la reforma del IRPF
se traduce en un ahorro de 178 euros
anuales.
‘Céntimo sanitario’
• En 2015 Navarra sigue sin aplicar el céntimo sanitario.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Mantiene el Impuesto sobre el Patrimonio
bajando ligeramente los tipos impositivos.
En 2015, los tipos van del 0,16% al 2%.
• Además, siguiendo las recomendaciones
del ‘Día de la Liberación Fiscal 2014’ sube
el mínimo exento del impuesto de 311.023
a 800.0000.
Impuestos locales
• Pamplona mantiene básicamente sin cambios tanto el IBI como, el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones
• Navarra debería reducir el número de tramos autonómicos y rebajar los tipos impositivos a los niveles del año 2011; el máximo se situaba en el 44%. También debería
deflactar anualmente la tarifa del IRPF y
aumentar los mínimos familiares y personales para impedir que el contribuyente
pague más sin haber aumentado su poder
adquisitivo. Si el IRPF no se actualiza al IPC,
se produce una subida fiscal silenciosa.
• Eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio.
33
PAÍS VASCO
28 de junio
Liberación Fiscal
La liberación fiscal se mantiene sin cambios en
las tres diputaciones del País Vasco.
IRPF
• En 2015 no se han realizado modificaciones en el Impuesto sobre la Renta, ya que
las tres diputaciones han estado deflactando las tarifas a lo largo de la crisis económica.
• No obstante, en 2014, las tres diputaciones volvieron a armonizar su IRPF pero al
alza, de modo que los tipos de gravamen
van del 23% al 49%.
• De este modo, el trabajador vasco medio,
paga 3.099 euros en concepto de IRPF, 179
euros menos que la media nacional.
‘Céntimo sanitario’
• El País Vasco y las diputaciones han optado
por no aplicar el ‘céntimo sanitario’.
Impuesto sobre el Patrimonio
• Guipúzcoa mantiene el Impuesto sobre el
Patrimonio (Impuesto sobre la Riqueza y
las Grandes Fortunas) con unos tipos impositivos que van del 0,25% al 1%. Sigue
gravando los bienes y derechos afectos a
actividades económicas y participaciones
en determinadas entidades, exentos hasta 2012. Mínimo exento: 700.000 euros y
300.000 euros para la vivienda habitual.
34
• Álava y Vizcaya gravan el patrimonio a tipos
que van del 0,2%, al 2% y 2,5%, respectivamente. El mínimo exento del patrimonio es
de 800.000 euros, siendo 400.000 euros el
exento aplicado a la vivienda habitual.
Impuestos locales
• Únicamente San Sebastián baja ligeramente el Impuesto de Circulación. En cambio,
los demás ayuntamientos analizados no
modifican los impuestos municipales como
el IBI o el Impuesto de Circulación.
Recomendaciones:
• Las tres diputaciones vascas deberían rebajar los tipos impositivos a los niveles
del año 2011, de modo que el máximo
se situaría en el 45%. Seguir deflactando
anualmente la tarifa del IRPF y revisar los
mínimos personales y familiares con el IPC.
• Álava y Vizcaya deberían eliminar el Impuesto sobre el Patrimonio y Guipúzcoa
debería derogar el Impuesto sobre la Riqueza y las Grandes Fortunas. También es
esencial que los bienes y derechos afectos
a las actividades económicas que estén
exentos de cara al Impuestos sobre la Riqueza.
• Los ayuntamientos de San Sebastián y Bilbao deberían bajar el Impuesto de Circulación ya que son los más elevados de todo
el país.
35
Día de la Liberación Fiscal 2015
Principios de un buen
sistema fiscal
Decía Albert Einstein que lo más difícil de
comprender en el mundo es el Impuesto sobre la Renta. No es de extrañar si tenemos en
cuenta la organización impositiva de algunos
países. Ya en el siglo XVIII Adam Smith, en ‘La
riqueza de las naciones’, enumeraba los principios generales para un buen sistema fiscal.
En primer lugar, la proporcionalidad: cada
persona debería pagar un porcentaje fijo, no
progresivo, de su renta, cumpliendo con la
equidad impositiva. Además, los impuestos
deberían ser «previsibles», no diseñados de
manera arbitraria, evitando las exenciones
y deducciones establecidas en función de la
fuente de ingresos u otros factores
El sistema no debería crear incentivos para
eludir los impuestos (véase el caso Depardieu) y tendría que ser sencillo para minimizar el coste de recaudación.
Según el informe ‘Paying Taxes 2015’, en España, una empresa destina 167 horas al año
al pago de impuestos: aproximadamente un
mes de trabajo para cumplir con los requisitos fiscales.
El estudio revela que reducir la complejidad
del sistema impositivo elevaría, de media, el
PIB en un cuarto de punto. Suiza y Luxembur36
go son los países europeos donde se dedica
menos tiempo a cumplir con las obligaciones
fiscales: 63 horas y 55 horas respectivamente,
tres veces menos que en España.
Un buen sistema se caracterizaría también
por una presión fiscal que no desincentive el
trabajo y la inversión. Además, tampoco debería fomentar que determinados grupos intenten obtener beneficios de la mano de los
gobernantes.
La Tax Foundation estadounidense también
establece una guía acerca de las características que tendría que reunir cualquier impuesto.
Transparencia, neutralidad y sencillez
Las cotizaciones a la Seguridad Social que
paga el empresario, no incluidas en el sueldo bruto, son el mejor ejemplo de opacidad
fiscal. El Impuesto sobre la Renta en España,
con hasta 11 tramos, entraña tipos impositivos que van desde el 13% al 49%. A esto hay
que añadir las deducciones autonómicas y
estatales que hacen de este gravamen el antónimo de la sencillez impositiva.
La estabilidad es otra característica importante a destacar, lo cual quiere decir que la políti-
Además, los cambios no pueden tener carácter retroactivo como se ha dado en el caso
del Impuesto sobre el Patrimonio. De hecho,
los contribuyentes deben ostentar seguridad,
una cierta garantía de que la legislación vigente en la firma de su contrato se mantendrá en el futuro.
El sistema fiscal debería tener bases tributarias amplias para que los tipos impositivos
pudieran ser moderados (véase el IVA) y, por
último, que no se restringiera el libre comercio.
¿Qué podemos aprender de otros
países?
Los impuestos al trabajo y la progresividad
Los estudios empíricos relacionan la menor
progresividad de los impuestos al trabajo con
mayores niveles de desempleo. La regresividad hace más rentable subir el sueldo a aquel
que disfruta de unos ingresos elevados y pedirle un mayor rendimiento, que contratar a
un desempleado. La Comisión Europea analiza en un estudio (Taxation Paper No 56) el
efecto del sistema tributario sobre el mercado laboral en España, Italia y Austria. A simple
vista, la elevada tasa de paro puede parecer
causada por el ciclo económico y un problema de oferta laboral. Sin embargo, el informe desvela que, en España, los impuestos al
trabajo son excesivos, especialmente las cotizaciones a la Seguridad Social. Además, estas
contribuciones no sólo se caracterizan por
una baja progresividad, sino que son fuertemente regresivas: cuanto más cobras, menos
cotizas. Por ello, el informe recomienda aminorar los impuestos al trabajo y especialmente las cotizaciones a la seguridad social para
reducir el paro y activar el consumo.
EEUU. De hecho, el candidato a la presidencia
de EEUU Rand Paul ha anunciado un plan de
reforma fiscal similar, basado en un gravamen
único del 14,5%. Según la Tax Foundation
(Lundeen, A. and Schuyler, M., 2015), dicha
medida, crearía 1,4 millones de puestos de
trabajo y generaría un crecimiento adicional
a largo plazo del PIB de un 9,4%.
Además en EEUU, el impuesto sobre la renta
es el que más peso tiene en el sistema fiscal.
En Europa, es más común que el IVA o las
cotizaciones a la Seguridad Social tengan
más peso que el IRPF. El 37,7% de la recaudación fiscal norteamericana proviene del
IRPF, mientras que en los países de la OCDE el
valor medio apenas alcanza el 24,5% (http://
stats.oecd.org). Las cifras españolas giran en
torno al 22%. El Estado del bienestar siempre
ha apostado por el impuesto sobre la renta
debido a su carácter progresivo y a su alto
poder de redistribución. No obstante, los datos muestran justo lo contrario: en los países
europeos es más común que el IVA o las cotizaciones a la Seguridad Social (impuestos no
progresivos, incluso a veces regresivos) tengan más peso en el mix fiscal que el IRPF.
En España, la mayor parte de la recaudación,
el 36%, se obtiene vía cotizaciones a la Seguridad Social. Sin embargo, las aportaciones
que hace la empresa no están incluidas en el
sueldo bruto del trabajador. Al Estado, hasta
ahora, le ha venido bien que este dinero permaneciera oculto a los ojos de los trabajadores. Es como si al comprar una tarta en una
pastelería, le quitaran el corazón y nos entregaran el rosco exterior habiendo pagado el
pastel entero.
Día de la Liberación Fiscal 2015
ca fiscal debería ser coherente y mantenerse
a largo plazo.
Canadá. En los últimos 30 años, el Impuesto
sobre la Renta en este país ha ido sumando
deducciones y exenciones, reduciendo la
base imponible y requiriendo tipos impositivos cada vez más elevados para mantener la
recaudación. No obstante, después de siete
años de déficit, el Gobierno ha optado por
presentar unos presupuestos equilibrados y
bajar los impuestos a todos los contribuyentes.
Un estudio del Instituto Fraser (2015) señala la reforma fiscal necesaria para reducir la
tributación sobre la renta. Si se eliminan las
37
Día de la Liberación Fiscal 2015
deducciones, se podría prescindir de los dos
tramos intermedios del IRPF –con tipos impositivos del 22% y 26%–, dejando únicamente
dos: el del 15% (para la mayoría de los contribuyentes) y el del 29% para las rentas más
altas (2% de los declarantes). La reducción de
los tipos impositivos para los tramos medios
se traduciría en más dinero para el trabajador y más incentivos para ahorrar e invertir, lo
que supondría un incremento de la actividad
económica.
No obstante, la reforma que entró en vigor en
España este año supone la reducción de los
tramos impositivos de siete a cinco y la eliminación de algunas deducciones. El proyecto
es parecido al de Canadá, aunque, según el
IAES (Instituto Universitario de Análisis Económico y Social), en 2014, los gastos fiscales
del Impuesto sobre la Renta alcanzaron el
37% de la recaudación efectiva de dicho tributo. A España le queda un largo camino por
recorrer, ya que todavía hay más de cinco tramos fiscales y el tipo impositivo más alto llega
hasta el 49%.
Reino Unido. El capítulo sobre el ‘Esfuerzo
fiscal y nivel de renta’ muestra que la renta
media española tributa nueve puntos por encima de la media del Reino Unido. En el país
anglosajón, parecido al caso español, las primeras 10.600 libras al año no tributan en el
Impuesto sobre la Renta. No obstante, hay
una diferencia crucial: en el RU las primeras
8.000 libras anuales tampoco cotizan a la Seguridad Social. En cambio, en España al no
existir un mínimo exento para las cotizaciones, las rentas bajas pagan más del 36%. El
pago a la Seguridad Social es, al fin y al cabo,
el mayor impuesto al trabajo.
Francia. Si un trabajador español de renta
media (1.300 euros netos al mes) tuviera la
suerte de que se le redujeran sus cotizaciones
a la Seguridad Social para la jubilación al nivel aplicado actualmente en Francia, tendría
3.000 euros anuales extra para invertirlos en
un plan de pensiones privado o cualquier otra
forma de ahorro. Incluso, si metiera éste el dinero debajo del colchón, podría gozar de una
38
pensión mensual (privada) equivalente a la
actual pensión media en España.
Dinamarca. Según el ‘Índice Global de Pensiones Melbourne Mercer’, Dinamarca lidera
el ranking de beneficios de los sistemas de
pensiones siendo, al mismo tiempo, sostenible y fiable. Este país goza de unas pensiones
públicas básicas complementadas por un sistema obligatorio financiado por el trabajador
y la empresa.
El Foro Económico Mundial (WEF, 2014) y la
OCDE (‘Pensions Outlook’, 2014) coinciden
en que la clave de un buen sistema de pensiones pasa por crear un marco favorable basado en una educación financiera, el uso de
instrumentos privados, un buen mercado de
capitales, un sistema público que garantice
unas pensiones mínimas y una comunicación
eficiente de los objetivos a alcanzar.
Aunque, según la OCDE (‘Pension Markets in
Focus’, 2014), la inversión en fondos de pensiones en España tan sólo alcanzó el 9% del
PIB en 2013, frente al 166% en Holanda, el
119% en Suiza, o el 100% de Reino Unido. En
España, los planes privados han tenido una
aceptación muy tímida. No llegan a cubrir
siquiera el 19% de la población en edad de
trabajar.
Está claro que, con los niveles de cotización
a la Seguridad Social vigentes en España, es
imposible que las clases medias-bajas puedan dedicar parte de sus ingresos a los planes
de ahorro-previsión. No hay que olvidar que
son estas familias las que más van a depender de su capacidad de ahorro para superar
el umbral de la pobreza al jubilarse. Sin una
rebaja sustancial de las cotizaciones, entre 8
y 12 puntos, para acercarnos a los niveles de
Alemania, Francia, Suecia o Bélgica, cualquier
reforma que fomente el ahorro privado estará abocada al fracaso.
Beveridge, padre de la Seguridad Social, recomendó que “el Estado debería fomentar la
iniciativa privada para asegurar una cobertura superior a la pensión mínima establecida”.
En el best seller ‘El capital en el siglo XXI’, Thomas Piketty defiende la posibilidad de reducir
la desigualdad a través de la introducción del
Impuesto sobre el Patrimonio. Siguiendo su
propuesta, se aplicaría una tasa del 1% a un
patrimonio neto de entre 1 y 5 millones de
euros, y del 2%, para los que superaran los 5
millones.
Actualmente, los países que aplican de alguna forma el Impuesto sobre el Patrimonio son
Francia, Noruega, Suiza, Islandia, India y España. Aunque EEUU no está en la lista, un estudio realizado por la Tax Foundation (Special
report No. 225, 2014) concluye que el efecto
del tributo sobre el patrimonio (con el diseño
de Piketty) aplicado a la economía de EEUU
sería devastador: reduciría los salarios un
4,2%, destruyendo 886.000 puestos de trabajos, el stock de capital disminuiría un 13,3%,
y el PIB haría lo propio en un 4,9%. Esto se
traduciría en una caída del Producto Interior
Bruto de 780.000 millones de dólares, mientras que la recaudación lograda con el nuevo
impuesto, una vez tenida en cuenta la caída
del PIB, alcanzaría los 18.000 millones de dólares.
Merma de ingresos. No obstante, aun siendo un impuesto en teoría sólo para los ricos,
todas las personas, con o sin patrimonio,
incluso las más pobres, se verían afectadas
por esta reforma fiscal debido a la reducción
de la actividad económica. En términos monetarios, las personas que estuvieran en los
percentiles más altos de renta verían sus ingresos reducidos en más de un 10%. Pero del
mismo modo, aquellos que se encontraran en
los percentiles más bajos también verían sus
ingresos reducidos entre un 5% y un 7%.
Esta supuesta reducción de la desigualdad entre ricos y pobres se logra a costa de que ambos colectivos vean mermados sus ingresos,
aunque unos en mayor medida que otros. La
pregunta es si un pobre estaría dispuesto a
reducir sus ingresos un 5% con el objetivo de
recortar su diferencia con los más ricos en un
14%. ¿Compensa ser todos más pobres para
conseguir menos desigualdad?
Impuestos indirectos vs progresividad
Se suele decir que los impuestos que menos
distorsionan la actividad económica son los
indirectos. Sin embargo, un estudio del Institute of Economic Affairs (IEA, 2013) desata
la controversia al demostrar que son también
los que más afectan a los contribuyentes con
rentas bajas. Según el IEA, las familias con pocos ingresos se gastan al año 1.640 euros en
tributos sobre la gasolina, el alcohol, el tabaco, el impuesto de circulación, etc… Aparte,
aportan otros 1.485 euros para pagar el IVA,
lo que significa que por cada ocho euros de
gasto, uno va a parar a los impuestos especiales.
El doble de tributos. Aunque los pobres consumen menos alcohol, tabaco y utilizan menos el coche, una persona que fuma y bebe
de forma moderada se gasta en impuestos
indirectos el doble de sus ingresos que los
más ricos: 37% frente al 15%. Se trata, por lo
tanto, de un impuesto demasiado regresivo
que elimina la progresividad con la que se ha
dotado al Impuesto sobre la Renta.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Impuestos a los ricos
De hecho, la mayor partida de gasto para las
personas que viven por debajo del umbral de
pobreza son los impuestos. Por ello, la forma
más efectiva de reducir el número de necesitados es gravarles menos. Según el IEA, recortar a la mitad los impuestos especiales y
bajar el IVA al 15% reduciría la evasión fiscal,
la economía sumergida, mejoraría la flexibilidad del mercado de trabajo y estimularía el
crecimiento económico. Además, devolvería
el dinero a los más desfavorecidos.
Un sistema fiscal para crear empleo y
fomentar la actividad económica
El sistema fiscal y el marco regulatorio son tan
cruciales para la competitividad, que suelen
ser el criterio prioritario de las empresas para
decidir el lugar de su sede social. Los gobiernos no se pueden permitir gravar en exceso la
39
actividad económica porque el capital es escurridizo y se marcha a otro país. Un reciente
estudio de Tax Foundation sobre la competitividad fiscal (‘International Tax Competitiveness Index’) sitúa a España en el puesto 30 de
los 34 países analizados.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Los líderes. Estonia, Nueva Zelanda, Suiza y
Suecia encabezan el ranking. Los sistemas
fiscales de estos líderes se caracterizan por
tener un impuesto sobre sociedades del 2122% y un tributo sobre la renta poco progresivo o, incluso, un tipo único. Además, las rentas del capital no se gravan a través del IRPF
y los beneficios obtenidos en el extranjero
están exentos de tributar en estos países. Por
último, el IVA se aplica sobre una base tributaria muy amplia en los cuatro sistemas fisca-
40
les, lo que permite que el tipo de gravamen
sea reducido.
Ahogando el desarrollo. En cambio, los cinco
países situados en cola del ranking (España,
Italia, EEUU, Portugal y Francia) se caracterizan por aplicar un impuesto sobre sociedades
muy elevado (en torno al 30%), un IVA generalmente superior al 20% y unos IBIs también
elevados. Asimismo, las rentas de capital y el
ahorro se gravan de forma progresiva y a un
tipo superior a través del IRPF.
Decía Winston Churchill: «Una nación que intente prosperar a base de impuestos es como
un hombre con los pies en un cubo tratando
de levantarse estirando del asa».
La presión fiscal soportada por los contribuyentes en España varía en función del nivel
de renta, los hábitos de consumo y la Comunidad autónoma en la que se reside.
Por ello, aunque un español trabaje de media hasta el 1 de julio para pagar todos sus
impuestos, esta fecha esconde diferencias
importantes de una CCAA a otra o de un nivel de renta a otro. Para el cálculo del Día de
la Liberación Fiscal, en vez de tomar el salario medio de cada región, se ha utilizado el
patrón nacional con el objetivo de crear una
guía para el contribuyente. Así podrá conocer
en qué Comunidad le convendría residir en el
hipotético caso de que le ofrecieran el mismo
sueldo. A mismo nivel de renta, con circunstancias personales y hábitos de consumo parecidos, las diferencias de un sitio a otro pueden suponer hasta 7 días de trabajo.
Éstas se deben principalmente al Impuesto
sobre Bienes Inmuebles (IBI), un tributo municipal que varía mucho de un Ayuntamiento
a otro. Lo mismo sucede con el Impuesto de
Circulación, más elevado en ciudades como
San Sebastián, Bilbao, Vitoria, Oviedo, Santander, Valladolid y Palma de Mallorca.
En menor medida, el Impuesto sobre la Renta también influye en la carga fiscal. Navarra
y País Vasco son las dos Comunidades que
desde siempre han aprovechado su régimen
fiscal para gravar las rentas del trabajo por
debajo de la media nacional. No obstante, en
los últimos años también Madrid, Castilla-La
Mancha y Cantabria, han utilizado el tramo
autonómico del IRPF para reducir el esfuerzo
fiscal a las rentas medias y bajas. En cambio,
Asturias, Cataluña, y Andalucía han empleado
el impuesto autonómico para castigar las rentas más altas. Además, las CCAA han aplicado
diferentes mínimos familiares o deducciones
autonómicas que benefician tanto a las familias monoparentales con varios hijos a cargo
como a las familias numerosas.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Resumen y conclusiones
Otro impuesto autonómico que ha dado lugar
a diferencias en la carga fiscal es el denominado “céntimo sanitario”. Aragón, La Rioja,
Navarra, Cantabria y País Vasco son las cinco
regiones que más se han distanciado del resto al no aplicar este recargo autonómico a la
venta de carburantes.
El informe también analiza el Día de la Liberación Fiscal para diferentes niveles de renta.
Los resultados revelan que existen 29 días de
diferencia entre un mileurista y un trabajador
acomodado. No obstante, una vez superado
un determinado umbral de ingresos, el esfuerzo fiscal se reduce, primero por las coti41
zaciones a la Seguridad Social y después por
el impuesto sobre el consumo.
Día de la Liberación Fiscal 2015
El IVA es un tributo que, a pesar de contar
con diferentes tipos reducidos, hace que el
esfuerzo fiscal de aquellas rentas bajas que
dedican todos sus ingresos al consumo sea
mayor que el de las familias acomodadas, ya
que estas últimas pueden destinar parte de
su renta al ahorro, y por tanto, a esa parte no
se le aplica IVA.
El análisis del esfuerzo fiscal realizado por los
trabajadores de las diferentes regiones, revela que las Comunidades autónomas disfrutan
de suficientes herramientas fiscales para modificar la carga soportada por los contribuyentes a través de los impuestos autonómicos y municipales. De esta forma, se fomenta
la competitividad fiscal y es posible analizar
si un menor/mayor nivel de esfuerzo puede
servir para reactivar la economía y el empleo.
No hay que olvidar que CCAA como Navarra o
el País Vasco, que históricamente han tenido
una presión fiscal sobre la renta inferior a la
media española, también han gozado de menores tasas de paro.
Al analizar la fiscalidad del trabajo se ha visto
cómo la renta media española está gravada
al mismo nivel que en Suecia o Finlandia, a
pesar de que el sueldo medio de estos países
es un 70% superior. En cambio, Dinamarca,
Luxemburgo, Reino Unido, Noruega o Irlanda son otros países que, con niveles de renta
media muy superiores a la española, tienen
unos tipos impositivos mucho más reducidos
que los nuestros: entre el 28% y el 38%, respectivamente.
También hemos observado cómo el 60% de
los impuestos sobre el trabajo no están incluidos en el salario bruto. Se trata de las cotizaciones a la Seguridad Social que paga la
empresa, un dinero que supone un gasto importante y que llega a influir en el sueldo del
trabajador. De hecho, en España las cotizaciones totales a la Seguridad Social son entre
8 y 12 puntos superiores a las aportaciones
realizadas en países como Francia, Alemania,
42
Suecia o Bélgica. Además, son estas mismas
cotizaciones las que tienen un tipo único y un
tope máximo que hacen que la progresividad
se reduzca de los 36 puntos porcentuales estipulados en el IRPF a un diferencial real de
tan sólo 8 puntos.
Así, cuanto más complejo es el sistema fiscal
menos sirve para alcanzar el objetivo para el
que ha sido diseñado. Por ello, hay que empezar por incluir en el sueldo bruto las cotizaciones a la Seguridad Social por parte de la
empresa y fusionarlas con las cotizaciones del
trabajador para reflejar así la carga fiscal real.
Además, sin una rebaja sustancial de las cotizaciones, entre 8 y 12 puntos, para acercarnos a los niveles de Alemania, Francia, Suecia o Bélgica, cualquier reforma que fomente
el ahorro privado estará abocada al fracaso.
Además, para crear empleo y reducir el paro
juvenil es imprescindible que haya un mínimo
exento que no cotice a la Seguridad Social,
igual al mínimo exento en el IRPF.
Por otro lado, los impuestos indirectos como
el IVA o los especiales sobre el alcohol, tabaco, gasolina, son también los que más afectan
a los contribuyentes con rentas bajas. Aunque
los pobres consumen menos alcohol, tabaco
y utilizan menos el coche, una persona que
fuma y bebe de forma moderada se gasta en
impuestos indirectos el doble de sus ingresos
que los más ricos: 37% frente al 15%. Por ello,
la forma más efectiva de reducir el número de
necesitados es gravarles menos.
Según el IEA, recortar a la mitad los impuestos especiales y bajar el IVA al 15% reduciría
la evasión fiscal, la economía sumergida y estimularía el crecimiento económico. Además,
devolvería el dinero a los más desfavorecidos,
ayudando a reducir el gasto social y la intervención del Gobierno en la vida de los contribuyentes.
El Estado se lleva la mitad de la renta de los
trabajadores, pero lo hace de una forma diseminada para que el contribuyente no se
escandalice.
El Día de la Liberación Fiscal traduce la presión que ejercen los impuestos en el número
de días que los contribuyentes necesitan para
cumplir sus obligaciones con Hacienda.
En el mundo anglosajón se conoce esta fecha
como ‘Tax Freedom Day’ y se trata del día en
el que una persona ha generado suficientes
ingresos para pagar todos sus tributos. A partir de ese momento, el contribuyente deja de
trabajar para la Administración y empieza a
ganar dinero para sí mismo.
El Día de la Liberación Fiscal toma en consideración el Impuesto sobre la Renta, las cotizaciones a la Seguridad Social por parte del
trabajador y la empresa, y los impuestos directos e indirectos: Impuesto de Valor Añadido (IVA), Impuesto sobre Bienes Inmuebles
(IBI), Impuestos Especiales (sobre alcohol, tabaco, electricidad, hidrocarburos…), Impuesto de Circulación, Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales (ITP) y Actos Jurídicos
Documentados (AJD), etc.
Para calcular el Impuesto sobre la Renta se
han tenido en cuenta las diferentes tablas
autonómicas, las reducciones por rentas de
trabajo, los mínimos personales y familiares,
y las diferentes deducciones autonómicas de
la cuota íntegra por familia numerosa.
Para el cálculo del IBI se han utilizado tres tipologías de viviendas situadas en las capitales de las Comunidades autónomas. La asignación de uno de los tres tipos de vivienda a
cada trabajador con vivienda en propiedad se
realiza en función del nivel de ingresos brutos
anuales. En el caso de no disponer de datos
correspondientes a la capital o a otra ciudad
importante de esa misma CCAA se utiliza la
media nacional.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Metodología
Para el Impuesto de Circulación se ha tomado
como referencia un turismo de entre 12 y 16
caballos fiscales. Para las motocicletas, tanto
para las de menos de 500CC como para los de
más de 500CC se ha calculado una cuota media. Dado que el Impuesto de Circulación es
un impuesto municipal para cada comunidad
se ha tomado en consideración el impuesto
aplicado en la capital de la región.
En el caso de la cerveza, se ha utilizado como
referencia una de 330 ml., con un grado alcohólico volumétrico superior a 2,8% vol. y un
grado plato inferior a 11.
Respecto al Impuesto sobre el Alcohol, se ha
tomado como unidad estándar una copa de
20 g. de alcohol puro.
En el Impuesto sobre las Labores de Tabaco
se ha utilizado, en vez del precio máximo de
43
venta al público por cada marca, el precio medio de venta de los cigarrillos. Para calcular
dicha media se han empleado las estadísticas
del Comisionado para el Mercado de Tabacos
del Ministerio de Economía y Hacienda.
En el caso del Impuesto sobre Hidrocarburos
se ha realizado una distinción entre gasolina
y gasóleo. Se ha tomado el precio medio de
venta en España. También se ha tenido en
cuenta el tipo autonómico.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Para el IVA, se han calculado primero los gastos que repercuten IVA. El IVA soportado se
calcula de forma diferenciada en función del
nivel de renta, a partir de la distribución del
gasto de los hogares por grupos de gasto y
tipo impositivo.
Para determinar el Día de la Liberación Fiscal
en cada CCAA se ha establecido como modelo de referencia una persona casada, con
un hijo a cargo de los dos progenitores y con
unos ingresos brutos de 24.400 €. El contribuyente consigue ahorrar al año 1.000 €, cuenta
con una vivienda y un coche en propiedad, de
modo que se gasta en gasolina 200 € al mes.
Además, fuma medio paquete de cigarrillos y
toma 7 cervezas y dos copas a la semana. Los
recibos mensuales de electricidad ascienden
a 50 €.
Para determinar el Día de la Liberación Fiscal en España, se ha calculado la media aritmética de lo que un contribuyente que gana
24.400 € (el salario medio en España) pagaría
en cada una de las comunidades autónomas
cumpliendo las condiciones de la situación
arriba mencionada.
A través de la página web www.civismo.org/
calculadora cada contribuyente puede conocer cuál es su propio Día de la Liberación Fiscal.
La calculadora también toma en consideración el Impuesto del Patrimonio, recuperado
desde 2013 por todas las CCAA a excepción
de Madrid donde se aplica una bonificación
del 100%.
44
Dicho impuesto no aparece reflejado en el
Día de la Liberación Fiscal del trabajador medio ya que en el caso de un patrimonio inferior a 1.000.000 de euros, con vivienda en
propiedad, la cuota a pagar es nula.
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‘Taxing wages 2015’, OECD Publishing.
45
Día de la Liberación Fiscal 2015
PWC (2015)
Tax Foundation (2014)
‘International Tax Competitiveness Index’.
Tax Foundation (2014)
‘The Impact of Piketty’s Wealth Tax on
the Poor, the Rich, and the Middle Class’.
Special report No. 225.
Thomas Piketty (2014)
‘Capital in the Twenty-First Century’. Arthur Goldhammer trans., Harvard University Press 2014.
WEF (2014)
46
‘Paying Taxes 2015’.
‘A Framework for Sustainable Security
Systems’.
Día de la Liberación Fiscal 2015
Calcula tus impuestos en: www.civismo.org/calculadora
47
¿Qué es CIVISMO?
Civismo es un think tank para promover
la sociedad civil y la libertad personal y
económica. Este “catalizador de ideas y
acción” evalúa los efectos de las políticas
económicas y sociales y propone alternativas que enriquezcan el debate público.
Para ello, realiza informes e investigaciones, organiza congresos y conferencias,
difundiendo sus hallazgos en los medios
de comunicación. En 2014 Civismo publicó más de medio millar de artículos en
prensa y tuvo numerosas intervenciones
en radio y televisión. Además, edita la revista EXPECTATIVAS.
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